【文章內(nèi)容簡介】 — 丙產(chǎn)品 16000 （ 20*800） 應交稅金 — 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 419040 銀行存款 5000 （ 96000+16000） *17% 支付銷售費用 [例 924] 企業(yè)用現(xiàn)金 360元支付搬運費 （ 24） 借：營業(yè)費用 360 貸：現(xiàn)金 360 [例 925] 企業(yè)用現(xiàn)金 360元支付搬運費 （ 25） 借：營業(yè)費用 8500 貸：銀行存款 8500 上兩筆分錄可合并 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款 現(xiàn) 金 應付帳款 應付票據(jù)等 。 計算繳納銷售稅金 [例 926] 企業(yè)月末按 6%稅率計算甲產(chǎn)品的應交消費稅 。 （ 26） 借：主營業(yè)務稅金及附加 1620 （ 27000*6%） 貸：應交稅金 — 應交消費稅 1620 [例 927] 企業(yè)以銀行存款支付 ，其中：應交消費稅 6620元 ， 應交增值稅 。 （ 27） 借：應交稅率 — 應交消費稅 6620 應交增值稅 貸：銀行存款 上述 27筆會計分錄過入有關(guān)總分類帳與明細分類帳戶參見教材 。 五 、 日常經(jīng)濟業(yè)務帳戶記錄的試算平衡 。 [學習目標 ] 使學生對會計期末的各項核算工作有一個整體的認識 ， 并能夠熟練掌握期末賬項調(diào)整的方法 ，以及對賬 、 結(jié)賬和編制會計報表的具體方法 。 第十章 會計循環(huán) （ 下 ） 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 第二節(jié) 產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn) 第三節(jié) 利潤形式及分配的會計分錄與過賬 第四節(jié) 對賬、結(jié)賬和編制會計報表 期末賬項調(diào)整是體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則的一個重要方面，是權(quán)責發(fā)生制會計的一項重要核算內(nèi)容。 企業(yè)期末需要進行調(diào)整的賬項一般有以下內(nèi)容： 第一，應計賬項的調(diào)整； 第二，遞延賬項的調(diào)整； 第三，其他賬項的調(diào)整。 一、應計賬項 應計賬項包括應計費用和應計收入兩部分內(nèi)容。 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 （一）應計費用的調(diào)整 應計費用 是指那些在本期企業(yè)已經(jīng)受益、但尚未支付款項的費用。 [例 101] 月末，企業(yè)按計劃預提應由本月負擔，但尚未支付的向銀行借入的短期銀行借款利息 1000元。 （ 28）借：財務費用 1000 貸：預提費用 1000 [例 102] 月末，企業(yè)以銀行存款支付以前月份已預提的設備修理費 2300元。 （ 29）借：預提費用 2300 貸：銀行費用 2300 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 （二）應計收入 應計收入 是指本期已經(jīng)實現(xiàn)而尚未實際收到的收入。 [例 103] 月末，企業(yè)將一棟閑置房屋出租給某單位，本月應收租金 6000元，款項尚未收到。 （ 30）借：其他應收款 6000 貸：其他業(yè)務收入 6000 二、遞延賬項的調(diào)整 遞延賬項是指雖然已收入或已付出款項，但是尚無法確定為已經(jīng)實現(xiàn)的收入或發(fā)生的費用的賬項。 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 （一）預付費用 預付費用 是指本期或已經(jīng)支付款項，但屬于后續(xù)會計期間受益，故由后續(xù)會計期間負擔的費用。 [例 104] 企業(yè)以現(xiàn)金支票預付下半年的報刊雜志費 1800元。 （ 31）借：其他應收款 1800 貸：銀行存款 1800 [例 105] 分攤應由本月負擔的財產(chǎn)保險費 450元，報刊雜志費 300元。其中車間應負擔的保險費 150元、報刊雜志費 50元；企業(yè)管理部門應負擔的保險費 300元、報刊雜志費 250元。 （ 32）借：其他應收款 1800 管理費用 550 貸：銀行存款 1800 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 （二）預收收入 預收收入 是指本期已經(jīng)收款入賬，但由于尚未提供商品或勞務而沒有實現(xiàn)的收入。 [例 106] 本月企業(yè)出租包裝物一批，期限 3個月，預收租金 3000元，款項收到存入銀行。 （ 33） A 借：銀行存款 3000 貸：其他應收款 3000 B 借：其他應收款 1000 貸：其他業(yè)務收入 1000 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 三、其他賬項的調(diào)整 （一）固定資產(chǎn)折舊和減值準備的核算 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值就是 固定資產(chǎn)的折舊 。 （ 1）使用年限法 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 固定資產(chǎn)年折舊額 固定資產(chǎn)原價 +預計清理費用 預計殘值收入 固定資產(chǎn)預計使用年限 固定資產(chǎn)月折舊 =固定資產(chǎn)年折舊額 /12 固定資產(chǎn)年（或月）綜合折舊率 各項固定資產(chǎn)年（或月）折舊率之和 *100% 各項固定資產(chǎn)原價之和 （ 2）工作量法 該項固定資產(chǎn)單位折舊率 該項固定資產(chǎn)原價 +預計清理費用 預計殘值收入 該項固定資產(chǎn)預計年限內(nèi)可完成的總工作量 該項固定資產(chǎn)單位折舊率 =該項固定資產(chǎn)該月完成的工作數(shù)量 *單位折舊額 [例 107]企業(yè)固定資產(chǎn)采用使用年限法計算折舊額，根據(jù)規(guī)定的折舊率，計算出本月折舊額如下： 車間使用的固定資產(chǎn)折舊 2275元 廠部使用的固定資產(chǎn)折舊 2945元 （ 34）借：制造費用 2275 管理費用 2945 貸：累計折舊 5220 固定資產(chǎn)減值準備的核算 固定資產(chǎn)減值 是指由于技術(shù)陳舊、損壞、市價持續(xù)下跌、長期閑置或其他原因?qū)е缕淇墒栈氐慕痤~低于賬面價值的差額。 [例 108] 企業(yè)月末固定資產(chǎn)原值 3850000元，累計折舊446300元，這些固定資產(chǎn)當前的市場價值為 3400000元。 （ 35）借：營業(yè)外支出 — 計提的固定資產(chǎn)減值準備 3700 貸：固定資產(chǎn)減值準備 3700 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 （二）、壞賬損失的核算 壞賬損失的含義及確認 壞賬 是指企業(yè)不能收回的賬款，企業(yè)因此而發(fā)生的損失，稱為壞賬損失。 （ 1）當債務人發(fā)生破產(chǎn)、資不低債以及現(xiàn)金流量不足時； （ 2）當債務人逾期未履行償債義務，有確鑿證據(jù)表明應收賬款不能收回或收回的可能性不大時。 壞賬的會計處理 壞賬在會計上有兩重處理方法：即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 壞賬準備的計提范圍 壞賬準備的計提比例 壞賬準備的核算方法 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 一、分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 制造費用 是為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn) 制造費用分配率 = 制造費用總額 生產(chǎn)工時（生產(chǎn)工人工資）總額 二、