【文章內(nèi)容簡介】 中部分存在差異，主要是成本核算及結(jié)轉(zhuǎn)方面的差異，還要手工操作調(diào)整差異。 關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的簽訂滯后；結(jié)算的時間較長，相互掛賬，有遺漏的部分；同時雙方對進度暫估不一致，導(dǎo)致雙方對賬存在差異。 支付的穩(wěn)定費及其他等不在關(guān)聯(lián)交易協(xié)議框架中，這樣的交易是否合理。 08年決算普華審計問題通報 57 四、編制注意事項 長期股權(quán)投資 加強對長期股權(quán)投資的管理，部分長投項目無法取得報表、不能合并，沒有人管理，一些證照的無法取得和保管。無法評估長投情況，部分長投存在不符合合同本質(zhì)的情況。加強長期股權(quán)投資的核算，包括取得時的確認、后續(xù)核算，減值的評估及確認。 存貨 存貨實物管理不到位，建議加強存貨實物（備品備件）及工程物資的定期清查和處理。 存貨盤盈虧的金額重大，無法合理解釋原因，特別是銷售企業(yè)，建議加大存貨盤盈虧的管理。 08年決算普華審計問題通報 58 四、編制注意事項 1儲量報告對折舊折耗的影響 儲量報告相對滯后以及儲量報告的真實性對老油田影響較大，特別是減值、棄置成本的影響。很多區(qū)塊沒有儲量還在出油，部分地區(qū)公司隨意分攤儲量等現(xiàn)象。 1棄置業(yè)務(wù)的評估和處理 計提范圍不一致：有的是全部資產(chǎn)，有的是部分資產(chǎn)。 計提標(biāo)準(zhǔn)不一致：由于受通脹、價格等影響，計提時個別井有差異，不同的地區(qū)、不同的油井計提的標(biāo)準(zhǔn)不一致。 實現(xiàn)時的處理不一致：有的計算錯誤，有的沒有使用，不符合配比原則，建議建立備查簿，以便查詢。 折現(xiàn)期不一致。 08年決算普華審計問題通報 59 四、編制注意事項 1崗位人員變動對財務(wù)信息延續(xù)性、完整性的影響 部分單位由于財務(wù)人員的崗位調(diào)整，交接不全面導(dǎo)致對財務(wù)信息延續(xù)性、完整性的影響較大，特別是銷售企業(yè)的變化。 08年決算普華審計問題通報 60 四、編制注意事項 資產(chǎn)減值問題 ?去年年底計提的減值未按實際情況進行結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益 ?一季度末，未按照要求對資產(chǎn)進行減值測試，少計提了減值，包括油氣資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等 ?未經(jīng)批復(fù)，擅自計提減值準(zhǔn)備 ?計提減值準(zhǔn)備科技核算不準(zhǔn)確，涉及相應(yīng)的所得稅納稅調(diào)整不準(zhǔn)確 09年 1季度普華審計問題通報 61 四、編制注意事項 與遞延稅項及其他稅費相關(guān)的事項 ?對于同一資產(chǎn)，在核算遞延所得稅時同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和負債，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)和負債同時被高估 ?對非同一控制下投資溢價形成的其他非流動資產(chǎn)的攤銷沒有做為納稅調(diào)整項上報總部，也沒有確認相應(yīng)的遞延所得稅 ?應(yīng)付職工薪酬的余額未確認遞延所得稅資產(chǎn) ?遞延所得稅資產(chǎn)及負債計算、核算不準(zhǔn)確 09年 1季度普華審計問題通報 62 四、編制注意事項 與在建工程、固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)相關(guān)的事項 ?將所發(fā)生的全部工程及費用支出均予以資本化，并確認為在建工程成本，有可能導(dǎo)致在建工程成本的高估 在建工程轉(zhuǎn)資金額不準(zhǔn)確 ?工程項目合同簽訂不及時，在建工程暫估入賬不及時，工程款項未及時結(jié)算 ?長期負息資金資本化利息不準(zhǔn)確 ?在固定資產(chǎn)在財務(wù)系統(tǒng)中的轉(zhuǎn)固日期與實際轉(zhuǎn)固日期不一致，導(dǎo)致本期少計提折舊；固定資產(chǎn)清理掛賬時間較長 ?超出投資計劃的資本性支出未及時結(jié)算 ?將超支在建工程支出在工程物資科目核算 09年 1季度普華審計問題通報 63 四、編制注意事項 與長期股權(quán)投資及合并報表范圍相關(guān)的事項 ?對聯(lián)營加油站的長期股權(quán)投資計算不準(zhǔn)確 ?發(fā)現(xiàn)有未入賬的投資 ?少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益計算不正確 ?有倆家子公司未正確納入合并報表范圍 ?尚未取得聯(lián)營公司 2022年一季度末財務(wù)報表 ,對一季度的投資收益僅按照預(yù)估數(shù)進行確認。 09年 1季度普華審計問題通報 64 四、編制注意事項 賬務(wù)處理不恰當(dāng)?shù)氖马? ?替未上市單位代墊款項入賬科目不正確，誤將代墊款項計入應(yīng)收賬款科目 ?尚未和購買方對待儲油進行正式結(jié)算，導(dǎo)致柴油的庫存為負數(shù) ?合同簽訂滯后，導(dǎo)致預(yù)提金額沒有充分的依據(jù)和證明，可能賬務(wù)處理的隨意性 ?傳遞運費單據(jù)不及時導(dǎo)致相關(guān)科目金額不準(zhǔn)確 ?應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款重復(fù)掛賬 09年 1季度普華審計問題通報 65 四、編制注意事項 與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的事項 ?未及時更新關(guān)聯(lián)方交易合同 ?關(guān)聯(lián)方往來帳項清理不及時 ?尚未與關(guān)聯(lián)交易單位簽訂關(guān)聯(lián)交易合同 09年 1季度普華審計問題通報 66 四、編制注意事項 其他事項 ?存貨購銷確認的截止性問題， 少量銷售只開具銷售結(jié)算單，未開具正式發(fā)票 ?對已計提過棄置義務(wù)的資產(chǎn)，在其實際發(fā)生報廢或其他減少的時候，并未相應(yīng)轉(zhuǎn)出其已經(jīng)計提的棄置成本和相關(guān)折耗 ?將實際投資超出股份公司下達的投資計劃的項目確認為工程物資，而不作為油氣開發(fā)支出核算 09年 1季度普華審計問題通報 67 （一）資產(chǎn)負債類報表 （二）損益類報表 （三）稅收類報表 （四）成本費用類報表 四、編制注意事項 68 填報要求： (1)“年初數(shù)”：應(yīng)根據(jù)上年末決算審核后系統(tǒng)中資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 (2) 本表各主要項目都有明細報表與其對應(yīng)，資產(chǎn)、負債各項目的期初數(shù)、期末數(shù)要與其對應(yīng)的明細表期初數(shù)、期末數(shù)保持一致。 (3)內(nèi)部往來科目核對一致 資產(chǎn)負債表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 69 為了往來類報表總部能夠直接計算生成，還需要注意： (1) 單位往來的標(biāo)準(zhǔn)化需求包括：往來單位的名稱及相關(guān)信息必須是正確和規(guī)范的；新增申請往來單位時，必須按照股份公司的統(tǒng)一要求，填報六類屬性信息：所屬集團、客戶 /供應(yīng)商、所屬板塊、注冊地區(qū)、關(guān)聯(lián)人士分類 關(guān)聯(lián)人士分類 2。往來報表主要基于關(guān)聯(lián)人士分類2（國際準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)單位分類）取數(shù) (2) 地區(qū)公司已經(jīng)同步到本地賬套的往來單位，如果股份公司統(tǒng)一要求的屬性不全，應(yīng)該對這些往來單位進行變更申請，否則往來類報表計算出的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。 (3)由于備用金科目沒有掛單位往來，系統(tǒng)無法分析賬齡，所以在其他應(yīng)收款下加明細 “ 超過一年的備用金 ” ，從備用金調(diào)其他應(yīng)收款 資產(chǎn)負債表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 70 區(qū)間編號 區(qū)間名稱 區(qū)間天數(shù) 1 六個月以內(nèi) 180 2 六個月以上一年以內(nèi) 360 3 一年至兩年 720 4 兩年至三年 1080 5 三年至四年 1440 6 四年至五年 1800 7 五年以上 1800 （ 4） 往來賬齡期間劃分原則： 資產(chǎn)負債表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 71 （ 5）往來單位類別名詞解釋 中油集團： 指中國石油天然氣集團公司及其下屬分、子公司（不包括股份公司） 聯(lián)營企業(yè)： 指股份公司能夠施加重大影響的企業(yè)（一般指投資比例為 20%~50%的企業(yè)） 中石化所屬單位： 指中國石油化工集團公司及其下屬分、子公司 其他國有企業(yè)： 指除上述分類所涉及的企業(yè)以外的，由國家直接或間接控制的企業(yè)，但公共事業(yè)單位及政府部門除外 非關(guān)聯(lián)方： 指除上述四項以外單位 資產(chǎn)負債表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 72 ? 中國準(zhǔn)則遞延所得稅資產(chǎn)、負債，月度不進行賬務(wù)處理，季度按照會計手冊的規(guī)定進行賬務(wù)處理，并通過交易平臺與總部列帳 ?國際準(zhǔn)則遞延所得稅資產(chǎn)、負債，月度不進行賬務(wù)處理，季度進行確認，并將國際準(zhǔn)則與中國準(zhǔn)則之間的差額，在準(zhǔn)則調(diào)整責(zé)任中心進行處理 ? 中國準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則資產(chǎn)負債表中無準(zhǔn)則差異的項目應(yīng)一致 （ 6）其他要求 資產(chǎn)負債表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 73 本表反映公司的銀行存款、庫存現(xiàn)金及其他貨幣資金的構(gòu)成、存款期限、幣種等情況。 “ 貨幣資金 ” 項目，反映公司庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計填列。 “ 銀行存款 ” 項目，反映公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本項目。本項目根據(jù) “ 銀行存款 ” 科目期末余額填列。重點校驗關(guān)系： “ 貨幣資金合計 ” =《 1001 資產(chǎn)負債表 》 中 “ 貨幣資金 ” 項期末金額 ；“ 銀行存款 ” 合計 =《 1001 資產(chǎn)負債表 》 中 “ 銀行存款 ” 項期末金額 ； 2022－貨幣資金明細表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 74 填報要求 : 1．同時注意本表橫向、縱向的勾稽關(guān)系。本表銀行存款合計＝活期 +三個月內(nèi)存款（含三個月） +三個月到一年存款（含 1年） +一年以上存款。本表外幣部分屬于補充信息，要求填報原幣幣種金額，并在 “ 折合人民幣合計 ” 欄匯總填寫所有外幣折合人民幣的金額。 2．按照表中所列銀行、期限填報銀行存款數(shù)據(jù)。一般情況下，銀行存款數(shù)據(jù)應(yīng)為正數(shù)，對于特殊原因形成的負數(shù)，應(yīng)提供文字說明。 2022－貨幣資金明細表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 75 (1) 應(yīng)收賬款明細表（ 2022）由地區(qū)公司出具并上報，由于年限劃分與應(yīng)收賬款匯總表（ 2022）表不一致，注意其時間合理關(guān)系 (2)應(yīng)收賬款明細表（ 2022）往來單位類別金額合計應(yīng)與與應(yīng)收賬款匯總表（ 2022）表一致 (3)在 2022表中成品油欠款社會用戶（ 33行）的關(guān)系如下： 社會用戶 =機構(gòu)直接用戶 +社會經(jīng)營單位 社會經(jīng)營單位 =批發(fā)用戶 +零售用戶 (4)其他應(yīng)收款明細表與匯總表的要求同 2條 應(yīng)收賬款明細表與應(yīng)收賬款匯總表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 76 存貨明細表是用來反映公司期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本以及公司提取、轉(zhuǎn)回、結(jié)存的存貨跌價準(zhǔn)備情況的報表 為了保證本表能夠直接正確計算，地區(qū)公司應(yīng)按照一級核算項目的要求進行以下處理： 將從本單位外部購入的商品先通過 “ 在途物資 ” 下的 “ 商品 ”科目核算（注意 “ 原材料 ” 不做此規(guī)定），但是天然氣與管道板塊購入的天然氣除外，直接通過 “ 庫存商品 ” 科目核算 銷售公司內(nèi)部調(diào)撥的油品通過在途物資核算的，注意要選擇“ 在途物資 ” 掛接的臺賬 “ 購進渠道 ” 中的 “ 本公司內(nèi)部 ” 本期銷售列統(tǒng)一從主營業(yè)務(wù)成本取數(shù) 作為其他業(yè)務(wù)的產(chǎn)品，如銷售公司的非油品業(yè)務(wù)存貨，統(tǒng)一填列在存貨表的 “ 九、其他 ” 行 存貨明細表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 77 ?本表一定要認真復(fù)核，除了勾稽關(guān)系外，還要看邏輯關(guān)系 ?在正確核算存貨金額的同時，要準(zhǔn)確計量確認存貨數(shù)量、單價 ? 存貨計量標(biāo)準(zhǔn)，包括數(shù)量、單價、標(biāo)號等，應(yīng)保持前后一致 存貨明細表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 78 ? 本表是反映勘探開發(fā)建設(shè)維護項目的匯總情況報表，反映本單位年度計劃投資總額內(nèi)及計劃外形成的各種資本性支出 ?各單位要 規(guī)范投資支出核算， 按實際完成的投資額列入當(dāng)年報表，對已經(jīng)發(fā)生但沒有或超投資計劃的項目要如實填列；對有投資計劃而沒有實際支出的項目不得虛列在建工程；對在建的投資項目，要按已完工的形象進度確認投資支出 勘探開發(fā)建設(shè)項目匯總表 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 79 勘探開發(fā)建設(shè) 項目匯總表 資產(chǎn)負債表 工程物資 +在建工程 +地質(zhì)勘探支出 +油氣開發(fā)支出 +開發(fā)支出 在建工程 勘探開發(fā)建設(shè)項目匯總表 與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系 四、編制注意事項 資產(chǎn)負債類報表 80 ? 各油氣田公司應(yīng)及時確認地質(zhì)勘探支出。費用化支出要及時列入損益，避免年底一次性核銷而引起損益大幅變動。 《 利潤表 》 的 “ 勘探費用 ” 與國際準(zhǔn)則 《 損益表 》 的“ 勘探費用 ” 及 《 勘探開發(fā)建設(shè)項目匯總表 》 轉(zhuǎn)本年利潤的地質(zhì)勘探支出金額一致 ?其他