審計(jì)1004試題含答案(編輯修改稿)
2025-02-05 17:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠(chéng)信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 ABC 事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。 (2)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司 ERP 系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響 獨(dú)立性。 (3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核。 (4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見(jiàn)分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng) 目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧解決后才能出具報(bào)告。 (5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 ) 3資料： (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2022 年開(kāi)開(kāi)化工廠明細(xì)賬有貸方余 額 320 萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司 2022 年向開(kāi)開(kāi)化工廠購(gòu)買化工原料的貨款，至今未付。 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表： 金額單位： 元 供貨單位 應(yīng)付賬款年末余額 本年度供貨總額 A 公司 42650 66500 B 公司 0 2980000 C 公司 89000 96000 D 公司 298000 3136000 要求： (1)針對(duì)資料 (1)，分析可能存在的問(wèn)題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查 ? “應(yīng)付賬款一開(kāi)開(kāi)化工廠 ”明細(xì)賬可能存在的問(wèn)題有： ① 甲公司與開(kāi)開(kāi)化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款； ②甲公司故意拖欠貨款，占用開(kāi)開(kāi)化工廠的資金； ③ 可能是一方或雙方記賬差錯(cuò)； ④ 利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤(rùn)。 要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開(kāi)開(kāi)化工 廠進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。 (2)針對(duì)資料 (2)，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說(shuō)明理由。 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇 B 公司和 D 公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債。本年度該公司從 B 和 D 兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。 37． W 公司主要從 事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。
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