財務會計貨幣基金ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 19:03 本頁面
【文章內容簡介】 本息 ， 借記 “ 銀行存款 ” 科目 ， 按票面價值 ， 貸記 “ 應收票據(jù) ” 科目 ， 按其差額 ， 貸記 “ 財務費用 ” 科目 。 貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。票據(jù)貼現(xiàn)實質上是一種融通資金的行為。 企業(yè)以應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得計算公式如下： 貼息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得 =票據(jù)到期值－貼息 其中 ， 帶息應收票據(jù)的到期值 ， 是其面值加上按票據(jù)載明的利率計算的票據(jù)全部期間的利息；不帶息票據(jù)的到期值就是其面值 。 企業(yè)應按實際收到的金額 ， 借記 “ 銀行存款 ” 科目 ， 按貼現(xiàn)息部分 ， 借記 “ 財務費用 ” 科目 ，按應收票據(jù)的票面價值 ， 貸記 “ 應收票據(jù) ” 科目；如為帶息應收票據(jù) ， 按實際收到的金額 ，借記 “ 銀行存款 ” 科目 ， 按應收票據(jù)的賬面價值 ， 貸記 “ 應收票據(jù) ” 科目 ， 按其差額 ， 借記或貸記 “ 財務費用 ” 科目 。 應收賬款 應收賬款指企業(yè)因銷售商品 、 產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權 。 具體來說 ， 應收賬款是指企業(yè)因銷售商品 、 產(chǎn)品或提供勞務等原因 ， 應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費 。 應收賬款通常應按實際發(fā)生額計價入賬 。 計價時還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。 商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況 ， 或針對不同的顧客 ， 在商品標價上給予的扣除 。 在存在商業(yè)折扣的情況下 ， 企業(yè)應收賬款入賬金額應按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認 。 現(xiàn)金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款 ， 而向債務人提供的債務扣除 。 存在現(xiàn)金折扣的情況下 ， 應收賬款入賬金額的確認有兩種方法 ， 一種是總價法 ， 另一種是凈價法 。 ， 在沒有商業(yè)折扣的情況下 ， 按應收賬款的全部金額入賬 。 ， 在有商業(yè)折扣的情況下 ，應按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬 。 ，采用總價法入賬 ， 發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理 。 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性很小的應收賬款 。 由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失 ， 稱為壞賬損失 。 1） 債務人死亡 ， 以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； 2） 債務人破產(chǎn) ， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回； 3） 債務人較長時期內未履行其償債義務 ， 并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小 。 壞賬的核算方法一般有兩種：直接轉銷法和備抵法 。 我國企業(yè)會計制度規(guī)定 ， 企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失 。 1） 直接轉銷法 直接轉銷法是在實際發(fā)生壞賬時 ， 直接沖銷應收賬款 ， 并確認壞賬損失 ， 借記 “ 管理費用 ” 科目 ， 貸記 “ 應收賬款 ” 科目 。 這種方法的優(yōu)點是賬務處理簡單 、 實用 。 其缺點是不符合權責發(fā)生制和收入與費用相互配比的會計原則 。 2） 備抵法 備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失 ， 計入當期費用 ， 同時建立壞賬準備 ， 待壞賬實際發(fā)生時 ， 沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項 。 采用這種方法 ， 壞賬損失計入同一期間的損益 ， 體現(xiàn)了配比原則的要求 ， 避免了企業(yè)明盈實虧；在報表上列示應收款項凈額 ， 使報表使用者能了解企業(yè)應收款項的可變現(xiàn)金額 。 備抵法首先要按期估計壞賬損失 。 估計壞賬損失的方法主要有以下幾種：應收賬款余額百分比法 、 銷貨百分比法 、 賬齡分析法等 。 （ 1） 應收賬款余額百分比法 采用應收賬款余額百分比法 ， 是根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當期應估計的壞賬損失 ， 據(jù)此提取壞賬準備 。 會計期末 ， 企業(yè)應提取的壞賬準備大于其賬面余額的 ， 按其差額提??；應提取的壞賬準備小于其賬面余額的 ， 按其差額沖回壞賬準備 。 （ 2） 賬齡分析法 賬齡分析法 ， 是根據(jù)應收賬款賬齡的長短來估計壞賬的方法 。 賬齡指的是顧客所欠賬款的時間 。理由是賬款被拖欠的期限越長 ， 發(fā)生壞賬的可能性越大 。 采用這種方法 ， 企業(yè)利用賬齡分析表所提供的信息 ， 確定壞賬備
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