高級財務(wù)會計學(xué)第二章所得稅會計專題(編輯修改稿)
2025-02-10 06:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 者。在會計核算時，只按產(chǎn)品的實際成本轉(zhuǎn)帳，不確認(rèn)收入，不產(chǎn)生利潤；而按稅法規(guī)定應(yīng)將其視同銷售，計算利潤。 （ 3）會計核算時作為費用和損失，但在計算應(yīng)稅所得時不得扣除，例如：違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物損失； 各種稅收的罰款、滯納金，各種贊助性支出，收益性及非收益性捐贈；超標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費、工資、利息支出等。 因此對于永久性差異在計算應(yīng)納稅所得時應(yīng)進行調(diào)整。 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤 +/— 永久性差異 ? 時間性 差異 是指由于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定對某些收支項目的確認(rèn)時間不一致而造成的會計利潤與應(yīng)稅利潤的差異。 （ 1）某些收入項目：會計準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)時間早于稅法：規(guī)定的確認(rèn)時間，如：股票投資中采用權(quán)益法核算時。會計法規(guī)定，被投資企業(yè)贏利，投資企業(yè)即可 按投資比例確認(rèn)投資收益； 稅法規(guī)定，投資公司在實際收到股利時確認(rèn)收益。 對于長期工程的收入：會計法按工程完成的百分比 確認(rèn)收入；稅法在工程全面完成時確認(rèn)收入。 （ 2）某些費用項目：會計準(zhǔn)則的確認(rèn)時間滯后于稅法規(guī)定的確認(rèn)時間，例如： 有些固定資產(chǎn)，按會計準(zhǔn)則應(yīng)采用直線折舊法 按稅法可以采用加速折舊法 預(yù)付的租金，按會計準(zhǔn)則應(yīng)在以后各受益期確認(rèn)費用 按稅法可以在支付租金時一次確認(rèn) （ 3）某些收入項目：會計準(zhǔn)則的確認(rèn)時間滯后于稅法規(guī)定的確認(rèn)時間，例如：有的國家的預(yù)收貨款， 按會計準(zhǔn)則規(guī)定在銷售業(yè)務(wù)完成時確認(rèn)收入； 按稅法則在收到款項時確認(rèn)收入。 （ 4）某些費用項目：會計準(zhǔn)則
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