事業(yè)單位會計制度第十章財務報表編制說明(編輯修改稿)
2025-02-06 12:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 34） “非財政補助結余 ”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告 期末累計實現(xiàn)的非財政補助結余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額 。 本項目應當根據(jù)“事業(yè)結余 ”、 “經(jīng)營結余 ”科目的期末余額合計 填列；如 “事業(yè)結余 ”、 “經(jīng)營結余 ”科目的期末余額合計為虧損 數(shù)，則以 “”號填列。在編制年度資產(chǎn)負債表時，本項目金額一般 應為 “0”；若不為 “0”，本項目金額應為 “經(jīng)營結余 ”科目的期 末借方余額（ “”號填列）。 “事業(yè)結余 ”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn) 的事業(yè)結余。本項目應當根據(jù) “事業(yè)結余 ”科目的期末余額填列； 如 “事業(yè)結余 ”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以 “”號填列。在編 制年度資產(chǎn)負債表時，本項目金額應為 “0”。 “經(jīng)營結余 ”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn) 的經(jīng)營結余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項目應當根據(jù) “經(jīng) 營結余 ”科目的期末余額填列；如 “經(jīng)營結余 ”科目的期末余額為 虧損數(shù)，則以 “”號填列。在編制年度資產(chǎn)負債表時，本項目金額 一般應為 “0”；若不為 “0”，本項目金額應為 “經(jīng)營結余 ”科目 的期末借方余額（ “”號填列）。 二、收入支出表編制說明 （一）本表反映事業(yè)單位在某一會計期間內(nèi)各項收入、支出和 結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況。 （二）本表 “本月數(shù) ”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時，應當將本欄改為 “上年數(shù) ”欄，反映上年度 各項目的實際發(fā)生數(shù) ；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名 稱和內(nèi)容同上年度不一致，應對上年度 收入支出表各項目的名稱和 數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年度收入支出表 的 “上年 數(shù) ”欄。 本表 “本年累計數(shù) ”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累 計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應當將本欄改為 “本年數(shù) ”。 （三）本表 “本月數(shù) ”欄各項目的內(nèi)容和填列方法： （ 1） “本期財政補助結轉結余 ”項目，反映事業(yè)單位本期財政 補助收入與財政補助支出相抵后的余額。本項目應當按照本表中 “財 政補助收入 ”項目金額減去 “事業(yè)支出（財政補助支出） ”項目金 額后的余額填列。 （ 2） “財政補助收入 ”項目，反映事業(yè)單位本期從同級財政部 門取得的各類財政撥款。本項目應當根據(jù) “財政補助收入 ”科目的 本期發(fā)生額填列。 （ 3） “事業(yè)支出（財政補助支出） ”項目，反映事業(yè)單位本期 使用財政補助發(fā)生的各項事業(yè)支出。本項目應當根據(jù) “事業(yè)支出 ——財政補助支出 ”科目的本期發(fā)生額填列，或者根據(jù) “事業(yè)支出 ——基本支出（財政補助支出） ”、 “事業(yè)支出 ——項目支出（財政 補助支出） ”科目的本期發(fā)生額合計填列。 （ 4） “本期事業(yè)結轉結余 ”項目，反映事業(yè)單位本期除財政補 助收支、經(jīng)營收支以外的各項收支相抵后的余額。本項目應當按照本表中 “事業(yè)類收入 ”項目金額減去 “事業(yè)類支出 ”項目金額后的 余額填列；如為負數(shù)，以“”號填列。 （ 5） “事業(yè)類收入 ”項目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入、上級 補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入的合計數(shù)。本項目應當按照本表中 “事業(yè)收入 ”、 “上級補助收入 ”、 “附屬單位上繳收入 ”、 “其他收入 ”項目金額的合計數(shù)填列。 “事業(yè)收入 ”項目，反映事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助 活動取得的收入。本項目應當根據(jù) “事業(yè)收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。 “上級補助收入 ”項目，反映事業(yè)單位從主管部門和上級單位 取得的非財政補助收入。本項目應當根據(jù) “上級補助收入 ”科目的 本期發(fā)生額填列。 “附屬單位上繳收入 ”項目，反映事業(yè)單位附屬獨立核算單位 按照有關規(guī)定上繳的收入。本項目應當根
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