財(cái)務(wù)管理第十章ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-06 04:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 機(jī)會成本 應(yīng)收賬款的管理成本是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而耗費(fèi)的開支。包括資信調(diào)查費(fèi)用、收帳費(fèi)用等。 壞帳成本是由于持有的應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。壞帳成本與應(yīng)收賬款的數(shù)量密切相關(guān)。 機(jī)會成本是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。機(jī)會成本的大小通常與 企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量、資金成本率 有關(guān)。 應(yīng)收賬款機(jī)會成本 =維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金 資金成本率 維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金 =應(yīng)收賬款平均余額 變動(dòng)成本率 應(yīng)收賬款平均余額 =平均每日賒銷額 平均收賬天數(shù) 28 應(yīng)收賬款成本示例 項(xiàng) 目 A政策 B政策 平均收賬期（天） 60 45 壞賬損失率 3% 2% 應(yīng)收賬款平均余額（萬元） 收賬成本： 應(yīng)收賬款機(jī)會成本（萬元） 壞賬損失（萬元） 年收賬費(fèi)用（萬元） 應(yīng)收賬款成本合計(jì) 例：某企業(yè)只有生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，每年賒銷額為 240萬元，該企業(yè)產(chǎn)品變動(dòng)成本率為 80%，資金成本率為 25%。企業(yè)現(xiàn)有A、 B兩種收賬政策可供選用。 40 (240/360*60) 30 (240/360*45) 8 (40*80%*25%) 6 (30*80%*25%) (60*3%) (45*2%) 17 (8++) 14 (6++) 29 信用政策 概念： 信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策或賒銷政策，是指企業(yè)為對應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的 基本原則與行為規(guī)范 ，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。 信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。 通俗理解，信用標(biāo)準(zhǔn)就是賒銷的門檻。 對信用標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)行定性和定量分析。決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。 信用標(biāo)準(zhǔn) 影響信用標(biāo)準(zhǔn)的因素： 同行業(yè)競爭對手的情況 企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力 客戶的資信程度 評價(jià)客戶資信程度的 5C體系 信用品質(zhì) (履約的態(tài)度 )、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況（影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境） 30 信用條件 信用條件 就是指企業(yè)向客戶提供信用時(shí)所提出的 付款要求 ，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣。 信用期限 是指允許客戶從購貨到支付貨款的時(shí)間間隔。 現(xiàn)金折扣 是給予在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提前付款的客戶的折扣，現(xiàn)金折 扣是對銷售收入的抵減。 折扣期限 是指給予現(xiàn)金折扣的期限 信用條件的基本描述形式：如： 3/10,n/30 企業(yè)在確定信用條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊得失，即考察信用條件所帶來的銷售增加同由此付出的成本代價(jià)的關(guān)系，爭取使收益大于成本。 31 如何確定信用條件－備選方案的評價(jià) 以不同信用條件下的 信用成本后收益 的大小作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采納信用成本后收益 較大 的信用條件。（總額法和差量分析法） 信用成本后收益＝年賒銷額－變動(dòng)成本－信用成本 信用成本即應(yīng)收賬款成本 . 32 某企業(yè)現(xiàn)在采用 30天按發(fā)票金額付款的信用政策，擬將信用期放寬至 60天，仍按發(fā)票金額付款即不給折扣，設(shè)等風(fēng)險(xiǎn)投資的最低報(bào)酬率為 15%，其他有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 信用期 30天 60天 銷售量（件） 100000 120220 銷售額（元）（單價(jià) 5元） 500000 600000 銷售成本（元） 變動(dòng)成本（每件 4元） 400000 480000 固定成本 50000 50000 毛利（元） 50000 70000 可能發(fā)生的收帳費(fèi)用（元） 3000 4000 可能發(fā)生的壞帳損失（元） 5000 9000 33 差量分析法： =（ 120220－ 100000） （ 5－ 4） =20220（元） =（ 12022－ 5000） =7000元 收帳費(fèi)用增加 =4000－ 3000=1000（元）
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