西方基金會計(jì)原理ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 18:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 型 基金間交易或事項(xiàng)是指一個(gè)基金與另一個(gè)基金之間由于開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或發(fā)生其他情況（如法律法規(guī)、合同協(xié)議規(guī)定等）而形成的交易或會計(jì)事項(xiàng)。 41 一、基金間交易或事項(xiàng)的類型 （一）準(zhǔn)外部交易 （二）償付 （三）剩余權(quán)益轉(zhuǎn)賬 （四）運(yùn)營轉(zhuǎn)賬 42 一、基金間交易或事項(xiàng)的類型 （一）準(zhǔn)外部交易 是指政府設(shè)立的 各類基金之間 由于某一基金主體耗用另一基金主體提供的貨物或服務(wù)，或根據(jù)法律規(guī)定應(yīng)予以償付的業(yè)務(wù)或交易，它視同與外部主體之間的交易。 43 一、基金間交易或事項(xiàng)的類型 （二）償付 是指一項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出或費(fèi)用由某個(gè)基金承擔(dān)，而實(shí)際應(yīng)歸屬于另一個(gè)基金。 44 一、基金間交易或事項(xiàng)的類型 （三）剩余權(quán)益轉(zhuǎn)賬 是基金主體間非重復(fù)性或 非日常性 發(fā)生的轉(zhuǎn)賬，它一般是根據(jù)法律法規(guī)、合同協(xié)議的規(guī)定，將普通基金的基金余額轉(zhuǎn)作企業(yè)基金或內(nèi)部服務(wù)基金的資本金，或企業(yè)基金或內(nèi)部服務(wù)基金剩余權(quán)益的轉(zhuǎn)回或收益分配。 45 一、基金間交易或事項(xiàng)的類型 （四）運(yùn)營轉(zhuǎn)賬 是指在同一個(gè)報(bào)告主體內(nèi)從一個(gè)基金轉(zhuǎn)賬給另一個(gè)基金的交易或事項(xiàng)。 46 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （一）運(yùn)營轉(zhuǎn)賬 由于政府基金只能在某一個(gè)基金主體中確認(rèn)收入或支出，而不能同時(shí)在兩個(gè)或多個(gè)基金主體中重復(fù)確認(rèn)收入和支出。 運(yùn)營轉(zhuǎn)賬對于轉(zhuǎn)入的基金不應(yīng)記錄為“收入”，而應(yīng)記錄為“轉(zhuǎn)入”或“其他資金來源”對于轉(zhuǎn)出的基金也不能記錄為“支出”或“費(fèi)用”，而應(yīng)記錄為“轉(zhuǎn)出”或“其他資金運(yùn)用”。 47 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （一）運(yùn)營轉(zhuǎn)賬 基金中： 借：其他資金運(yùn)用 貸：現(xiàn)金 基金中： 借：現(xiàn)金 貸：其他資金來源 48 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （二）準(zhǔn)外部交易 是指政府設(shè)立的 各類基金之間 由于某一基金主體耗用另一基金主體提供的貨物或服務(wù)，或根據(jù)法律規(guī)定應(yīng)予以償付的業(yè)務(wù)或交易，它視同與外部主體之間的交易。 49 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （二）準(zhǔn)外部交易 是在不同的基金類型之間進(jìn)行的，它們可視同基金支用財(cái)務(wù)資源于政府外部的業(yè)務(wù)。 為了準(zhǔn)確確定權(quán)益基金的運(yùn)營成果，同時(shí)準(zhǔn)確報(bào)告通過政府基金籌資的項(xiàng)目或活動(dòng)的收入和支出，它們應(yīng)歸類為不同基金主體的收入、支出或費(fèi)用的交易。準(zhǔn)外部交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在所涉及的基金中分別記錄為收入、支出或費(fèi)用。 50 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （三）償付業(yè)務(wù) 是指一項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出或費(fèi)用由某個(gè)基金承擔(dān)，而實(shí)際應(yīng)歸屬于另一個(gè)基金。 含義 51 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （三）償付業(yè)務(wù) A基金 B托基金 52 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （三）償付業(yè)務(wù) 基金間發(fā)生償付業(yè)務(wù)的會計(jì)處理原則是：收款的基金不應(yīng)作為收入，而應(yīng)沖減其支出或費(fèi)用；付款的基金應(yīng)當(dāng)對應(yīng)記錄為支出或費(fèi)用。 53 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （四）剩余權(quán)益轉(zhuǎn)賬 是基金主體間非重復(fù)性或 非日常性 發(fā)生的轉(zhuǎn)賬，它一般是根據(jù)法律法規(guī)、合同協(xié)議的規(guī)定，將普通基金的基金余額轉(zhuǎn)作企業(yè)基金或內(nèi)部服務(wù)基金的資本金，或企業(yè)基金或內(nèi)部服務(wù)基金剩余權(quán)益的轉(zhuǎn)回或收益分配。 54 二、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理 （四）剩余權(quán)益轉(zhuǎn)賬 是凈資產(chǎn)或基金余額按照法律法規(guī)、合同協(xié)議的規(guī)定在不同類型基金之間的轉(zhuǎn)賬，所以不應(yīng)確認(rèn)為收入、支出或費(fèi)用。 55 三、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)實(shí)例 [例 1] 某政府各基金間發(fā)生以下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)： （ 1）用普通基金 18000元支付企業(yè)基金提供的服務(wù)費(fèi)。（準(zhǔn)外部交易業(yè)務(wù)） 在普通基金中的會計(jì)分錄為： 借：支出 18000 貸：現(xiàn)金 18000 56 三、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)實(shí)例 [例 1] 某政府各基金間發(fā)生以下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)： （ 1）用普通基金 18000元支付企業(yè)基金提供的服務(wù)費(fèi)。 （準(zhǔn)外部交易業(yè)務(wù)） 在企業(yè)基金中的會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 18000 貸：收入 18000 57 三、基金間交易或事項(xiàng)的會計(jì)實(shí)例 （ 2）業(yè)基金向普通基金交納場地使用
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