小組會(huì)計(jì)討論ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-04 17:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賬的余額與總分類賬各賬戶的余額核對(duì)相符（ P187帳帳核對(duì)第三條） 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是特種日記賬。特種日記賬既能減少根據(jù)日記賬過(guò)入總分類賬的過(guò)賬工作量，又能減少登記總賬的工作量。（ P181） （ 2）? 現(xiàn)今和銀行存款日記賬 是由出納人員 登記 的，而出納人員又直接進(jìn)行現(xiàn)今和銀行存款的 收支 工作，這不符合‘不相容職務(wù)分離’的內(nèi)部控制原則。? 分析 ： 這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的，出納人員是可以同時(shí)兼任著兩項(xiàng)工作的 出納工作崗位的 具體職責(zé) 是負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（ P291） （ 3）?對(duì)于大型企業(yè)，為了降低會(huì)計(jì)信息提供成本，對(duì)于總賬的登記應(yīng)該采用定期匯總登記（即先對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，再根據(jù)匯總后的憑證登記總賬）的方法。? 分析 ： 這種說(shuō)法是 對(duì) 的。 中大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，記賬憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內(nèi)分?jǐn)?shù)次把記賬憑證進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。 (4）?對(duì)于 各個(gè) 明細(xì)賬，也可以通過(guò)編制試算平衡表的方法對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)。? 分析： 不能。 試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說(shuō)明賬戶記錄完全沒(méi)有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，通過(guò)試算也無(wú)法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、借貸記賬方顛倒或方向正確但記錯(cuò)了賬戶等等。因此，根據(jù)試算平衡的結(jié)果，只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確。所以若金額正確，科目錯(cuò)誤也無(wú)法檢驗(yàn)。 （ P56） 案例四 資料： 綿陽(yáng)南郊機(jī)場(chǎng)會(huì)計(jì) 隱匿會(huì)計(jì)資料，編造虛假會(huì)計(jì)賬簿 2022年４月，審計(jì)署駐成都特派辦派出審計(jì)組對(duì)綿陽(yáng)南郊機(jī)場(chǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，南郊機(jī)場(chǎng)建設(shè)管理局在機(jī)場(chǎng)建設(shè)中，將向施工單位收取的投標(biāo)資料費(fèi)和在有關(guān)銀行、信用社存放定期存款獲得的高額利息以及稅務(wù)機(jī)關(guān)付給的代征稅金手續(xù)費(fèi)等大量收入 未計(jì)入單位財(cái)務(wù)，而是存放在賬外 。而當(dāng)時(shí)身為南郊機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)人的 袁虹卻將會(huì)計(jì)資料隱匿。 在經(jīng)過(guò)審計(jì)大量?jī)?nèi)查外調(diào)并再三催促下， 袁虹又多次編造虛假的會(huì)計(jì)賬簿提供給審計(jì) 。袁虹的上述行為嚴(yán)重阻礙了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。盡管審計(jì)人員向她本人以及綿陽(yáng)機(jī)場(chǎng)管理局的主要負(fù)責(zé)人做了大量工作，袁虹仍然我行我素，其行為已經(jīng)嚴(yán)重觸犯了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十三條關(guān)于?偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?；第四十四條?隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?等法律法規(guī)的相關(guān)條款。 但是，針對(duì)袁虹的行為該如何定性、如何查處，過(guò)去沒(méi)有可借鑒的先例審計(jì)署有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹了最近審計(jì)署成都特派辦審計(jì)綿陽(yáng)機(jī)場(chǎng)案件。 機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?等法律法規(guī)的相關(guān)條款。但是，針對(duì)袁虹的行為該如何定性、如何查處，過(guò)去沒(méi)有可借鑒的先例。審計(jì)署有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹了最近審計(jì)署成都特派辦審計(jì)綿陽(yáng)機(jī)場(chǎng)案件。機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)負(fù) 責(zé)人袁虹故意隱匿賬務(wù)資料，涉及金額超過(guò) ４５７萬(wàn)元 。由于
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