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專升本會計學原理ppt課件(編輯修改稿)

2025-02-04 16:32 本頁面
 

【文章內容簡介】 1 ? 貸:本年利潤 111 ? 借:本年利潤 ? 貸:主營業(yè)務成本 50( 30+20) ? 其他業(yè)務成本 ? 財務費用 1 ? 管理費用 ( 10+5++2+) ? 銷售費用 ? 營業(yè)稅金及附加 ? ,該公司按 25%計提所得稅,并結轉所得稅。 ? 借:所得稅費用 ? 貸:應交稅費 — 應交所得稅 [( ) 25%] ? 借:本年利潤 ? 貸:所得稅費用 ? 10%提取法定公積金,并向投資者分派利潤 5萬元。 ? 借:利潤分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應付現(xiàn)金股利 5 ? 貸:盈余公積 [( ) ] 10% ? 應付股利 5 ? 。 ? 借:本年利潤 ( ) ? 貸:利潤分配 — 未分配利潤 ? 借:利潤分配 — 未分配利潤 7. 94 ? 貸:利潤分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應付現(xiàn)金股利 5 ? 第 6章 會計憑證 ? ? 含義: 是用以記錄經濟業(yè)務,明確經濟責任的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。 ? 分類: 按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩類。 ? 按來源不同分 按反映的業(yè)務(填制手續(xù)的次數(shù))分 外來:車船票 自制:收料單 一次:外來憑證 累計:如限額領料單 匯總 ? 按用途分 專用:按反映的內容分收、付、轉 通用:與轉帳憑證類似 按內容分 單一記賬憑證 匯總記賬憑證 記賬憑證匯總表 按填列的賬戶分 單式記帳憑證 復式記賬憑證 ? 會計憑證的傳遞和保管 ? ? 傳遞:按規(guī)定程序和時間 ? 保管: 10以上、重要的永久 ? 第 7章 會計賬簿 ? ? 序時賬(日記賬): 又分特種(現(xiàn)金、銀行存款日記賬) /普通(一般不再設置) 分類賬: 又分總分類賬 /明細分類賬 備查賬(輔助賬): 如(經營)租入固定資產登記簿 按用途分 定義: 是以會計憑證為依據(jù),由一定的格式和相互聯(lián)系的賬頁組成,用來序 時分類全面連續(xù)地反映企業(yè)各項經濟業(yè)務內容及其變動情況的會計簿籍。 按外表形式分 訂本式: 適用于總分類賬和日記賬 活頁式: 各種明細賬 卡片式: 固定資產卡片 按賬頁格式分 三欄式 : 借、貸、余 3欄,如債權、債務 多欄式: 3個以上金額欄,如收入、費用 數(shù)量金額式: 數(shù)量、單價、金額欄,如存貨 ? 會計賬簿的設置和登記 ? 總賬和明細賬的平行登記:同時登記、方向一致、金額相等 ? 會計賬簿啟用和登記規(guī)則 ? 見教材第 115頁始 ? 錯賬更正處理和對賬 ? ( 1)錯賬更正 ? 第一、畫線更正法 ? 例: ,則 適用 1 登賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的差錯 2 結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字的錯誤,但記賬憑證無誤 ? 第二、紅字更正法(紅字沖銷法) 適用 1 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證用錯了科目 2 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤,但所記金額大于應記金額 例 1: 張文借差旅費 2022元,現(xiàn)金付訖。 借:應收賬款 2022 貸:現(xiàn)金 2022 改:借:應收賬款 2022 借:其他應收款 2022 貸:現(xiàn)金 2022 貸:現(xiàn)金 2022 例 2: 從銀行借入 23000元。 借:銀行存款 32022 貸:短期借款 32022 改:借:銀行存款 9000 貸:短期借款 9000 ? 第三、補充登記法 ? 適用: 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤,但所記金額小于應記金額。 ? 例: 付本月車間水電費 1700元。 ? 借:制造費用 1100 ? 貸:銀行存款 1100 ? 改: 借:制造費用 600 ? 貸:銀行存款 600 ? ? ` ? ( 2)對賬(核對賬目) 賬證核對: 賬簿記錄與會計憑證核對 賬賬核對: 總賬與明細賬;會計財產物資與保管財產物資;試算平衡 賬實核對: 現(xiàn)金、銀行存款、存貨等財產物資、債權債務及繳納稅金等 ? 第 8章 財產清查 ? 財產清查的概述 ? 賬實不符的原因 ? 主觀原因 ? 客觀原因 ? ? 概念: 定期或不定期對企業(yè)各項物資財產進行盤點與核對,將盤點結果與賬簿記錄相核對,兩者有差異時分析原因,并作出相應的賬務處理。 ? 意義: 保證會計資料真實可靠;保護財產物資的安全完整;提高財產物資的使用效率;提升客戶關系;保證結算制度的貫徹執(zhí)行 財產清查的分類 財產清查 按清查的范圍 按清查的時間 按清查的對象 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 實物財產清查 貨幣資金清查 往來賬項清查 財產清查的工作步驟 Ⅰ 成立清查小組 Ⅱ 布置準備工作 Ⅲ 實施財產清查 Ⅳ 財產清查結果的處理 財產清查的方法 特點 永續(xù)盤存制(賬面盤存制) 實地盤存制(定期盤存制) 含義 平時在賬簿中既登記增加數(shù)又登記減少數(shù) , 隨時結算出賬面余額 。 平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產物資的增加數(shù) , 不登記減少數(shù) ,通過期末的實地盤點所確定的實存數(shù) ,倒擠出本期財產物資的減少數(shù) 。 公式 賬面期末余額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 本期減少額 本期減少額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 期末實際結存額 優(yōu)劣 優(yōu)點是有利于加強對財產物資的管理;劣處是工作量大。 優(yōu)點是工作簡單 , 工作量??;劣處是不利于對財產物資的監(jiān)督和管理 。 財產物資的盤存制度 ? 實物資產的清查方法 ? 1. 實地盤點法 ? 是指通過逐一清查或用計量器具來確定實存數(shù)的方法 。 ? 2. 技術推算法 ? 是指利用技術方法對實存數(shù)進行推算 。 主要用于大量成堆 , 難以逐一清點的財產物資 。 ? 注意:對于盤點結果,編制 “ 盤存單 ” 或 “ 實存賬存對比表 ” ? 貨幣資金的清查方法 ? ( 1) 采用實地盤點法 , 日清月結; ( 2) 庫存現(xiàn)金實存數(shù)和現(xiàn)金日記賬賬面余額的核對; ( 3) 根據(jù)盤點結果登記 “ 現(xiàn)金盤點報告表 ” ; ( 4) 涉及科目為待處理財產損溢 、 營業(yè)外收入 、 管理費用 、 其他應收款 。 無法查明原因的盤盈 無法查明原因的盤虧 ? ? ( 1) 每月將銀行存款日記賬的余額和開戶銀行的對賬單相核對; ? ( 2)如存在差額,一般為未達賬項; ? ( 3)未達賬項 ? ① 含義:企業(yè)和銀行之間對于同一項業(yè)務 , 由于取得憑證的時間不同 , 而發(fā)生的一方已取得結算憑證已登記入賬 , 而另一方由于未取得結算憑證尚未入賬的款項 。 ? ② 內容: ? — 企業(yè)已收 , 銀行未收; ? — 企業(yè)已付 , 銀行未付; ? — 銀行已收 , 企業(yè)未收; ? — 銀行已付 , 企業(yè)未付
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