【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 — 丙產(chǎn)品 16000 （ 20*800） 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 419040 銀行存款 5000 （ 96000+16000） *17% 支付銷(xiāo)售費(fèi)用 [例 924] 企業(yè)用現(xiàn)金 360元支付搬運(yùn)費(fèi) （ 24） 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 360 貸：現(xiàn)金 360 [例 925] 企業(yè)用現(xiàn)金 360元支付搬運(yùn)費(fèi) （ 25） 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 8500 貸：銀行存款 8500 上兩筆分錄可合并 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 現(xiàn) 金 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù)等 。 計(jì)算繳納銷(xiāo)售稅金 [例 926] 企業(yè)月末按 6%稅率計(jì)算甲產(chǎn)品的應(yīng)交消費(fèi)稅 。 （ 26） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1620 （ 27000*6%） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 1620 [例 927] 企業(yè)以銀行存款支付 ，其中：應(yīng)交消費(fèi)稅 6620元 ， 應(yīng)交增值稅 。 （ 27） 借：應(yīng)交稅率 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 6620 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 上述 27筆會(huì)計(jì)分錄過(guò)入有關(guān)總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)參見(jiàn)教材 。 五 、 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶(hù)記錄的試算平衡 。 [學(xué)習(xí)目標(biāo) ] 使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)期末的各項(xiàng)核算工作有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí) ， 并能夠熟練掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整的方法 ，以及對(duì)賬 、 結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的具體方法 。 第十章 會(huì)計(jì)循環(huán) （ 下 ） 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 第二節(jié) 產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn) 第三節(jié) 利潤(rùn)形式及分配的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)賬 第四節(jié) 對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 期末賬項(xiàng)調(diào)整是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的一個(gè)重要方面，是權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要核算內(nèi)容。 企業(yè)期末需要進(jìn)行調(diào)整的賬項(xiàng)一般有以下內(nèi)容： 第一，應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整； 第二，遞延賬項(xiàng)的調(diào)整； 第三，其他賬項(xiàng)的調(diào)整。 一、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng) 應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)包括應(yīng)計(jì)費(fèi)用和應(yīng)計(jì)收入兩部分內(nèi)容。 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 （一）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用 是指那些在本期企業(yè)已經(jīng)受益、但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用。 [例 101] 月末，企業(yè)按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)，但尚未支付的向銀行借入的短期銀行借款利息 1000元。 （ 28）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1000 [例 102] 月末，企業(yè)以銀行存款支付以前月份已預(yù)提的設(shè)備修理費(fèi) 2300元。 （ 29）借：預(yù)提費(fèi)用 2300 貸：銀行費(fèi)用 2300 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 （二）應(yīng)計(jì)收入 應(yīng)計(jì)收入 是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未實(shí)際收到的收入。 [例 103] 月末，企業(yè)將一棟閑置房屋出租給某單位，本月應(yīng)收租金 6000元，款項(xiàng)尚未收到。 （ 30）借：其他應(yīng)收款 6000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000 二、遞延賬項(xiàng)的調(diào)整 遞延賬項(xiàng)是指雖然已收入或已付出款項(xiàng)，但是尚無(wú)法確定為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或發(fā)生的費(fèi)用的賬項(xiàng)。 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 （一）預(yù)付費(fèi)用 預(yù)付費(fèi)用 是指本期或已經(jīng)支付款項(xiàng)，但屬于后續(xù)會(huì)計(jì)期間受益，故由后續(xù)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 [例 104] 企業(yè)以現(xiàn)金支票預(yù)付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi) 1800元。 （ 31）借：其他應(yīng)收款 1800 貸：銀行存款 1800 [例 105] 分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 450元，報(bào)刊雜志費(fèi) 300元。其中車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi) 150元、報(bào)刊雜志費(fèi) 50元；企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi) 300元、報(bào)刊雜志費(fèi) 250元。 （ 32）借：其他應(yīng)收款 1800 管理費(fèi)用 550 貸：銀行存款 1800 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 （二）預(yù)收收入 預(yù)收收入 是指本期已經(jīng)收款入賬，但由于尚未提供商品或勞務(wù)而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的收入。 [例 106] 本月企業(yè)出租包裝物一批，期限 3個(gè)月，預(yù)收租金 3000元，款項(xiàng)收到存入銀行。 （ 33） A 借：銀行存款 3000 貸：其他應(yīng)收款 3000 B 借：其他應(yīng)收款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 三、其他賬項(xiàng)的調(diào)整 （一）固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備的核算 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值就是 固定資產(chǎn)的折舊 。 （ 1）使用年限法 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 固定資產(chǎn)年折舊額 固定資產(chǎn)原價(jià) +預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 預(yù)計(jì)殘值收入 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)月折舊 =固定資產(chǎn)年折舊額 /12 固定資產(chǎn)年（或月）綜合折舊率 各項(xiàng)固定資產(chǎn)年（或月）折舊率之和 *100% 各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)之和 （ 2）工作量法 該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位折舊率 該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià) +預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 預(yù)計(jì)殘值收入 該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)年限內(nèi)可完成的總工作量 該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位折舊率 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)該月完成的工作數(shù)量 *單位折舊額 [例 107]企業(yè)固定資產(chǎn)采用使用年限法計(jì)算折舊額，根據(jù)規(guī)定的折舊率，計(jì)算出本月折舊額如下： 車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊 2275元 廠部使用的固定資產(chǎn)折舊 2945元 （ 34）借：制造費(fèi)用 2275 管理費(fèi)用 2945 貸：累計(jì)折舊 5220 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算 固定資產(chǎn)減值 是指由于技術(shù)陳舊、損壞、市價(jià)持續(xù)下跌、長(zhǎng)期閑置或其他原因?qū)е缕淇墒栈氐慕痤~低于賬面價(jià)值的差額。 [例 108] 企業(yè)月末固定資產(chǎn)原值 3850000元，累計(jì)折舊446300元，這些固定資產(chǎn)當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值為 3400000元。 （ 35）借：營(yíng)業(yè)外支出 — 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3700 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3700 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 （二）、壞賬損失的核算 壞賬損失的含義及確認(rèn) 壞賬 是指企業(yè)不能收回的賬款，企業(yè)因此而發(fā)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。 （ 1）當(dāng)債務(wù)人發(fā)生破產(chǎn)、資不低債以及現(xiàn)金流量不足時(shí)； （ 2）當(dāng)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款不能收回或收回的可能性不大時(shí)。 壞賬的會(huì)計(jì)處理 壞賬在會(huì)計(jì)上有兩重處理方法：即直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例 壞賬準(zhǔn)備的核算方法 第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 一、分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 是為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn) 制造費(fèi)用分配率 = 制造費(fèi)用總額 生產(chǎn)工時(shí)（生產(chǎn)工人工資）總額 二、