【文章內(nèi)容簡介】 款準(zhǔn)備金 借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 —— A公司 7500000 貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金 7500000 ? 再保險分出人在確認(rèn)原保險合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 攤回的分保費(fèi)用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)由再保險接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項等費(fèi)用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險分出人負(fù)擔(dān)的，應(yīng)予以攤回。攤回分保費(fèi)用使再保險分出人與再保險接受人分別承擔(dān)了各自應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用份額，做到了收入與費(fèi)用相配比。 ? 在確認(rèn)原保險合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回分保費(fèi)用 ? 例：沿用前例資料， 2022年 1月 1日，甲公司就紅星企業(yè)財產(chǎn)保險合同計算出應(yīng)向 A公司分出保費(fèi)金額為 、攤回分保手續(xù)費(fèi)金額為 ， 2022年 1月 1日，確認(rèn)分出保費(fèi)及攤回分保費(fèi)用如下： 借：分出保費(fèi) 12022 貸：應(yīng)付分保賬款 —— A公司 12022 借：應(yīng)收分保賬款 —— A公司 3000 貸：攤回分保費(fèi)用 3000 ? 在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險合同相應(yīng)準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額；同時，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本，計人當(dāng)期損益。再保險接受人享有原保險合同帶來的分保收入，也承擔(dān)原保險合同帶來的分保成本費(fèi)用，體現(xiàn)了會計配比原則。 ? 按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本，計入當(dāng)期損益。 借：應(yīng)收分保賬款 貸： 攤回 賠付支出 ? 例 :沿用前例的資料 ,2022年 4月 20日，紅星企業(yè)發(fā)生的保險事故結(jié)案定損 ,甲保險公司確定應(yīng)向紅星企業(yè)支付保險賠款 7150萬元，甲保險公司發(fā)生相關(guān)理賠費(fèi)用 10萬元，甲保險公司在確認(rèn)該保險合同賠付成本的同時轉(zhuǎn)銷了相關(guān)未決賠款準(zhǔn)備金7500萬元。甲保險公司就紅星企業(yè)保險賠款計算出應(yīng)向 A保險公司攤回的賠付成本金額為 716萬元。會計處理如下： 借：攤回未決賠款準(zhǔn)備金 750萬 貸：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 —— A公司 750萬 借：應(yīng)收分保賬款 —— A公司 716萬 貸：攤回賠付支出 716萬 ? ： 在取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定攤回賠付成本的調(diào)整金額，計入當(dāng)期損益。即再保險分出人由于取得損余物資、收到代位追償款而沖減賠付成本時，再保險接受人也要相應(yīng)沖減賠付成本 ? 【 例 】 C保險公司簽訂的一份 原保險合同的保險事故發(fā)生，引起的賠付成本為 500萬元，同時收到價值 30萬元的損余物資，應(yīng)收代位追償款為200萬元，由于 C保險公司和 D保險公司簽訂了再保險合同，約定 D保險公司承擔(dān)賠付責(zé)任的 40%，上述情況發(fā)生后， C保險公司應(yīng)確認(rèn)攤回賠付成本 200萬元。同時由于損余物資及代位追償款的存在，應(yīng)把 D保險公司享有的份額沖減攤回賠付成本，即沖減的金額為損余物資引起的 12萬元和代位追償款引起的 80萬元，總計為 92萬元，沖減后的攤回賠付成本為 108萬元。 ? ： 在提前解除的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，計入當(dāng)期損益，同時，轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額。 ? 根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時，將該項純益手續(xù)費(fèi)作為攤回分保費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回分保費(fèi)用 ? 再保險分出人、再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記本科目貸記銀行存款科目；應(yīng)收分保賬款金額，借記銀行存款科目貸記本科目。 ? 11．期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 期末再保險分出人應(yīng)將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目無余額。 ? 例 53， 54見書 P77 五、再保險合同形成的債權(quán)、債務(wù) ? 再保險合同形成的債權(quán)主要包括 :應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 。 ? 再保險合同形成的債務(wù)主要包括 :應(yīng)付分保賬款、存入分保準(zhǔn)備金。另外，再保險分出人與再保險接受人之間的預(yù)付款 ? ① 再保險分出人應(yīng)在確認(rèn)分出保費(fèi)的同時，確認(rèn)應(yīng)付分保賬款 。 ? ② 在確認(rèn)攤回分保費(fèi)用和攤回賠款的同時，確認(rèn)應(yīng)收分保賬款 。 ? ③ 在對原保險合同確認(rèn)責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債的同時，確認(rèn)應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 。 ? ④ 在調(diào)整以上項目的同時，調(diào)整對應(yīng)的再保險合同債權(quán)、債務(wù) 。 ? ⑤ 再保險分出人應(yīng)在收到再保險接受人預(yù)付的攤回分?？顣r，確認(rèn)預(yù)付款負(fù)債 。 ? ⑥ 在收到再保險接受人支付的分保準(zhǔn)備金時確認(rèn)存入分保準(zhǔn)備金 。 ? ⑦ 在向再保險接受人支付預(yù)付的分出保費(fèi)時，確認(rèn)預(yù)付款資產(chǎn)。 ? 注意 :預(yù)付分出保費(fèi)主要發(fā)生在超賠業(yè)務(wù)中 ,是再保險分出人提前支付給再保險接受人的預(yù)付性質(zhì)的分出保費(fèi)，將其確認(rèn)為預(yù)付款資產(chǎn)，并在每期按照超賠合同計算或估算當(dāng)期分出保費(fèi)時沖減此項預(yù)付款資產(chǎn)，沖減至零后再確認(rèn)應(yīng)付分保賬款。 ? 實務(wù)中，雙方應(yīng)分別確認(rèn)債權(quán)債務(wù)，不得以凈額反映各自的債權(quán)債務(wù) . 預(yù)付分出保費(fèi)的會計處理 ? 預(yù)付分出保費(fèi)是指在超賠業(yè)務(wù)中，再保險分出人提前支付給再保險接受人預(yù)付性質(zhì)的分出保費(fèi)。 ? 該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記預(yù)付的分出保費(fèi)，貸方登記沖減的已預(yù)付的分出保費(fèi)，余額在借方，反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)付分出保費(fèi)款。 ? 該科目應(yīng)按分入人設(shè)置明細(xì)賬。其賬務(wù)處理為 : ? (1)在超賠業(yè)務(wù)中，再保險分出人提前支付分出保費(fèi)時 : ? 借 :預(yù)付分出保費(fèi) ? 貸 :銀行存款 ? (2)每期按照超賠合同計算或估算當(dāng)期分出保費(fèi)時 : ? 借 :應(yīng)付分保賬款 ? 貸 :預(yù)付分出保費(fèi) 預(yù)收攤回分保賠款的會計處理 ? 預(yù)收攤回分保賠款是指從事再保險分出業(yè)務(wù)預(yù)收的分保賠款。為了反映預(yù)收攤回分保賠款情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賠付款”科目 ? 該科目屬于負(fù)債類科目 ,貸方登記預(yù)收的分保賠款，借方登記轉(zhuǎn)入的攤回分保賠款，余額在貸方，反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保賠款。該科目要求按分入人設(shè)置明細(xì)賬。其賬務(wù)處里為 : ? ① 再保險分出人應(yīng)在收到再保險接受人預(yù)付的攤回分保賠款時 : ? 借 :銀行存款 ? 貸 :預(yù)收賠付款 ? ② 公司在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而確認(rèn)原保險合同賠付成本的當(dāng)期， ? 借 :預(yù)收賠付款 ? 貸 :應(yīng)收分保賬款 第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的核算 ? 分入業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容包括分保費(fèi)收入的確認(rèn)、發(fā)生的分保費(fèi)用和賠付支出及分保準(zhǔn)備金等的核算。 ? 核算方法有二： ? （ 1）預(yù)估法 —— 即再保險業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用在發(fā)生時確認(rèn)。 ? （ 2）賬單法 —— 即再保險業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用于發(fā)出或收到賬單時確認(rèn)。 ? 一、分保費(fèi)收入的核算 ? ? 準(zhǔn)則第十五條規(guī)定，分保費(fèi)收入同時滿足下列條件的才能予以確認(rèn) : ? (1)再保險合同成立并