【文章內(nèi)容簡介】 ? 12．審計費 20．計提的壞賬準備 ? 13．稅金 21．計提的存貨跌價準備 ? 14．訴訟費 22．存貨盤虧、毀損、報 ? 15．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 廢 (或盤盈 )損失 ? 16．技術(shù)開發(fā)費 23．其他管理費用 ? 開發(fā)企業(yè)管理費用的總分類核算，在“管理費用”科目進行。企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，都要自“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“包裝物及低值易耗品”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“應(yīng)交稅費”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”等科目的貸方轉(zhuǎn)入“管理費用”科目的借方。 ? 企業(yè)發(fā)生的管理費用，直接計入當期損益，并于期末將其余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。 ? 【 例 116】 ? 三、財務(wù)費用的核算 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集開發(fā)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失，以及相關(guān)的手續(xù)費等。在總分類核算上，應(yīng)在“財務(wù)費用”科目進行。 ? 企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，直接計入當期損益，應(yīng)于期末將“財務(wù)費用”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。 第五節(jié) 投資凈收益和營業(yè)外收支的核算 ? 一、投資凈收益的核算 ? 投資凈收益是指企業(yè)投資收益減投資損失的凈額。投資收益和投資損失是指企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。投資收益扣除投資損失后的數(shù)額，作為企業(yè)利潤總額的構(gòu)成項目。 ? 投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項多于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股票投資、其他投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 ? 投資損失包括對外投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項少于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股票投資、其他投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。 ? 二、營業(yè)外收入的核算 ? 企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)開發(fā)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 ? 企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”科目進行核算，該科目按照營業(yè)外收入項目進行明細核算。 ? 企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 ? 期末，應(yīng)將“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。 【 例 117】 第六節(jié) 本年利潤的核算 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額，通過“本年利潤”科目進行核算，期末應(yīng)將各損益科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，即將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等收入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”以及下節(jié)“所得稅費用”等成本、支出、費用科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。 ? 將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目如為貸方余額即為本期凈利潤，如為借方余額則為本期凈虧損。 ? 不論采用哪種辦法，年度終了時都必須將“本年利潤”科目結(jié)平，轉(zhuǎn)入“利潤分配 ——未分配利潤”科目。如“本年利潤”科目結(jié)有貸方余額，應(yīng)作： ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 ——未分配利潤 ? “本年利潤”科目如結(jié)有借方余額，應(yīng)作如上相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目應(yīng)無余額。 ? 【 例 118】 第七節(jié) 所得稅的核算 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤，要根據(jù)國家所得稅法的規(guī)定計算上交所得稅。企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。 ? 資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)。 ? 一、所得稅會計核算的一般程序 ? 企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序： ? ，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)和負債項目。其中，資產(chǎn)和負債項目的賬面價值，是指企業(yè)按照相關(guān)會計準則的規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負債表中列示的金額。 ? ，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。 ? 、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會計準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定與應(yīng)納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并將該金額與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當期應(yīng)予進一步確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的遞延所得稅。 ? 。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅；遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或予以轉(zhuǎn)銷的金額的綜合結(jié)果。 ? 二、暫時性差異 ? 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)展示性差異對未