吉林省會計證考試計算題講解(編輯修改稿)
2025-02-04 17:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)付款項，在報經(jīng)批準后將其轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理，借記“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。 ? 資產(chǎn)減值損失（損益類） 本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 計提時： 借 :資產(chǎn)減值損失 貸 :壞賬準備 存貨跌價準備 固定資產(chǎn)減值準備 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、銀行存款的清查 （一）方法：企業(yè)賬目與開戶銀行賬目進行核對。 （二）賬目不符的原因： 一方或雙方記賬錯誤。 未達賬項所致。 未達賬項： 是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項。 ? 四種情況： ? 銀行已收，企業(yè)未收 ? 銀行未付，企業(yè)已付 ? 企業(yè)已收，銀行未收 ? 企業(yè)未付，銀行已付 銀行對賬單金額大 企業(yè)日記賬金額大于 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制兩種記憶方法： 1：銀行加減企業(yè)，企業(yè)加減銀行 2：根據(jù)實際情況分析。 ? 需要說明的是，銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達賬項一般暫不作賬務(wù)處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄， 作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。 一、涉及利潤及利潤分配表項目的計算 營業(yè)收入 營業(yè)利潤 利潤總額 盈余公積 應(yīng)付股利 可供企業(yè)分配的利潤 未分配利潤 可供投 資者分配的 第十章 財務(wù)會計報告 第十章 財務(wù)會計報告 二、涉及資產(chǎn)負債表項目的計算 企業(yè)需提供比較資產(chǎn)負債表，所以需要填年初數(shù)和期末數(shù) （一）“年初數(shù)”的填列 （判斷）表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字， 應(yīng)根據(jù)上年末 資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 （二）“期末數(shù)”的填列（計算題） ? 五種方式： 直接根據(jù)總賬科目的余額填列。 根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。 根據(jù)明細分類賬戶的期末余額 計算填列。 依據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 綜合運用上述填列方法分析填列。 ? 直接 根據(jù)總賬科目的余額 填列。 貨幣資金： A庫存現(xiàn)金 B銀行存款 C其他貨幣資金 外埠存款 銀行本票存款 信用證保證金存款 在途貨幣資金等 ? 根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列 “長期借款”科目 =總賬科目余額 —明細科目中一年內(nèi)到期的債務(wù) 根據(jù)明細分類賬戶的期末余額 計算填列。 四個科目： 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款 理論知識： （ 1）預(yù)付業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)此科目，在“應(yīng)付賬款”的相反方核算。 （ 2）預(yù)收業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)此科目，在“應(yīng)收賬款”的相反方核算。 填列“預(yù)付賬款”項目（資產(chǎn)類科目，借方余額） ——應(yīng)付賬款的借方 ——壞賬準備（備抵科目） 填列“預(yù)收賬款”項目（負債類科目，貸方余額） ——應(yīng)收賬款的貸方 填列“應(yīng)付賬款”項目考慮
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