【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1 ? 貸：本年利潤(rùn) 111 ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50（ 30+20） ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 ? 管理費(fèi)用 （ 10+5++2+） ? 銷售費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? ，該公司按 25%計(jì)提所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 ? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 [（ ） 25%] ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：所得稅費(fèi)用 ? 10%提取法定公積金，并向投資者分派利潤(rùn) 5萬(wàn)元。 ? 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 5 ? 貸：盈余公積 [（ ） ] 10% ? 應(yīng)付股利 5 ? 。 ? 借：本年利潤(rùn) （ ） ? 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ? 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 7. 94 ? 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 ? — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 5 ? 第 6章 會(huì)計(jì)憑證 ? ? 含義： 是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 ? 分類： 按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩類。 ? 按來(lái)源不同分 按反映的業(yè)務(wù)（填制手續(xù)的次數(shù)）分 外來(lái)：車船票 自制：收料單 一次：外來(lái)憑證 累計(jì)：如限額領(lǐng)料單 匯總 ? 按用途分 專用：按反映的內(nèi)容分收、付、轉(zhuǎn) 通用：與轉(zhuǎn)帳憑證類似 按內(nèi)容分 單一記賬憑證 匯總記賬憑證 記賬憑證匯總表 按填列的賬戶分 單式記帳憑證 復(fù)式記賬憑證 ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 ? ? 傳遞：按規(guī)定程序和時(shí)間 ? 保管： 10以上、重要的永久 ? 第 7章 會(huì)計(jì)賬簿 ? ? 序時(shí)賬（日記賬）： 又分特種（現(xiàn)金、銀行存款日記賬） /普通（一般不再設(shè)置） 分類賬： 又分總分類賬 /明細(xì)分類賬 備查賬（輔助賬）： 如（經(jīng)營(yíng)）租入固定資產(chǎn)登記簿 按用途分 定義： 是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定的格式和相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序 時(shí)分類全面連續(xù)地反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)簿籍。 按外表形式分 訂本式： 適用于總分類賬和日記賬 活頁(yè)式： 各種明細(xì)賬 卡片式： 固定資產(chǎn)卡片 按賬頁(yè)格式分 三欄式 ： 借、貸、余 3欄，如債權(quán)、債務(wù) 多欄式： 3個(gè)以上金額欄，如收入、費(fèi)用 數(shù)量金額式： 數(shù)量、單價(jià)、金額欄，如存貨 ? 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? 總賬和明細(xì)賬的平行登記：同時(shí)登記、方向一致、金額相等 ? 會(huì)計(jì)賬簿啟用和登記規(guī)則 ? 見(jiàn)教材第 115頁(yè)始 ? 錯(cuò)賬更正處理和對(duì)賬 ? （ 1）錯(cuò)賬更正 ? 第一、畫線更正法 ? 例： ，則 適用 1 登賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的差錯(cuò) 2 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字的錯(cuò)誤，但記賬憑證無(wú)誤 ? 第二、紅字更正法（紅字沖銷法） 適用 1 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證用錯(cuò)了科目 2 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無(wú)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額 例 1： 張文借差旅費(fèi) 2022元，現(xiàn)金付訖。 借：應(yīng)收賬款 2022 貸：現(xiàn)金 2022 改：借：應(yīng)收賬款 2022 借：其他應(yīng)收款 2022 貸：現(xiàn)金 2022 貸：現(xiàn)金 2022 例 2： 從銀行借入 23000元。 借：銀行存款 32022 貸：短期借款 32022 改：借：銀行存款 9000 貸：短期借款 9000 ? 第三、補(bǔ)充登記法 ? 適用： 記賬后發(fā)現(xiàn)科目無(wú)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額。 ? 例： 付本月車間水電費(fèi) 1700元。 ? 借：制造費(fèi)用 1100 ? 貸：銀行存款 1100 ? 改： 借：制造費(fèi)用 600 ? 貸：銀行存款 600 ? ? ` ? （ 2）對(duì)賬（核對(duì)賬目） 賬證核對(duì)： 賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì) 賬賬核對(duì)： 總賬與明細(xì)賬；會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)物資與保管財(cái)產(chǎn)物資；試算平衡 賬實(shí)核對(duì)： 現(xiàn)金、銀行存款、存貨等財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)及繳納稅金等 ? 第 8章 財(cái)產(chǎn)清查 ? 財(cái)產(chǎn)清查的概述 ? 賬實(shí)不符的原因 ? 主觀原因 ? 客觀原因 ? ? 概念： 定期或不定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)，將盤點(diǎn)結(jié)果與賬簿記錄相核對(duì)，兩者有差異時(shí)分析原因，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ? 意義： 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率；提升客戶關(guān)系；保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 財(cái)產(chǎn)清查的分類 財(cái)產(chǎn)清查 按清查的范圍 按清查的時(shí)間 按清查的對(duì)象 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查 貨幣資金清查 往來(lái)賬項(xiàng)清查 財(cái)產(chǎn)清查的工作步驟 Ⅰ 成立清查小組 Ⅱ 布置準(zhǔn)備工作 Ⅲ 實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 Ⅳ 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查的方法 特點(diǎn) 永續(xù)盤存制（賬面盤存制） 實(shí)地盤存制（定期盤存制） 含義 平時(shí)在賬簿中既登記增加數(shù)又登記減少數(shù) ， 隨時(shí)結(jié)算出賬面余額 。 平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù) ， 不登記減少數(shù) ，通過(guò)期末的實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù) ，倒擠出本期財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù) 。 公式 賬面期末余額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 本期減少額 本期減少額 =賬面期初余額 +本期增加額 ― 期末實(shí)際結(jié)存額 優(yōu)劣 優(yōu)點(diǎn)是有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理；劣處是工作量大。 優(yōu)點(diǎn)是工作簡(jiǎn)單 ， 工作量??；劣處是不利于對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理 。 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 ? 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 ? 1． 實(shí)地盤點(diǎn)法 ? 是指通過(guò)逐一清查或用計(jì)量器具來(lái)確定實(shí)存數(shù)的方法 。 ? 2． 技術(shù)推算法 ? 是指利用技術(shù)方法對(duì)實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算 。 主要用于大量成堆 ， 難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資 。 ? 注意：對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，編制 “ 盤存單 ” 或 “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ? 貨幣資金的清查方法 ? （ 1） 采用實(shí)地盤點(diǎn)法 ， 日清月結(jié)； （ 2） 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)和現(xiàn)金日記賬賬面余額的核對(duì)； （ 3） 根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果登記 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ； （ 4） 涉及科目為待處理財(cái)產(chǎn)損溢 、 營(yíng)業(yè)外收入 、 管理費(fèi)用 、 其他應(yīng)收款 。 無(wú)法查明原因的盤盈 無(wú)法查明原因的盤虧 ? ? （ 1） 每月將銀行存款日記賬的余額和開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單相核對(duì)； ? （ 2）如存在差額，一般為未達(dá)賬項(xiàng)； ? （ 3）未達(dá)賬項(xiàng) ? ① 含義：企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù) ， 由于取得憑證的時(shí)間不同 ， 而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬 ， 而另一方由于未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng) 。 ? ② 內(nèi)容： ? — 企業(yè)已收 ， 銀行未收； ? — 企業(yè)已付 ， 銀行未付； ? — 銀行已收 ， 企業(yè)未收； ? — 銀行已付 ， 企業(yè)未付