審計1004試題含答案(編輯修改稿)
2025-02-05 17:03 本頁面
【文章內容簡介】 策和程序。根據業(yè)務質量控制準則的要求，會計 師事務所接受審計業(yè)務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 ABC 事務所是在承接業(yè)務之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現其缺少計算機軟件專家的。 (2)項目組缺乏獨立性。根據注冊會 計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司 ERP 系統(tǒng)的設計工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響 獨立性。 (3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復核。 (4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項 目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。 (5)實施項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 ) 3資料： (1)注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發(fā)現 2022 年開開化工廠明細賬有貸方余 額 320 萬元，經查證有關憑證，發(fā)現是甲公司 2022 年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。 (2)注冊會計師在對乙公司的應付賬款項目進行審計時，根據需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表： 金額單位： 元 供貨單位 應付賬款年末余額 本年度供貨總額 A 公司 42650 66500 B 公司 0 2980000 C 公司 89000 96000 D 公司 298000 3136000 要求： (1)針對資料 (1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查 ? “應付賬款一開開化工廠 ”明細賬可能存在的問題有： ① 甲公司與開開化工廠在業(yè)務上有糾紛拒付貨款； ②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金； ③ 可能是一方或雙方記賬差錯； ④ 利用應付賬款隱瞞收入或利潤。 要查明事實真相，應該進一步進行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工 廠進行調查。針對不同的情況，注冊會計師應作出相應的處理。 (2)針對資料 (2)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。 該注冊會計師應選擇 B 公司和 D 公司進行應付賬款余額的函證。因為函證應付賬款，目的主要在于查實有無未入賬的負債。本年度該公司從 B 和 D 兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務的可能性更大。 37． W 公司主要從 事小型電子商品的生產和銷售。
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