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正文內(nèi)容

專(zhuān)升本會(huì)計(jì)學(xué)原理ppt課件(編輯修改稿)

2025-02-04 16:32 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1 ? 貸:本年利潤(rùn) 111 ? 借:本年利潤(rùn) ? 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50( 30+20) ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 ? 管理費(fèi)用 ( 10+5++2+) ? 銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? ,該公司按 25%計(jì)提所得稅,并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 ? 借:所得稅費(fèi)用 ? 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 [( ) 25%] ? 借:本年利潤(rùn) ? 貸:所得稅費(fèi)用 ? 10%提取法定公積金,并向投資者分派利潤(rùn) 5萬(wàn)元。 ? 借:利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 5 ? 貸:盈余公積 [( ) ] 10% ? 應(yīng)付股利 5 ? 。 ? 借:本年利潤(rùn) ( ) ? 貸:利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ? 借:利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 7. 94 ? 貸:利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 5 ? 第 6章 會(huì)計(jì)憑證 ? ? 含義: 是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。 ? 分類(lèi): 按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)。 ? 按來(lái)源不同分 按反映的業(yè)務(wù)(填制手續(xù)的次數(shù))分 外來(lái):車(chē)船票 自制:收料單 一次:外來(lái)憑證 累計(jì):如限額領(lǐng)料單 匯總 ? 按用途分 專(zhuān)用:按反映的內(nèi)容分收、付、轉(zhuǎn) 通用:與轉(zhuǎn)帳憑證類(lèi)似 按內(nèi)容分 單一記賬憑證 匯總記賬憑證 記賬憑證匯總表 按填列的賬戶分 單式記帳憑證 復(fù)式記賬憑證 ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 ? ? 傳遞:按規(guī)定程序和時(shí)間 ? 保管: 10以上、重要的永久 ? 第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 ? ? 序時(shí)賬(日記賬): 又分特種(現(xiàn)金、銀行存款日記賬) /普通(一般不再設(shè)置) 分類(lèi)賬: 又分總分類(lèi)賬 /明細(xì)分類(lèi)賬 備查賬(輔助賬): 如(經(jīng)營(yíng))租入固定資產(chǎn)登記簿 按用途分 定義: 是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),由一定的格式和相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成,用來(lái)序 時(shí)分類(lèi)全面連續(xù)地反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)簿籍。 按外表形式分 訂本式: 適用于總分類(lèi)賬和日記賬 活頁(yè)式: 各種明細(xì)賬 卡片式: 固定資產(chǎn)卡片 按賬頁(yè)格式分 三欄式 : 借、貸、余 3欄,如債權(quán)、債務(wù) 多欄式: 3個(gè)以上金額欄,如收入、費(fèi)用 數(shù)量金額式: 數(shù)量、單價(jià)、金額欄,如存貨 ? 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 總賬和明細(xì)賬的平行登記:同時(shí)登記、方向一致、金額相等 ? 會(huì)計(jì)賬簿啟用和登記規(guī)則 ? 見(jiàn)教材第 115頁(yè)始 ? 錯(cuò)賬更正處理和對(duì)賬 ? ( 1)錯(cuò)賬更正 ? 第一、畫(huà)線更正法 ? 例: ,則 適用 1 登賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的差錯(cuò) 2 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字的錯(cuò)誤,但記賬憑證無(wú)誤 ? 第二、紅字更正法(紅字沖銷(xiāo)法) 適用 1 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證用錯(cuò)了科目 2 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無(wú)誤,但所記金額大于應(yīng)記金額 例 1: 張文借差旅費(fèi) 2022元,現(xiàn)金付訖。 借:應(yīng)收賬款 2022 貸:現(xiàn)金 2022 改:借:應(yīng)收賬款 2022 借:其他應(yīng)收款 2022 貸:現(xiàn)金 2022 貸:現(xiàn)金 2022 例 2: 從銀行借入 23000元。 借:銀行存款 32022 貸:短期借款 32022 改:借:銀行存款 9000 貸:短期借款 9000 ? 第三、補(bǔ)充登記法 ? 適用: 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無(wú)誤,但所記金額小于應(yīng)記金額。 ? 例: 付本月車(chē)間水電費(fèi) 1700元。 ? 借:制造費(fèi)用 1100 ? 貸:銀行存款 1100 ? 改: 借:制造費(fèi)用 600 ? 貸:銀行存款 600 ? ? ` ? ( 2)對(duì)賬(核對(duì)賬目) 賬證核對(duì): 賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì) 賬賬核對(duì): 總賬與明細(xì)賬;會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)物資與保管財(cái)產(chǎn)物資;試算平衡 賬實(shí)核對(duì): 現(xiàn)金、銀行存款、存貨等財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)及繳納稅金等 ? 第 8章 財(cái)產(chǎn)清查 ? 財(cái)產(chǎn)清查的概述 ? 賬實(shí)不符的原因 ? 主觀原因 ? 客觀原因 ? ? 概念: 定期或不定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與核對(duì),將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬簿記錄相核對(duì),兩者有差異時(shí)分析原因,并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ? 意義: 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠;保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整;提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率;提升客戶關(guān)系;保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi) 財(cái)產(chǎn)清查 按清查的范圍 按清查的時(shí)間 按清查的對(duì)象 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查 貨幣資金清查 往來(lái)賬項(xiàng)清查 財(cái)產(chǎn)清查的工作步驟 Ⅰ 成立清查小組 Ⅱ 布置準(zhǔn)備工作 Ⅲ 實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 Ⅳ 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查的方法 特點(diǎn) 永續(xù)盤(pán)存制(賬面盤(pán)存制) 實(shí)地盤(pán)存制(定期盤(pán)存制) 含義 平時(shí)在賬簿中既登記增加數(shù)又登記減少數(shù) , 隨時(shí)結(jié)算出賬面余額 。 平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù) , 不登記減少數(shù) ,通過(guò)期末的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù) ,倒擠出本期財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù) 。 公式 賬面期末余額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 本期減少額 本期減少額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 期末實(shí)際結(jié)存額 優(yōu)劣 優(yōu)點(diǎn)是有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理;劣處是工作量大。 優(yōu)點(diǎn)是工作簡(jiǎn)單 , 工作量??;劣處是不利于對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理 。 財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度 ? 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 ? 1. 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 ? 是指通過(guò)逐一清查或用計(jì)量器具來(lái)確定實(shí)存數(shù)的方法 。 ? 2. 技術(shù)推算法 ? 是指利用技術(shù)方法對(duì)實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算 。 主要用于大量成堆 , 難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資 。 ? 注意:對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,編制 “ 盤(pán)存單 ” 或 “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ? 貨幣資金的清查方法 ? ( 1) 采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 , 日清月結(jié); ( 2) 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)和現(xiàn)金日記賬賬面余額的核對(duì); ( 3) 根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果登記 “ 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ” ; ( 4) 涉及科目為待處理財(cái)產(chǎn)損溢 、 營(yíng)業(yè)外收入 、 管理費(fèi)用 、 其他應(yīng)收款 。 無(wú)法查明原因的盤(pán)盈 無(wú)法查明原因的盤(pán)虧 ? ? ( 1) 每月將銀行存款日記賬的余額和開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單相核對(duì); ? ( 2)如存在差額,一般為未達(dá)賬項(xiàng); ? ( 3)未達(dá)賬項(xiàng) ? ① 含義:企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù) , 由于取得憑證的時(shí)間不同 , 而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬 , 而另一方由于未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng) 。 ? ② 內(nèi)容: ? — 企業(yè)已收 , 銀行未收; ? — 企業(yè)已付 , 銀行未付; ? — 銀行已收 , 企業(yè)未收; ? — 銀行已付 , 企業(yè)未付
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