會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 16:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不報(bào)賬、 不交公而私自占用。主要手段有： ? 1． 對(duì)于罰沒款、管理費(fèi)等，不入賬、不上交、私自扣留。 ? 2． 對(duì)于銷售貨物或提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金回扣和銀行存款，按應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬、伺機(jī)挪用或虛列支出套出。 ? 3． 在銷售貨物、提供勞務(wù)，特別是出售賬外廢舊物資時(shí)，采取少計(jì)價(jià)款，不開發(fā)票，不入賬等方式直接侵吞或設(shè)賬外賬。 ? 4． 在一些商業(yè)零售及服務(wù)企業(yè)，由于不是每筆業(yè)務(wù)都開發(fā)票，票面金額則可能小于實(shí)收金額，按票面金額報(bào)交收入，侵吞差額款項(xiàng)。 結(jié)賬作假 ? 這類手法主要是指單位在結(jié)賬及編制報(bào)表的過程中，通過提前或推遲結(jié)賬、結(jié)總增列或結(jié)總減列和結(jié)賬空轉(zhuǎn)等手法故意多加或減少數(shù)據(jù)，虛列賬面金額，或?yàn)榱巳藶榈匕奄~做平，而故意調(diào)節(jié)賬面數(shù)據(jù)，以達(dá)到不法目的。 ? 例如，某企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款，但有多項(xiàng)指標(biāo)不符合貸款的有關(guān)規(guī)定，于是總經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理商量之后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)本企業(yè)的賬面進(jìn)行一些“ 微調(diào) ” ，以達(dá)到銀行貸款的條件，于是財(cái)會(huì)人員便利用倒軋的方法，虛列利潤(rùn)，從報(bào)表入手至賬簿、憑證，調(diào)整企業(yè)所需的一系列數(shù)據(jù)。 賬賬不符 ? 根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，賬簿與賬簿之間存在一定的勾稽關(guān)系，如總賬與明細(xì)賬余額相等且余額方向一致；所有資產(chǎn)總賬余額與負(fù)債和權(quán)益總額必須相等，一些單位由于會(huì)計(jì)核算不合規(guī)，債權(quán)、債務(wù)長(zhǎng)期不清理，加上會(huì)計(jì)人員對(duì)國家法律法規(guī)和制度的學(xué)習(xí)理解不準(zhǔn)確，賬賬不符的現(xiàn)象仍然存在。 賬證不符 ? 根據(jù)財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，一切賬簿記錄都是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿二者之間應(yīng)當(dāng)完全相符。但現(xiàn)實(shí)生活中，會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證不符， 多記、少記、重記、漏記、錯(cuò)記 等造成會(huì)計(jì)信息虛假的情況時(shí)有發(fā)生。 ? 如某企業(yè)的出納人員和會(huì)計(jì)人員合謀，采用收入現(xiàn)金時(shí)賬簿金額小于收款憑證金額，付出現(xiàn)金時(shí)賬簿金額大于付款憑證金額，并同時(shí)少計(jì)或多計(jì)相對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目，不破壞會(huì)計(jì)平衡的手法，來達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。 賬實(shí)不符 根據(jù)國家財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，有關(guān)存貨、貨幣、固定資產(chǎn)、債券等實(shí)物資產(chǎn)，其賬簿記錄必須與實(shí)物保持一致。但賬實(shí)不符的情況卻十分突出，有的有賬無物、有的有物無賬，不按規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。還有的賬物不符，這種混亂的情勢(shì)是非常容易給一些不法分子有可乘之機(jī)。 如某企業(yè)倉庫保管員早已將庫中的一些物資私自盜賣，收入落入自己的口袋，而財(cái)會(huì)賬簿上這些物資卻依然存在賬上，在盤點(diǎn)時(shí)按損耗處理，庫管人員正是利用本企業(yè)這種較差的內(nèi)控制度，來達(dá)到個(gè)人不法目的。又如審計(jì)人員在檢查某糧食企業(yè)時(shí)，賬面庫存雖存有 100萬斤，但實(shí)際庫中糧食大部分已被盜賣，收入已經(jīng)挪用無法收回，為應(yīng)付審計(jì)人員的審計(jì)，該企業(yè)竟借其他單位的糧食來頂庫存。 賬表不符 ? 根據(jù)國家財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，單位的賬簿金額應(yīng)與報(bào)表對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目金額相符，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，部分單位的賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表存在出入，向不同的使用者提供不同的報(bào)表。 ? 如有的企業(yè)為了應(yīng)付國家關(guān)于國有資產(chǎn)的清查檢查 ， 委托會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)，虛列報(bào)表的一些項(xiàng)目，為自身粉飾一件非常華麗的外衣，造成賬表不符。 設(shè)置賬外賬 ? 雖然國家三令五申嚴(yán)令禁止賬外設(shè)賬，但一些單位置國家規(guī)定于不顧，采用虛列費(fèi)用等多種方式，套取資金，另行設(shè)賬。以記錄不法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。關(guān)于賬外賬，主要有以下幾種： ? 1． 賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即 “ 小金庫 ” 賬； ? 2． 賬外資產(chǎn)賬，即小倉庫賬； ? 3． 賬外成本、權(quán)益，利潤(rùn)賬等。 （ 三） 會(huì)計(jì)報(bào)表常見的虛假形式 ? 在越來越多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師被推上法庭的背后，有相當(dāng)一部分也可以說是受害者，是連帶責(zé)任承擔(dān)者，他們也都是在審計(jì)過程中被審計(jì)單位的假賬所欺騙了。前面我們已談了假憑證、假賬簿的幾種手法及危害性，這里我們就來談?wù)劶賵?bào)表的一些形式。 表表不符 ? 根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在單位對(duì)外提供的一些報(bào)表之間必須存在一定的勾稽關(guān)系。就如某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員在對(duì)一企業(yè)年度報(bào)表審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)這樣的問題，該企業(yè)近年來未進(jìn)行任何長(zhǎng)、短期的投資，資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)、短期投資均為零，但在損益表中 “ 投資收益 ” 項(xiàng)目中卻記了 100萬元，經(jīng)檢查企業(yè)投資收益帳戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)投資收益來源于一筆裝修業(yè)務(wù)，企業(yè)為了逃避建安業(yè)營(yíng)業(yè)稅，而將裝修收入列入投資收益，造成表表不符。 虛報(bào)盈虧 ? 一些單位為了達(dá)到一些不法目的，隨意調(diào)整報(bào)表金額，人為地加大資產(chǎn)調(diào)整利潤(rùn)、或?yàn)榱颂佣悾苊鈾z查而加大成本費(fèi)用，減少利潤(rùn)。報(bào)表本意是要向一些使用人提供最真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，為使用者的決策行為提供一個(gè)真實(shí)的參考，但虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表傳遞了虛假的會(huì)計(jì)信息，誤導(dǎo)與欺騙了報(bào)表使用者，使他們作出錯(cuò)誤的決策。 ? 如某公司，成立時(shí)，注冊(cè)資本與實(shí)收資本均為 1000萬元，但至 4年后，注冊(cè)資本和實(shí)收資本陡然增至 1個(gè)億，后經(jīng)查，這次
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