【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 豐公司購(gòu)進(jìn)丙材料 11200元，運(yùn)雜費(fèi) 400元，增值稅 1904元，款項(xiàng)尚未支付。 借：物資采購(gòu) — 丙材料 11600 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 1904 貸：應(yīng)付賬款 裕豐公司 13504 54 上述購(gòu)入的材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料 A材料 29040 B材料 55560 丙材料 11600 貸：物資采購(gòu) A材料 29040 B材料 55560 丙材料 11600 企業(yè)從長(zhǎng)慶工廠又購(gòu) B材料 9000元，增值稅 1530元，企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。 借：物資采購(gòu) B材料 9000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 1530 貸：應(yīng)付票據(jù) 10530 55 企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款 13504元。 借：應(yīng)付賬款 — 裕豐公司 13504 貸：銀行存款 13504 企業(yè)以銀行存款 26400元，向光明工廠預(yù)付購(gòu)買(mǎi)丁材料款。 借：預(yù)付賬款 光明工廠 26400 貸：銀行存款 26400 企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來(lái)的預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。材料買(mǎi)價(jià) 27700元，運(yùn)雜費(fèi) 500元，增值稅4709元，除沖銷(xiāo)原預(yù)付貨款 26400外，其余用銀行存款支付 。 56 借：物資采購(gòu) 丁材料 28200元 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 4709元 貸：預(yù)付賬款 光明工廠 26400元 銀行存款 6509元 同時(shí)： 借；原材料 丁材料 28200元 貸：物資采購(gòu) 丁材料 28200元 57 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容 產(chǎn)品生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用。一般有以下三個(gè)成本項(xiàng)目組成。 原材料：也稱(chēng) 直接材料 ，指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 工資及福利費(fèi)也稱(chēng) 直接人工 ，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。 制造費(fèi)用 ：車(chē)間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 58 二、賬戶(hù)設(shè)置 “生產(chǎn)成本”賬戶(hù) “制造費(fèi)用”賬戶(hù) “庫(kù)存商品”賬戶(hù) “應(yīng)付工資”賬戶(hù) “應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù) “待攤費(fèi)用”賬戶(hù) “預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù) “累計(jì)折舊”賬戶(hù) 三、核算舉例 59 企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢? 項(xiàng)目 A材料 B材料 丙材料 合計(jì) 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 44000 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 車(chē)間一般消耗 合計(jì) 21000 9590 74590 28000 13000 7860 48860 16000 8000 1730 25730 620 180 800 44000 21620 9770 74390 60 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 48860 — 乙產(chǎn)品 25730 制造費(fèi)用 800 貸：原材料 — A材料 44000 — B材料 21620 — 丙材料 9770 計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資 28650元，其中生產(chǎn)工人工資 24200元，車(chē)間管理人員工資 4450元（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 620小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 380小時(shí)） 分配率 = 24200 620+380 61 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 15004 — 乙產(chǎn)品 9196 制造費(fèi)用 4450 貸：應(yīng)付工資 28650 按工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 — 乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 623 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4011 從銀行提取現(xiàn)金 34650元，備發(fā)工資。 62 借：現(xiàn)金 34650 貸：銀行存款 34650 發(fā)放職工工資 34650元。 借：應(yīng)付工資 34650 貸：現(xiàn)金 34650 計(jì)提本月車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 8400元。 借：制造費(fèi)用 8400 貸：累計(jì)折舊 8400 本月租入生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備一臺(tái)，租期三個(gè)月，以銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金 600元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的 200元。 63 1） 借：待攤費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600 2） 借：制造費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 200 以銀行存款支付車(chē)間的辦公費(fèi) 440元，水電費(fèi)1237元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 790元共計(jì) 1900元。 借：制造費(fèi)用 2467 貸：銀行存款 2467 月末，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額 16940元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 64 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 — 乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 16940 1假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。 材料費(fèi) 48860+人工費(fèi) 15004+福利費(fèi) +制造費(fèi)用 = 借：庫(kù)存商品 — 甲產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 65 第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 一、銷(xiāo)售收入的確認(rèn) 企業(yè)商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；二是企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)； 四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按四個(gè)條件確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入后，就要對(duì)其金額進(jìn)行計(jì)量。 二、應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶(hù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶(hù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶(hù) 66 “應(yīng)收賬款”賬戶(hù) “應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù) “預(yù)收賬款”賬戶(hù) 三、核算舉例 向京海公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 40件，每件 2100元，價(jià)款 84000元，增值稅款 14280元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收回。 借：銀行存款 98280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 84000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 14280 67 向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品 30件，每件售價(jià) 2100元，價(jià)款共計(jì) 63000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 850元，應(yīng)收增值稅 10710元，貨款及增值稅尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 — 虹建公司 73710 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 63000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 10710 企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷(xiāo)售乙產(chǎn)品 10件，每件售價(jià) 1000元，價(jià)款計(jì) 10000元，增值稅1700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限 6個(gè)月。 68 借：應(yīng)收票據(jù) 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 1700 接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款 11700。 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700 收到滬光公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品的貨款 38000元，款已收存銀行。 借：銀行存款 38000 貸：預(yù)收賬款 — 滬光公司 38000 69 企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品 15件，每件鑲價(jià) 2100元，價(jià)款共計(jì) 31500元，應(yīng)收增值稅5355元，以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi) 800元。沖銷(xiāo)原預(yù)收貨款 36000元外，多余款項(xiàng) 345元，企業(yè)開(kāi)出支票退回。 借：預(yù)收賬款 — 滬光公司 38000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 5355 銀行存款 1145 70 按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金（非增值稅） 1540元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1540 貸：應(yīng)交稅金 1540 期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 71 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一、利潤(rùn)總額的組成內(nèi)容。 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資凈收益 +營(yíng)業(yè)外收入 –營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) –管理費(fèi)用 –財(cái)務(wù)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ––主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 –主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 –其他業(yè)務(wù)支出 應(yīng)