【文章內(nèi)容簡介】 用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 2．下列各項關(guān)于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A．股東作為出資投入的地上建筑物確認為固定資產(chǎn) B．股東作為出資投入的地上建筑物 20 8年計提折舊 60萬元 C．住宅小區(qū) 20 8 年 12 月 31 日作為存貨列示，并按照 12 000 萬元計量 D．商業(yè)設(shè)施 20 8年 12月 31日作為固定資產(chǎn)列示，并 按照 5 925萬元計量 E．在建辦公樓 20 8年 12月 31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照 3 000萬元計量 10 / 21 大家網(wǎng) 2022年注冊會計師專業(yè)階段考試《會計》樣題 3．下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A．政府補助收到時確認為遞延收益 B．收到的政府補助于 20 8年 9月 20日開始攤銷并計入損益 C．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán) 20 8年 12月 31日按照 1 200萬元計量 D．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本 E．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期 間的攤銷金額計入商業(yè)設(shè)施的建造成本 （二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司 20 8年度發(fā)生的部分交易或事項如下： （ 1） 10月 5日，購入 A原材料一批，支付價款 702萬元（含增值稅），另支付運輸費、保險費 20萬元。 A原材料專門用于為乙公司制造 B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。 （ 2） 12 月 1 日起，開始為乙公司專門制造一臺 B 產(chǎn)品。至 12 月 31日， B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工 82萬元；領(lǐng)用所購 A原材料的 60%和其他材料 60萬元；發(fā)生制造費用 120萬元。在 B產(chǎn)品制造過 程中，發(fā)生其他材料非正常損耗 20 萬元。 甲公司采用品種法計算 B 產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出 B 產(chǎn)品時確認產(chǎn)品銷售收入。 （ 3） 12月 12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為 400 萬元。至 12 月 31 日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的 40%，實際發(fā)生加工成本 340萬元。 假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。 （ 4） 12月 15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售 C產(chǎn)品一批，銷售價格（不含增值稅，下同）為 200 萬元，成本為 160 萬元。同日，甲 公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至 12月 31日，丁公司尚未提貨。 （ 5） 12月 20日，發(fā)出 D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代 大家網(wǎng) 11 / 21 2022年注冊會計師專業(yè)階段考試《會計》樣題 銷，該批產(chǎn)品的成本為 600萬元。戊公司按照 D產(chǎn)品銷售價格的 5%收取代銷手續(xù)費，并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。 12 月 31 日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷 D產(chǎn)品的 20%，銷售價格為 250 萬元。甲公司尚未收到上述款項。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 4題至第 6題。 4．下列各項中，作為甲公司 20 8 年 12月 31日資產(chǎn)負債表存貨項目列示的有（ ）。 A．尚未領(lǐng)用的 A原材料 B．尚未制造完成的 B在產(chǎn)品 C．尚未提貨的已銷售 C產(chǎn)品 D．尚未領(lǐng)用的來料加工原材料 E．已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷 D產(chǎn)品 5．下列各項關(guān)于甲公司存貨確認和計量的表述中，正確的有（ ）。 A． A原材料取得時按照實際成本計量 B．領(lǐng)用的 A原材料成本按照個別計價法確定 C．發(fā)生的其他材料非正常損耗計入 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 D．來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計入加工成本 E．為制造 B產(chǎn)品而發(fā) 生的制造費用計入 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 6．下列各項關(guān)于甲公司 20 8年 12月 31日資產(chǎn)賬面價值的表述中，正確的有（ ）。 A． B在產(chǎn)品的賬面價值為 634萬元 B． A原材料的賬面價值為 240萬元 C．委托代銷 D產(chǎn)品的賬面價值為 480萬元 D．應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值為 280萬元 E．來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價值為 500萬元 （三） 20 7 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價款 80 000萬元；工期為 2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下： （ 1）工程于 20 7年 1月 10日開工建設(shè)，預(yù)計總成本 68 000 萬元。至 20 7年 12月 31 日，工程實際發(fā)生成本 45 000萬元，由于材料價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本 45 000 萬元；工程結(jié)算合同價款 40 000 萬元，實12 / 21 大家網(wǎng) 2022年注冊會計師專業(yè)階段考試《會計》樣題 際收到價款 36 000 萬元。 （ 2） 20 7 年 10月 6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款 2 000萬元。 （ 3） 20 8 年 9月 6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計實際發(fā)生成本 89 000 萬元；累計工程結(jié)算合同價款 82 000 萬元，累計實際收到價款 80 000 萬元。 （ 4） 20 8年 11月 12日，收到乙公司支付的合同獎勵款 400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益 250萬元。 假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進度。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 7題至第 8題。 7．下列各項關(guān)于甲公司上 述建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A．追加的合同價款計入合同收入 B．收到的合同獎勵款計入合同收入 C．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本 D．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示 E．預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當(dāng)期合同損失 8．下列各項關(guān)于甲公司 20 7年度和 20 8年度利潤表列示的表述中，正確的有（ ）。 A． 20 7 年度營業(yè)收入 41 000 萬元 B． 20 7 年度營業(yè)成本 45 000萬元 C． 20 8 年度營業(yè) 收入 41 400 萬元 D． 20 8 年度營業(yè)成本 43 750萬元 E． 20 7年度資產(chǎn)減值損失 4 000 萬元 9． 20 7年 1月 1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為 3 年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為 6 萬元，每年末支付當(dāng)年度租金；前 3 個月免交租金；如 大家網(wǎng) 13 / 21 2022年注冊會計師專業(yè)階段考試《會計》樣題 果市場平均月租金水平較上月上漲的幅度超過 10%，自次月起每月增加租金 萬元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于 20 7年 1月 5日支付律師費 3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為 980 萬元。 下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A．或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益 B．為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費用計入當(dāng)期損益 C．經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認為固定資產(chǎn) D．經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊 E．免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分攤的金額確認租金費用 10．下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（ ）。 A．為職工支付的補充養(yǎng)老保險 B．因解除職工勞動合同支付的 補償款 C．為職工進行健康檢查而支付的體檢費 D．因向管理人員提供住房而支付的租金 E．按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費 三、計算分析題（本題型共 4 小題，其中第 1 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 9 分；如使用英文解答，