【文章內(nèi)容簡介】 1 ? 貸：本年利潤 111 ? 借：本年利潤 ? 貸：主營業(yè)務成本 50（ 30+20） ? 其他業(yè)務成本 ? 財務費用 1 ? 管理費用 （ 10+5++2+） ? 銷售費用 ? 營業(yè)稅金及附加 ? ，該公司按 25%計提所得稅，并結轉所得稅。 ? 借：所得稅費用 ? 貸：應交稅費 — 應交所得稅 [（ ） 25%] ? 借：本年利潤 ? 貸：所得稅費用 ? 10%提取法定公積金，并向投資者分派利潤 5萬元。 ? 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應付現(xiàn)金股利 5 ? 貸：盈余公積 [（ ） ] 10% ? 應付股利 5 ? 。 ? 借：本年利潤 （ ） ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 7. 94 ? 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應付現(xiàn)金股利 5 ? 第 6章 會計憑證 ? ? 含義： 是用以記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 ? 分類： 按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩類。 ? 按來源不同分 按反映的業(yè)務（填制手續(xù)的次數(shù)）分 外來：車船票 自制：收料單 一次：外來憑證 累計：如限額領料單 匯總 ? 按用途分 專用：按反映的內(nèi)容分收、付、轉 通用：與轉帳憑證類似 按內(nèi)容分 單一記賬憑證 匯總記賬憑證 記賬憑證匯總表 按填列的賬戶分 單式記帳憑證 復式記賬憑證 ? 會計憑證的傳遞和保管 ? ? 傳遞：按規(guī)定程序和時間 ? 保管： 10以上、重要的永久 ? 第 7章 會計賬簿 ? ? 序時賬（日記賬）： 又分特種（現(xiàn)金、銀行存款日記賬） /普通（一般不再設置） 分類賬： 又分總分類賬 /明細分類賬 備查賬（輔助賬）： 如（經(jīng)營）租入固定資產(chǎn)登記簿 按用途分 定義： 是以會計憑證為依據(jù)，由一定的格式和相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序 時分類全面連續(xù)地反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容及其變動情況的會計簿籍。 按外表形式分 訂本式： 適用于總分類賬和日記賬 活頁式： 各種明細賬 卡片式： 固定資產(chǎn)卡片 按賬頁格式分 三欄式 ： 借、貸、余 3欄，如債權、債務 多欄式： 3個以上金額欄，如收入、費用 數(shù)量金額式： 數(shù)量、單價、金額欄，如存貨 ? 會計賬簿的設置和登記 ? 總賬和明細賬的平行登記：同時登記、方向一致、金額相等 ? 會計賬簿啟用和登記規(guī)則 ? 見教材第 115頁始 ? 錯賬更正處理和對賬 ? （ 1）錯賬更正 ? 第一、畫線更正法 ? 例： ，則 適用 1 登賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的差錯 2 結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字的錯誤，但記賬憑證無誤 ? 第二、紅字更正法（紅字沖銷法） 適用 1 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證用錯了科目 2 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，但所記金額大于應記金額 例 1： 張文借差旅費 2022元，現(xiàn)金付訖。 借：應收賬款 2022 貸：現(xiàn)金 2022 改：借：應收賬款 2022 借：其他應收款 2022 貸：現(xiàn)金 2022 貸：現(xiàn)金 2022 例 2： 從銀行借入 23000元。 借：銀行存款 32022 貸：短期借款 32022 改：借：銀行存款 9000 貸：短期借款 9000 ? 第三、補充登記法 ? 適用： 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，但所記金額小于應記金額。 ? 例： 付本月車間水電費 1700元。 ? 借：制造費用 1100 ? 貸：銀行存款 1100 ? 改： 借：制造費用 600 ? 貸：銀行存款 600 ? ? ` ? （ 2）對賬（核對賬目） 賬證核對： 賬簿記錄與會計憑證核對 賬賬核對： 總賬與明細賬；會計財產(chǎn)物資與保管財產(chǎn)物資；試算平衡 賬實核對： 現(xiàn)金、銀行存款、存貨等財產(chǎn)物資、債權債務及繳納稅金等 ? 第 8章 財產(chǎn)清查 ? 財產(chǎn)清查的概述 ? 賬實不符的原因 ? 主觀原因 ? 客觀原因 ? ? 概念： 定期或不定期對企業(yè)各項物資財產(chǎn)進行盤點與核對，將盤點結果與賬簿記錄相核對，兩者有差異時分析原因，并作出相應的賬務處理。 ? 意義： 保證會計資料真實可靠；保護財產(chǎn)物資的安全完整；提高財產(chǎn)物資的使用效率；提升客戶關系；保證結算制度的貫徹執(zhí)行 財產(chǎn)清查的分類 財產(chǎn)清查 按清查的范圍 按清查的時間 按清查的對象 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 實物財產(chǎn)清查 貨幣資金清查 往來賬項清查 財產(chǎn)清查的工作步驟 Ⅰ 成立清查小組 Ⅱ 布置準備工作 Ⅲ 實施財產(chǎn)清查 Ⅳ 財產(chǎn)清查結果的處理 財產(chǎn)清查的方法 特點 永續(xù)盤存制（賬面盤存制） 實地盤存制（定期盤存制） 含義 平時在賬簿中既登記增加數(shù)又登記減少數(shù) ， 隨時結算出賬面余額 。 平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù) ， 不登記減少數(shù) ，通過期末的實地盤點所確定的實存數(shù) ，倒擠出本期財產(chǎn)物資的減少數(shù) 。 公式 賬面期末余額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 本期減少額 本期減少額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 期末實際結存額 優(yōu)劣 優(yōu)點是有利于加強對財產(chǎn)物資的管理；劣處是工作量大。 優(yōu)點是工作簡單 ， 工作量??；劣處是不利于對財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理 。 財產(chǎn)物資的盤存制度 ? 實物資產(chǎn)的清查方法 ? 1． 實地盤點法 ? 是指通過逐一清查或用計量器具來確定實存數(shù)的方法 。 ? 2． 技術推算法 ? 是指利用技術方法對實存數(shù)進行推算 。 主要用于大量成堆 ， 難以逐一清點的財產(chǎn)物資 。 ? 注意：對于盤點結果，編制 “ 盤存單 ” 或 “ 實存賬存對比表 ” ? 貨幣資金的清查方法 ? （ 1） 采用實地盤點法 ， 日清月結； （ 2） 庫存現(xiàn)金實存數(shù)和現(xiàn)金日記賬賬面余額的核對； （ 3） 根據(jù)盤點結果登記 “ 現(xiàn)金盤點報告表 ” ； （ 4） 涉及科目為待處理財產(chǎn)損溢 、 營業(yè)外收入 、 管理費用 、 其他應收款 。 無法查明原因的盤盈 無法查明原因的盤虧 ? ? （ 1） 每月將銀行存款日記賬的余額和開戶銀行的對賬單相核對； ? （ 2）如存在差額，一般為未達賬項； ? （ 3）未達賬項 ? ① 含義：企業(yè)和銀行之間對于同一項業(yè)務 ， 由于取得憑證的時間不同 ， 而發(fā)生的一方已取得結算憑證已登記入賬 ， 而另一方由于未取得結算憑證尚未入賬的款項 。 ? ② 內(nèi)容： ? — 企業(yè)已收 ， 銀行未收； ? — 企業(yè)已付 ， 銀行未付； ? — 銀行已收 ， 企業(yè)未收； ? — 銀行已付 ， 企業(yè)未付