西方基金會計原理ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 18:54 本頁面
【文章內容簡介】 型 基金間交易或事項是指一個基金與另一個基金之間由于開展業(yè)務活動或發(fā)生其他情況（如法律法規(guī)、合同協(xié)議規(guī)定等）而形成的交易或會計事項。 41 一、基金間交易或事項的類型 （一）準外部交易 （二）償付 （三）剩余權益轉賬 （四）運營轉賬 42 一、基金間交易或事項的類型 （一）準外部交易 是指政府設立的 各類基金之間 由于某一基金主體耗用另一基金主體提供的貨物或服務，或根據法律規(guī)定應予以償付的業(yè)務或交易，它視同與外部主體之間的交易。 43 一、基金間交易或事項的類型 （二）償付 是指一項業(yè)務的支出或費用由某個基金承擔，而實際應歸屬于另一個基金。 44 一、基金間交易或事項的類型 （三）剩余權益轉賬 是基金主體間非重復性或 非日常性 發(fā)生的轉賬，它一般是根據法律法規(guī)、合同協(xié)議的規(guī)定，將普通基金的基金余額轉作企業(yè)基金或內部服務基金的資本金，或企業(yè)基金或內部服務基金剩余權益的轉回或收益分配。 45 一、基金間交易或事項的類型 （四）運營轉賬 是指在同一個報告主體內從一個基金轉賬給另一個基金的交易或事項。 46 二、基金間交易或事項的會計處理 （一）運營轉賬 由于政府基金只能在某一個基金主體中確認收入或支出，而不能同時在兩個或多個基金主體中重復確認收入和支出。 運營轉賬對于轉入的基金不應記錄為“收入”，而應記錄為“轉入”或“其他資金來源”對于轉出的基金也不能記錄為“支出”或“費用”，而應記錄為“轉出”或“其他資金運用”。 47 二、基金間交易或事項的會計處理 （一）運營轉賬 基金中： 借：其他資金運用 貸：現(xiàn)金 基金中： 借：現(xiàn)金 貸：其他資金來源 48 二、基金間交易或事項的會計處理 （二）準外部交易 是指政府設立的 各類基金之間 由于某一基金主體耗用另一基金主體提供的貨物或服務，或根據法律規(guī)定應予以償付的業(yè)務或交易，它視同與外部主體之間的交易。 49 二、基金間交易或事項的會計處理 （二）準外部交易 是在不同的基金類型之間進行的，它們可視同基金支用財務資源于政府外部的業(yè)務。 為了準確確定權益基金的運營成果，同時準確報告通過政府基金籌資的項目或活動的收入和支出，它們應歸類為不同基金主體的收入、支出或費用的交易。準外部交易或事項應當在所涉及的基金中分別記錄為收入、支出或費用。 50 二、基金間交易或事項的會計處理 （三）償付業(yè)務 是指一項業(yè)務的支出或費用由某個基金承擔，而實際應歸屬于另一個基金。 含義 51 二、基金間交易或事項的會計處理 （三）償付業(yè)務 A基金 B托基金 52 二、基金間交易或事項的會計處理 （三）償付業(yè)務 基金間發(fā)生償付業(yè)務的會計處理原則是：收款的基金不應作為收入，而應沖減其支出或費用；付款的基金應當對應記錄為支出或費用。 53 二、基金間交易或事項的會計處理 （四）剩余權益轉賬 是基金主體間非重復性或 非日常性 發(fā)生的轉賬，它一般是根據法律法規(guī)、合同協(xié)議的規(guī)定，將普通基金的基金余額轉作企業(yè)基金或內部服務基金的資本金，或企業(yè)基金或內部服務基金剩余權益的轉回或收益分配。 54 二、基金間交易或事項的會計處理 （四）剩余權益轉賬 是凈資產或基金余額按照法律法規(guī)、合同協(xié)議的規(guī)定在不同類型基金之間的轉賬，所以不應確認為收入、支出或費用。 55 三、基金間交易或事項的會計實例 [例 1] 某政府各基金間發(fā)生以下轉賬業(yè)務： （ 1）用普通基金 18000元支付企業(yè)基金提供的服務費。（準外部交易業(yè)務） 在普通基金中的會計分錄為： 借：支出 18000 貸：現(xiàn)金 18000 56 三、基金間交易或事項的會計實例 [例 1] 某政府各基金間發(fā)生以下轉賬業(yè)務： （ 1）用普通基金 18000元支付企業(yè)基金提供的服務費。 （準外部交易業(yè)務） 在企業(yè)基金中的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 18000 貸：收入 18000 57 三、基金間交易或事項的會計實例 （ 2）業(yè)基金向普通基金交納場地使用
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