高級財務會計學第二章所得稅會計專題(編輯修改稿)
2025-02-10 06:00 本頁面
【文章內容簡介】 者。在會計核算時，只按產品的實際成本轉帳，不確認收入，不產生利潤；而按稅法規(guī)定應將其視同銷售，計算利潤。 （ 3）會計核算時作為費用和損失，但在計算應稅所得時不得扣除，例如：違法經營的罰款和被沒收財物損失； 各種稅收的罰款、滯納金，各種贊助性支出，收益性及非收益性捐贈；超標準列支的招待費、工資、利息支出等。 因此對于永久性差異在計算應納稅所得時應進行調整。 應納稅所得額 =會計利潤 +/— 永久性差異 ? 時間性 差異 是指由于會計準則和稅法規(guī)定對某些收支項目的確認時間不一致而造成的會計利潤與應稅利潤的差異。 （ 1）某些收入項目：會計準則規(guī)定的確認時間早于稅法：規(guī)定的確認時間，如：股票投資中采用權益法核算時。會計法規(guī)定，被投資企業(yè)贏利，投資企業(yè)即可 按投資比例確認投資收益； 稅法規(guī)定，投資公司在實際收到股利時確認收益。 對于長期工程的收入：會計法按工程完成的百分比 確認收入；稅法在工程全面完成時確認收入。 （ 2）某些費用項目：會計準則的確認時間滯后于稅法規(guī)定的確認時間，例如： 有些固定資產，按會計準則應采用直線折舊法 按稅法可以采用加速折舊法 預付的租金，按會計準則應在以后各受益期確認費用 按稅法可以在支付租金時一次確認 （ 3）某些收入項目：會計準則的確認時間滯后于稅法規(guī)定的確認時間，例如：有的國家的預收貨款， 按會計準則規(guī)定在銷售業(yè)務完成時確認收入； 按稅法則在收到款項時確認收入。 （ 4）某些費用項目：會計準則
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