變動成本法ppt課件(編輯修改稿)
2024-11-30 18:35 本頁面
【文章內容簡介】 各產品的損益平衡點銷售量。 35 （四）貢獻毛益率分解法 36 四、安全邊際的意義及其計算 安全邊際 安全邊際，是指企業(yè)現有或預計的銷售量與損益平衡點銷售量二者之間的差額。它標志著企業(yè)的銷售量下降多少，仍不至發(fā)生虧損。安全邊際數值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，企業(yè)的生產經營活動 安全邊際＝實際 (預計 )銷售量－損益平衡點銷售量 37 安全邊際率 安全邊際率，是指安全邊際與實際 (預計 )銷售量兩者之間的比率。其計算公式如下 : 安全邊際率＝安全邊際 /實際 (預計 )銷售量 100% 這一指標便于不同企業(yè)之間的比較，我們一般用它來評價企業(yè)經營的安全程度，其安全程度檢驗標準的經驗值如表 31所示 38 保本作業(yè)率 本量利分析中的基本概念 —— 保本作業(yè)率 在國外，某些企業(yè)不考核安全邊際率，而是計算保本作業(yè)率來評價企業(yè)生產經營活動的安全程度。保本作業(yè)率，又叫損益平衡點的作業(yè)率、危險率等等，是指損益平衡點的銷售量與企業(yè)實際 (預計 )的銷售量二者之間的比率。其計算公式如下： 保本作業(yè)率＝損益平衡點的銷售量 /實際 (預計 )銷售量 100% 損益平衡點把實際或預計銷售量分為兩部分，一部分是損益平衡點的銷售量，另一部分是安全邊際，即： 實際 (預計 )銷售量＝損益平衡點銷售量＋安全邊際 上式兩邊同時除以實際或預計銷售量，得保本作業(yè)率與安全邊際率的關系是： 保本作業(yè)率＋安全邊際率＝１ 39 變動成本率是指變動成本在銷售收入中所占的百分率。其計算公式如下： 變動成本率＝變動成本 /銷售收入 100% ＝單位變動成本 /銷售單價 100% 由于銷售收入包括變動成本和邊際貢獻兩部分，因此邊際貢獻率與變動成本率之和等于 1。 即：邊際貢獻率＋變動成本率＝１ 40 第三節(jié) 利潤的預測分析 一、利潤的性質 41 二、預測利潤 利用 本量利分析公式 利用貢獻毛益分析方法 利用經營杠桿的公式 利用安全邊際的公式 42 三、確定目標利潤 比例法是指根據各種利潤率指標來預測計劃期產品銷售利潤的一種方法。 預測利潤額 =預計產品銷售收入＊銷售收入利潤率 預測利潤額 =預計產品銷售成本＊銷售成本利潤率 預測利潤額 =預計產品總產值＊產值利潤率 43 東南大學遠程教育 管理會計 第十六講 44 四、保利分析的意義及其數學模型 損益平衡分析，是以利潤等于零為前提的，它是探討盈利條件下本量利分析的基礎。這里的盈利可以指實際利潤，也可以指在未來經過努力應該達到的目標利潤。 目標利潤、成本、銷量、單價與其他因素之間的關系。只要將損益平衡點計算公式中，加上事先確定的目標利潤，就可以計算出實現該目標利潤應生產銷售的產品數量和金額。 45 計算公式如下： 實現目標利潤的銷售量 ＝（固定成本＋目標利潤） /(單價－單位變動成本 ) 實現目標利潤的銷售額 ＝（固定成本＋目標利潤） /邊際貢獻率 對以上公式做適當的變形，可以分別得出單位變動成本、固定成本、單價與其他因素的關系式。 46 公式回顧 利潤 =銷售量 （單價 單位變動成本） 固定成本 利潤 =銷量 單位貢獻毛益 固定成本 利潤 =貢獻毛益 固定成本 利潤 =（預計銷售量 保本銷售量） 單位貢獻毛益 利潤 =安全邊際量 單位貢獻毛益 利潤 =（預計銷售收入 保本銷售收入） 貢獻毛益率 利潤 安全邊際額 貢獻毛益率 利潤 =預計銷售收入 安全邊際率 貢獻毛益率 47 例題 48 五、利潤預測中的敏感分析 概念 利潤預測的敏感分析，是指分析各項影響利潤的因素 發(fā)生變動，對于利潤的影響，從而確定各項因素變動對利潤影響的大小程度。影響額越大的因素，就是越敏感的因素。 49 分析方法 單一因素變動對利潤增加的敏感分析 例題 1：某產品預計銷售量 5500件，單價 100元，單位變動成本 60元，固定成本總額 120210元。計算該產品預計利潤？如果銷量、單價各增長 10%，固定成本、單位變動成本各下降 10%，求各影響因素單獨變動，對利潤的影響程度 。 50 預計利潤 =5500 （ 10060） 120210 =100000元 銷量增長 10%，而增加的利潤 =5500 （ 1+10%） （ 10060） 120210 =122021元 增長率 =22% 單價提高 10%，而增加的利潤 =5500 [100 （ 1+10%） 60]120210 =155000元 增長率為 55% 單位變動成本降低 10%，而增加的利潤 =5500 [10060 （ 110%） ]120210 =133000元 增長率為 33% 固定成本降低 10%，而增加的利潤 =5500 （ 10060） 120210 （ 110%） =112021元 增長率為 12% 51 上述計算分析表明，按敏感程度由大到小順次排列為，單價、單位變動成本、銷量、固定成本。即企業(yè)增利的主要方向為生產試銷對路、質量可靠的優(yōu)質產品，通過提高價格，增加利潤。若不能提價，則應從降低單位變動成本入手，或設法增加銷量?？拷档凸潭ㄐ再M用，如管理費用、銷售費用、固定制造費用去增加利潤，是一種收效不大的途徑 52 例題 2：某產品基期銷售量 5500件，單價 100元，單位變動成本 60元，固定成本總額 120210元。計算該產品凈利？若企業(yè)打算計劃期比基期多實現利潤32021元，各因素應如何變動才能保證利潤的增加？ 53 基期利潤 =5500 （ 10060） 120210元 =100000元 銷售量的影響：（設：銷量為 X） 則 ∵ X（ 10060） 120210=132021 ∴ X =6300件 需提高產量 =%
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