【文章內(nèi)容簡介】 款準備金 借：應(yīng)收分保未決賠款準備金 —— A公司 7500000 貸：攤回未決賠款準備金 7500000 ? 再保險分出人在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，計入當期損益。 攤回的分保費用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標明的應(yīng)由再保險接受人負擔的手續(xù)費、稅款及雜項等費用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險分出人負擔的，應(yīng)予以攤回。攤回分保費用使再保險分出人與再保險接受人分別承擔了各自應(yīng)承擔的費用份額，做到了收入與費用相配比。 ? 在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，計入當期損益。 借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回分保費用 ? 例：沿用前例資料， 2022年 1月 1日，甲公司就紅星企業(yè)財產(chǎn)保險合同計算出應(yīng)向 A公司分出保費金額為 、攤回分保手續(xù)費金額為 ， 2022年 1月 1日，確認分出保費及攤回分保費用如下： 借：分出保費 12022 貸：應(yīng)付分保賬款 —— A公司 12022 借：應(yīng)收分保賬款 —— A公司 3000 貸：攤回分保費用 3000 ? 在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)準備金余額的當期，沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保準備金余額；同時，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本，計人當期損益。再保險接受人享有原保險合同帶來的分保收入，也承擔原保險合同帶來的分保成本費用，體現(xiàn)了會計配比原則。 ? 按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本，計入當期損益。 借：應(yīng)收分保賬款 貸： 攤回 賠付支出 ? 例 :沿用前例的資料 ,2022年 4月 20日，紅星企業(yè)發(fā)生的保險事故結(jié)案定損 ,甲保險公司確定應(yīng)向紅星企業(yè)支付保險賠款 7150萬元，甲保險公司發(fā)生相關(guān)理賠費用 10萬元，甲保險公司在確認該保險合同賠付成本的同時轉(zhuǎn)銷了相關(guān)未決賠款準備金7500萬元。甲保險公司就紅星企業(yè)保險賠款計算出應(yīng)向 A保險公司攤回的賠付成本金額為 716萬元。會計處理如下： 借：攤回未決賠款準備金 750萬 貸：應(yīng)收分保未決賠款準備金 —— A公司 750萬 借：應(yīng)收分保賬款 —— A公司 716萬 貸：攤回賠付支出 716萬 ? ： 在取得和處置損余物資、確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定攤回賠付成本的調(diào)整金額，計入當期損益。即再保險分出人由于取得損余物資、收到代位追償款而沖減賠付成本時，再保險接受人也要相應(yīng)沖減賠付成本 ? 【 例 】 C保險公司簽訂的一份 原保險合同的保險事故發(fā)生，引起的賠付成本為 500萬元，同時收到價值 30萬元的損余物資，應(yīng)收代位追償款為200萬元，由于 C保險公司和 D保險公司簽訂了再保險合同，約定 D保險公司承擔賠付責任的 40%，上述情況發(fā)生后， C保險公司應(yīng)確認攤回賠付成本 200萬元。同時由于損余物資及代位追償款的存在，應(yīng)把 D保險公司享有的份額沖減攤回賠付成本，即沖減的金額為損余物資引起的 12萬元和代位追償款引起的 80萬元，總計為 92萬元，沖減后的攤回賠付成本為 108萬元。 ? ： 在提前解除的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分出保費、攤回分保費用的調(diào)整金額，計入當期損益，同時，轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準備金余額。 ? 根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人收取的純益手續(xù)費時，將該項純益手續(xù)費作為攤回分保費用，計入當期損益。 借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回分保費用 ? 再保險分出人、再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記本科目貸記銀行存款科目；應(yīng)收分保賬款金額，借記銀行存款科目貸記本科目。 ? 11．期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 期末再保險分出人應(yīng)將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目無余額。 ? 例 53， 54見書 P77 五、再保險合同形成的債權(quán)、債務(wù) ? 再保險合同形成的債權(quán)主要包括 :應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金 。 ? 再保險合同形成的債務(wù)主要包括 :應(yīng)付分保賬款、存入分保準備金。另外，再保險分出人與再保險接受人之間的預付款 ? ① 再保險分出人應(yīng)在確認分出保費的同時，確認應(yīng)付分保賬款 。 ? ② 在確認攤回分保費用和攤回賠款的同時，確認應(yīng)收分保賬款 。 ? ③ 在對原保險合同確認責任準備金負債的同時，確認應(yīng)收分保合同準備金 。 ? ④ 在調(diào)整以上項目的同時，調(diào)整對應(yīng)的再保險合同債權(quán)、債務(wù) 。 ? ⑤ 再保險分出人應(yīng)在收到再保險接受人預付的攤回分?？顣r，確認預付款負債 。 ? ⑥ 在收到再保險接受人支付的分保準備金時確認存入分保準備金 。 ? ⑦ 在向再保險接受人支付預付的分出保費時，確認預付款資產(chǎn)。 ? 注意 :預付分出保費主要發(fā)生在超賠業(yè)務(wù)中 ,是再保險分出人提前支付給再保險接受人的預付性質(zhì)的分出保費，將其確認為預付款資產(chǎn)，并在每期按照超賠合同計算或估算當期分出保費時沖減此項預付款資產(chǎn)，沖減至零后再確認應(yīng)付分保賬款。 ? 實務(wù)中，雙方應(yīng)分別確認債權(quán)債務(wù)，不得以凈額反映各自的債權(quán)債務(wù) . 預付分出保費的會計處理 ? 預付分出保費是指在超賠業(yè)務(wù)中，再保險分出人提前支付給再保險接受人預付性質(zhì)的分出保費。 ? 該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記預付的分出保費，貸方登記沖減的已預付的分出保費，余額在借方，反映尚未轉(zhuǎn)銷的預付分出保費款。 ? 該科目應(yīng)按分入人設(shè)置明細賬。其賬務(wù)處理為 : ? (1)在超賠業(yè)務(wù)中，再保險分出人提前支付分出保費時 : ? 借 :預付分出保費 ? 貸 :銀行存款 ? (2)每期按照超賠合同計算或估算當期分出保費時 : ? 借 :應(yīng)付分保賬款 ? 貸 :預付分出保費 預收攤回分保賠款的會計處理 ? 預收攤回分保賠款是指從事再保險分出業(yè)務(wù)預收的分保賠款。為了反映預收攤回分保賠款情況，應(yīng)設(shè)置“預收賠付款”科目 ? 該科目屬于負債類科目 ,貸方登記預收的分保賠款，借方登記轉(zhuǎn)入的攤回分保賠款，余額在貸方，反映尚未轉(zhuǎn)銷的預收分保賠款。該科目要求按分入人設(shè)置明細賬。其賬務(wù)處里為 : ? ① 再保險分出人應(yīng)在收到再保險接受人預付的攤回分保賠款時 : ? 借 :銀行存款 ? 貸 :預收賠付款 ? ② 公司在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而確認原保險合同賠付成本的當期， ? 借 :預收賠付款 ? 貸 :應(yīng)收分保賬款 第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的核算 ? 分入業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容包括分保費收入的確認、發(fā)生的分保費用和賠付支出及分保準備金等的核算。 ? 核算方法有二： ? （ 1）預估法 —— 即再保險業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費用在發(fā)生時確認。 ? （ 2）賬單法 —— 即再保險業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費用于發(fā)出或收到賬單時確認。 ? 一、分保費收入的核算 ? ? 準則第十五條規(guī)定，分保費收入同時滿足下列條件的才能予以確認 : ? (1)再保險合同成立并