【文章內(nèi)容簡介】 中部分存在差異，主要是成本核算及結(jié)轉(zhuǎn)方面的差異，還要手工操作調(diào)整差異。 關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的簽訂滯后；結(jié)算的時(shí)間較長，相互掛賬，有遺漏的部分；同時(shí)雙方對進(jìn)度暫估不一致，導(dǎo)致雙方對賬存在差異。 支付的穩(wěn)定費(fèi)及其他等不在關(guān)聯(lián)交易協(xié)議框架中，這樣的交易是否合理。 08年決算普華審計(jì)問題通報(bào) 57 四、編制注意事項(xiàng) 長期股權(quán)投資 加強(qiáng)對長期股權(quán)投資的管理，部分長投項(xiàng)目無法取得報(bào)表、不能合并，沒有人管理，一些證照的無法取得和保管。無法評估長投情況，部分長投存在不符合合同本質(zhì)的情況。加強(qiáng)長期股權(quán)投資的核算，包括取得時(shí)的確認(rèn)、后續(xù)核算，減值的評估及確認(rèn)。 存貨 存貨實(shí)物管理不到位，建議加強(qiáng)存貨實(shí)物（備品備件）及工程物資的定期清查和處理。 存貨盤盈虧的金額重大，無法合理解釋原因，特別是銷售企業(yè)，建議加大存貨盤盈虧的管理。 08年決算普華審計(jì)問題通報(bào) 58 四、編制注意事項(xiàng) 1儲(chǔ)量報(bào)告對折舊折耗的影響 儲(chǔ)量報(bào)告相對滯后以及儲(chǔ)量報(bào)告的真實(shí)性對老油田影響較大，特別是減值、棄置成本的影響。很多區(qū)塊沒有儲(chǔ)量還在出油，部分地區(qū)公司隨意分?jǐn)們?chǔ)量等現(xiàn)象。 1棄置業(yè)務(wù)的評估和處理 計(jì)提范圍不一致：有的是全部資產(chǎn)，有的是部分資產(chǎn)。 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不一致：由于受通脹、價(jià)格等影響，計(jì)提時(shí)個(gè)別井有差異，不同的地區(qū)、不同的油井計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)不一致。 實(shí)現(xiàn)時(shí)的處理不一致：有的計(jì)算錯(cuò)誤，有的沒有使用，不符合配比原則，建議建立備查簿，以便查詢。 折現(xiàn)期不一致。 08年決算普華審計(jì)問題通報(bào) 59 四、編制注意事項(xiàng) 1崗位人員變動(dòng)對財(cái)務(wù)信息延續(xù)性、完整性的影響 部分單位由于財(cái)務(wù)人員的崗位調(diào)整，交接不全面導(dǎo)致對財(cái)務(wù)信息延續(xù)性、完整性的影響較大，特別是銷售企業(yè)的變化。 08年決算普華審計(jì)問題通報(bào) 60 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)減值問題 ?去年年底計(jì)提的減值未按實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益 ?一季度末，未按照要求對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，少計(jì)提了減值，包括油氣資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等 ?未經(jīng)批復(fù)，擅自計(jì)提減值準(zhǔn)備 ?計(jì)提減值準(zhǔn)備科技核算不準(zhǔn)確，涉及相應(yīng)的所得稅納稅調(diào)整不準(zhǔn)確 09年 1季度普華審計(jì)問題通報(bào) 61 四、編制注意事項(xiàng) 與遞延稅項(xiàng)及其他稅費(fèi)相關(guān)的事項(xiàng) ?對于同一資產(chǎn)，在核算遞延所得稅時(shí)同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)被高估 ?對非同一控制下投資溢價(jià)形成的其他非流動(dòng)資產(chǎn)的攤銷沒有做為納稅調(diào)整項(xiàng)上報(bào)總部，也沒有確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅 ?應(yīng)付職工薪酬的余額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) ?遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債計(jì)算、核算不準(zhǔn)確 09年 1季度普華審計(jì)問題通報(bào) 62 四、編制注意事項(xiàng) 與在建工程、固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)相關(guān)的事項(xiàng) ?將所發(fā)生的全部工程及費(fèi)用支出均予以資本化，并確認(rèn)為在建工程成本，有可能導(dǎo)致在建工程成本的高估 在建工程轉(zhuǎn)資金額不準(zhǔn)確 ?工程項(xiàng)目合同簽訂不及時(shí)，在建工程暫估入賬不及時(shí)，工程款項(xiàng)未及時(shí)結(jié)算 ?長期負(fù)息資金資本化利息不準(zhǔn)確 ?在固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的轉(zhuǎn)固日期與實(shí)際轉(zhuǎn)固日期不一致，導(dǎo)致本期少計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)清理掛賬時(shí)間較長 ?超出投資計(jì)劃的資本性支出未及時(shí)結(jié)算 ?將超支在建工程支出在工程物資科目核算 09年 1季度普華審計(jì)問題通報(bào) 63 四、編制注意事項(xiàng) 與長期股權(quán)投資及合并報(bào)表范圍相關(guān)的事項(xiàng) ?對聯(lián)營加油站的長期股權(quán)投資計(jì)算不準(zhǔn)確 ?發(fā)現(xiàn)有未入賬的投資 ?少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益計(jì)算不正確 ?有倆家子公司未正確納入合并報(bào)表范圍 ?尚未取得聯(lián)營公司 2022年一季度末財(cái)務(wù)報(bào)表 ,對一季度的投資收益僅按照預(yù)估數(shù)進(jìn)行確認(rèn)。 09年 1季度普華審計(jì)問題通報(bào) 64 四、編制注意事項(xiàng) 賬務(wù)處理不恰當(dāng)?shù)氖马?xiàng) ?替未上市單位代墊款項(xiàng)入賬科目不正確，誤將代墊款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目 ?尚未和購買方對待儲(chǔ)油進(jìn)行正式結(jié)算，導(dǎo)致柴油的庫存為負(fù)數(shù) ?合同簽訂滯后，導(dǎo)致預(yù)提金額沒有充分的依據(jù)和證明，可能賬務(wù)處理的隨意性 ?傳遞運(yùn)費(fèi)單據(jù)不及時(shí)導(dǎo)致相關(guān)科目金額不準(zhǔn)確 ?應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款重復(fù)掛賬 09年 1季度普華審計(jì)問題通報(bào) 65 四、編制注意事項(xiàng) 與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的事項(xiàng) ?未及時(shí)更新關(guān)聯(lián)方交易合同 ?關(guān)聯(lián)方往來帳項(xiàng)清理不及時(shí) ?尚未與關(guān)聯(lián)交易單位簽訂關(guān)聯(lián)交易合同 09年 1季度普華審計(jì)問題通報(bào) 66 四、編制注意事項(xiàng) 其他事項(xiàng) ?存貨購銷確認(rèn)的截止性問題， 少量銷售只開具銷售結(jié)算單，未開具正式發(fā)票 ?對已計(jì)提過棄置義務(wù)的資產(chǎn)，在其實(shí)際發(fā)生報(bào)廢或其他減少的時(shí)候，并未相應(yīng)轉(zhuǎn)出其已經(jīng)計(jì)提的棄置成本和相關(guān)折耗 ?將實(shí)際投資超出股份公司下達(dá)的投資計(jì)劃的項(xiàng)目確認(rèn)為工程物資，而不作為油氣開發(fā)支出核算 09年 1季度普華審計(jì)問題通報(bào) 67 （一）資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 （二）損益類報(bào)表 （三）稅收類報(bào)表 （四）成本費(fèi)用類報(bào)表 四、編制注意事項(xiàng) 68 填報(bào)要求： (1)“年初數(shù)”：應(yīng)根據(jù)上年末決算審核后系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 (2) 本表各主要項(xiàng)目都有明細(xì)報(bào)表與其對應(yīng)，資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)要與其對應(yīng)的明細(xì)表期初數(shù)、期末數(shù)保持一致。 (3)內(nèi)部往來科目核對一致 資產(chǎn)負(fù)債表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 69 為了往來類報(bào)表總部能夠直接計(jì)算生成，還需要注意： (1) 單位往來的標(biāo)準(zhǔn)化需求包括：往來單位的名稱及相關(guān)信息必須是正確和規(guī)范的；新增申請往來單位時(shí)，必須按照股份公司的統(tǒng)一要求，填報(bào)六類屬性信息：所屬集團(tuán)、客戶 /供應(yīng)商、所屬板塊、注冊地區(qū)、關(guān)聯(lián)人士分類 關(guān)聯(lián)人士分類 2。往來報(bào)表主要基于關(guān)聯(lián)人士分類2（國際準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)單位分類）取數(shù) (2) 地區(qū)公司已經(jīng)同步到本地賬套的往來單位，如果股份公司統(tǒng)一要求的屬性不全，應(yīng)該對這些往來單位進(jìn)行變更申請，否則往來類報(bào)表計(jì)算出的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。 (3)由于備用金科目沒有掛單位往來，系統(tǒng)無法分析賬齡，所以在其他應(yīng)收款下加明細(xì) “ 超過一年的備用金 ” ，從備用金調(diào)其他應(yīng)收款 資產(chǎn)負(fù)債表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 70 區(qū)間編號 區(qū)間名稱 區(qū)間天數(shù) 1 六個(gè)月以內(nèi) 180 2 六個(gè)月以上一年以內(nèi) 360 3 一年至兩年 720 4 兩年至三年 1080 5 三年至四年 1440 6 四年至五年 1800 7 五年以上 1800 （ 4） 往來賬齡期間劃分原則： 資產(chǎn)負(fù)債表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 71 （ 5）往來單位類別名詞解釋 中油集團(tuán)： 指中國石油天然氣集團(tuán)公司及其下屬分、子公司（不包括股份公司） 聯(lián)營企業(yè)： 指股份公司能夠施加重大影響的企業(yè)（一般指投資比例為 20%~50%的企業(yè)） 中石化所屬單位： 指中國石油化工集團(tuán)公司及其下屬分、子公司 其他國有企業(yè)： 指除上述分類所涉及的企業(yè)以外的，由國家直接或間接控制的企業(yè)，但公共事業(yè)單位及政府部門除外 非關(guān)聯(lián)方： 指除上述四項(xiàng)以外單位 資產(chǎn)負(fù)債表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 72 ? 中國準(zhǔn)則遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債，月度不進(jìn)行賬務(wù)處理，季度按照會(huì)計(jì)手冊的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并通過交易平臺(tái)與總部列帳 ?國際準(zhǔn)則遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債，月度不進(jìn)行賬務(wù)處理，季度進(jìn)行確認(rèn)，并將國際準(zhǔn)則與中國準(zhǔn)則之間的差額，在準(zhǔn)則調(diào)整責(zé)任中心進(jìn)行處理 ? 中國準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表中無準(zhǔn)則差異的項(xiàng)目應(yīng)一致 （ 6）其他要求 資產(chǎn)負(fù)債表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 73 本表反映公司的銀行存款、庫存現(xiàn)金及其他貨幣資金的構(gòu)成、存款期限、幣種等情況。 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，反映公司庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計(jì)填列。 “ 銀行存款 ” 項(xiàng)目，反映公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本項(xiàng)目。本項(xiàng)目根據(jù) “ 銀行存款 ” 科目期末余額填列。重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系： “ 貨幣資金合計(jì) ” =《 1001 資產(chǎn)負(fù)債表 》 中 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)期末金額 ；“ 銀行存款 ” 合計(jì) =《 1001 資產(chǎn)負(fù)債表 》 中 “ 銀行存款 ” 項(xiàng)期末金額 ； 2022－貨幣資金明細(xì)表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 74 填報(bào)要求 : 1．同時(shí)注意本表橫向、縱向的勾稽關(guān)系。本表銀行存款合計(jì)＝活期 +三個(gè)月內(nèi)存款（含三個(gè)月） +三個(gè)月到一年存款（含 1年） +一年以上存款。本表外幣部分屬于補(bǔ)充信息，要求填報(bào)原幣幣種金額，并在 “ 折合人民幣合計(jì) ” 欄匯總填寫所有外幣折合人民幣的金額。 2．按照表中所列銀行、期限填報(bào)銀行存款數(shù)據(jù)。一般情況下，銀行存款數(shù)據(jù)應(yīng)為正數(shù)，對于特殊原因形成的負(fù)數(shù)，應(yīng)提供文字說明。 2022－貨幣資金明細(xì)表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 75 (1) 應(yīng)收賬款明細(xì)表（ 2022）由地區(qū)公司出具并上報(bào)，由于年限劃分與應(yīng)收賬款匯總表（ 2022）表不一致，注意其時(shí)間合理關(guān)系 (2)應(yīng)收賬款明細(xì)表（ 2022）往來單位類別金額合計(jì)應(yīng)與與應(yīng)收賬款匯總表（ 2022）表一致 (3)在 2022表中成品油欠款社會(huì)用戶（ 33行）的關(guān)系如下： 社會(huì)用戶 =機(jī)構(gòu)直接用戶 +社會(huì)經(jīng)營單位 社會(huì)經(jīng)營單位 =批發(fā)用戶 +零售用戶 (4)其他應(yīng)收款明細(xì)表與匯總表的要求同 2條 應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款匯總表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 76 存貨明細(xì)表是用來反映公司期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本以及公司提取、轉(zhuǎn)回、結(jié)存的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況的報(bào)表 為了保證本表能夠直接正確計(jì)算，地區(qū)公司應(yīng)按照一級核算項(xiàng)目的要求進(jìn)行以下處理： 將從本單位外部購入的商品先通過 “ 在途物資 ” 下的 “ 商品 ”科目核算（注意 “ 原材料 ” 不做此規(guī)定），但是天然氣與管道板塊購入的天然氣除外，直接通過 “ 庫存商品 ” 科目核算 銷售公司內(nèi)部調(diào)撥的油品通過在途物資核算的，注意要選擇“ 在途物資 ” 掛接的臺(tái)賬 “ 購進(jìn)渠道 ” 中的 “ 本公司內(nèi)部 ” 本期銷售列統(tǒng)一從主營業(yè)務(wù)成本取數(shù) 作為其他業(yè)務(wù)的產(chǎn)品，如銷售公司的非油品業(yè)務(wù)存貨，統(tǒng)一填列在存貨表的 “ 九、其他 ” 行 存貨明細(xì)表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 77 ?本表一定要認(rèn)真復(fù)核，除了勾稽關(guān)系外，還要看邏輯關(guān)系 ?在正確核算存貨金額的同時(shí)，要準(zhǔn)確計(jì)量確認(rèn)存貨數(shù)量、單價(jià) ? 存貨計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，包括數(shù)量、單價(jià)、標(biāo)號等，應(yīng)保持前后一致 存貨明細(xì)表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 78 ? 本表是反映勘探開發(fā)建設(shè)維護(hù)項(xiàng)目的匯總情況報(bào)表，反映本單位年度計(jì)劃投資總額內(nèi)及計(jì)劃外形成的各種資本性支出 ?各單位要 規(guī)范投資支出核算， 按實(shí)際完成的投資額列入當(dāng)年報(bào)表，對已經(jīng)發(fā)生但沒有或超投資計(jì)劃的項(xiàng)目要如實(shí)填列；對有投資計(jì)劃而沒有實(shí)際支出的項(xiàng)目不得虛列在建工程；對在建的投資項(xiàng)目，要按已完工的形象進(jìn)度確認(rèn)投資支出 勘探開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目匯總表 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 79 勘探開發(fā)建設(shè) 項(xiàng)目匯總表 資產(chǎn)負(fù)債表 工程物資 +在建工程 +地質(zhì)勘探支出 +油氣開發(fā)支出 +開發(fā)支出 在建工程 勘探開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目匯總表 與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系 四、編制注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表 80 ? 各油氣田公司應(yīng)及時(shí)確認(rèn)地質(zhì)勘探支出。費(fèi)用化支出要及時(shí)列入損益，避免年底一次性核銷而引起損益大幅變動(dòng)。 《 利潤表 》 的 “ 勘探費(fèi)用 ” 與國際準(zhǔn)則 《 損益表 》 的“ 勘探費(fèi)用 ” 及 《 勘探開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目匯總表 》 轉(zhuǎn)本年利潤的地質(zhì)勘探支出金額一致 ?其他