【文章內(nèi)容簡介】 稅收的宏觀調(diào)控職能 稅收調(diào)控目標(biāo) 稅收調(diào)控手段 稅收的調(diào)控作用 稅收調(diào)控的局限性 第三講 稅收制度 三、 稅收原則 公平原則 稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。 效率原則 通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費(fèi)成本最??；二是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。 適度原則 就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。 法治原則 法治原則的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：稅收的程序規(guī)范原則和 、 征收內(nèi)容明確原則。前者要求稅收程序 — 包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序 — 法定； 后者要求征稅內(nèi)容法定。 第三講 稅收制度 第二部分 具體稅收制度 一、 稅收制度概述 （ 一 ） 稅收制度的內(nèi)容 （ 二 ） 稅收制度的構(gòu)成要素 納稅人 。 納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法 規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語 稱為課稅主體。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要 素之一，任何稅種都有納稅人。 課稅對(duì)象 。 課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī) 定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。 稅目 。 稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。 稅率 。 稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例， 是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。 第三講 稅收制度 納稅環(huán)節(jié) 。 納稅環(huán)節(jié)是商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅期限 。 納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人 向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。 減稅、免稅 。 減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。 違章處理 。 違章處理是對(duì)有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。 第三講 稅收制度 二、 我國現(xiàn)行稅收制度 （ 一 ） 流轉(zhuǎn)稅 增值稅 增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行納稅，所以叫做 “增值稅 ”?，F(xiàn)行的增值稅法已經(jīng)作了重大的變革，更趨于公平和規(guī)范，充分體現(xiàn)了主體稅制與市場機(jī)制相適宜的原則。 第三講 稅收制度 增值稅特點(diǎn) 1）普遍征收 現(xiàn)行增值稅普遍適用于生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口商品及加工、修理修配等領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié)。 2）價(jià)外計(jì)稅 增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法。即以不含增值稅稅額的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。銷售商品時(shí)，增值稅專用發(fā)票上要分別注明增值稅稅款和不含增值稅的價(jià)格，以消除增值稅對(duì)成本、利潤、價(jià)格的影響。需要指出的是：增值稅的價(jià)外計(jì)稅決非是在原銷售價(jià)格之外再課征增值稅，而要求在銷售商品時(shí)，將原來含稅銷售款中的商品價(jià)格和增值稅，分別列于增值稅的專用發(fā)票上。 第三講 稅收制度 3）專用發(fā)票 在全國范圍內(nèi)使用統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票，實(shí)行根據(jù)發(fā)票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度。增值稅專用發(fā)票避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象，明確了購銷雙方之間的納稅利益關(guān)系。 4）稅率簡化 增值稅的稅率分別為 17％和 13％兩檔。即除了稅法規(guī)定定的少數(shù)項(xiàng)目的增值稅率為 13％外，其他應(yīng)稅項(xiàng)目的稅率一律為 17％。 第三講 稅收制度 第三講 稅收制度 增值稅專用發(fā)票 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。 消費(fèi)稅的特點(diǎn)： 1）征收范圍具有選擇性； 2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性； 3）征收方法具有選擇性； 4）稅率、稅額具有差別性； 5）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。 第三講 稅收制度 第三講 稅收制度 稅目 征收范圍 計(jì)稅單位 稅率（稅額） 一、煙 卷煙 雪茄 煙絲 二、酒及酒精 糧食白酒 薯類白酒 黃酒 啤酒 噸 150元 45% 30% 25% 30% 25% 15% 240元 250元 第三講 稅收制度 三、化妝品 四、護(hù)膚護(hù)法品 五、貴重首飾及珠寶玉石 六、鞭炮、焰火 七、汽油 (無鉛 ) 汽油 (含鉛 ) 八、柴油 九、汽車輪胎 十、摩托車 十一、小汽車 小轎車 越野車 小客車 含成套化妝品 金銀珠寶玉石 升 升 升 22座以下 35% 8% 10% 15% 10% 10% 8%、 5%、 3% 5%、 3% 5%、 3% 營業(yè)稅 營業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。 營業(yè)稅的特點(diǎn)： 1）征收范圍廣，稅源普遍； 2）稅收負(fù)擔(dān)輕、稅負(fù)均衡，較好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則； 3）政策明了，適用性強(qiáng)； 4）計(jì)算簡單，操作方便，納稅人容易理解。 關(guān)稅 指一國海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的貨物或者物品征收的一種稅。 第三講 稅收制度 第三講 稅收制度 稅 目 稅 率 一、交通運(yùn)輸 二、建筑業(yè) 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 四、郵電通信業(yè) 五、文化體育業(yè) 六、娛樂業(yè) 七、服務(wù)業(yè) 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 3% 3% 5% 3% 3% 20% 5% 5% 5% （ 二 ） 所得稅 企業(yè)所得稅 是對(duì)我國境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)： 1）征稅對(duì)象是所得額； 2）應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜； 3）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則； 4）實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。 第三講 稅收制度 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 是對(duì)我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織就其所得額征收的一種稅。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的特點(diǎn)： 1）納稅人具有特殊性，僅限于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)； 2）按照屬人原則和屬地原則確立稅收管轄 范圍； 3）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算與確定較為復(fù)雜，征管難度大； 4）注重稅收政策的穩(wěn)定性和稅法的適用性。 第三講 稅收制度 個(gè)人所得稅 是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)： 1）實(shí)行分類征收； 2）累進(jìn)稅率與比例稅率并用； 3）費(fèi)用扣除額較寬； 4）計(jì)算簡便； 5）采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。 第三講 稅收制度 第三講 稅收制度 某納稅人月薪 3500元 ， 該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定 。 其月應(yīng)納個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅所得額 =3500800=2700（ 元 ） 方法一： 應(yīng)納稅額 =2700 15%125=280（ 元 ） 方法二： 500 5%=25 （ 元 ） 1500 10%=150（ 元 ） =280(元 ) 700 15%=105 （ 元 ） （ 1）工資、薪金所得稅 第三講 稅收制度 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) １ 不超過 500元的 5 0 ２ 超過 500元～ 2022元的部分 10 25 ３ 超過 2022元～ 5000元的部分 15 125 ４ 超過 5000元～ 20220元的部分 20 375 ５ 超過 20220元～ 40000元的部分 25 1375 ６ 超過 40000元～ 60000元的部分 30 3375 ７ 超過 60000元～ 80000元的部分 35 6375 ８ 超過 80000元～ 100000元的部分 40 10315 ９ 超過 100000元的部分 45 15375 工資薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 第三講 稅收制度 （ 2）勞務(wù)報(bào)酬所得 每次收入不足 4000元的 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 （ 每次收入 800） 適用稅率 20% 每次收入在 4000元以上的 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 20% =每次收入 （ 120%） 20% 每次收入超過 20220元的 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) =每次收入 （ 120%） 適用稅率 速算扣除數(shù) 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 20220元的部分 20 0 2 超過 20220元 ~50000元的部分 30 2022 3 超過 50000的部分 40 7000 第三講 稅收制度 某歌星一次取得表演收入 40000元 ， 扣除 20%的費(fèi)用后 ，應(yīng)納稅所得額為 32022元 。 個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 120%） 適用稅率 速算扣除數(shù) =40000 （ 120%） 30%2022=7600（ 元 ） （ 三 ） 資源稅和財(cái)產(chǎn)稅 資源稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 房產(chǎn)稅 是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。 城市房地產(chǎn)稅 。 第三講 稅收制度 （ 四 ） 其他稅收 城市維護(hù)建設(shè)稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 土地增值稅 車輛購置稅 車輛購置稅是對(duì)有取得并自用應(yīng)稅車輛行為的單位和個(gè)人征收的一種稅 。 車船使用稅 車船使用牌照稅 印花稅 契稅 農(nóng)業(yè)稅 第三講 稅收制度 三 、 分稅制 （ 一 ） 什么是分稅制 分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財(cái)政管理體制 。 （ 二 ） 我國現(xiàn)行的分稅制 我國分稅制的內(nèi)容 我國分稅制的三個(gè)主要特點(diǎn) 第三講 稅收制度 第四講 事業(yè)部財(cái)經(jīng)管理制度 一、預(yù)算管理制度 預(yù)算是指以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 、 科研和財(cái)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所作的具體安排 。 預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制 、 審批 、 控制 、 調(diào)整 、 考核及監(jiān)督等管理方式的總稱 。 預(yù)算管理要堅(jiān)持全面 、 完整 、 系統(tǒng)原則 ， 堅(jiān)持科學(xué)合理性原則 ， 堅(jiān)持市場 、 隊(duì)伍 、 成本整體優(yōu)化原則 ， 堅(jiān)持逐級(jí)編制 、 逐級(jí)審批 、 逐級(jí)控制 、 逐級(jí)考核原則 。 第四講 事業(yè)部財(cái)經(jīng)管理制度 預(yù)算管理的范圍與內(nèi)容 （ 1） 范圍：所有涉及價(jià)值形式的生產(chǎn) 、 科研 、投資等經(jīng)營管理活動(dòng) ， 都應(yīng)納入預(yù)算管理 ， 明確預(yù)