【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 均嚴(yán)重不足，物價(jià)持續(xù)下跌，整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)處于近年來少有的低速運(yùn)行態(tài)勢(shì)。 ? 政府運(yùn)用貨幣政策手段連續(xù)下調(diào)利率以刺激消費(fèi)，運(yùn)用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)出口，同時(shí)，還通過發(fā)行國(guó)債，進(jìn)行大規(guī)模的直接投資，以拉動(dòng)國(guó)內(nèi)需求。 財(cái)政收支 ? 因受經(jīng)常性預(yù)算中支出項(xiàng)目的剛性約束，構(gòu)成經(jīng)常性預(yù)算中收入項(xiàng)目主體的稅收和收費(fèi)不可能大量地投向經(jīng)濟(jì)建設(shè)。 ? 在當(dāng)前，大規(guī)模地發(fā)行國(guó)債固然可能引發(fā)政府收入規(guī)模的迅速膨脹，打破財(cái)政收入結(jié)構(gòu)固有的均衡，但這種積極財(cái)政政策的適當(dāng)運(yùn)用，其經(jīng)濟(jì)影響卻是巨大的：一是政府通過發(fā)行國(guó)債，將居民手中的部分儲(chǔ)蓄存款吸收過來形成資本，加速儲(chǔ)蓄向投資的轉(zhuǎn)化；二是在微觀主體投資乏力的情況下，惟有政府直接投資才可激活疲軟的市場(chǎng)。政府主要投資于基礎(chǔ)設(shè)施，可帶動(dòng)相關(guān)下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，刺激對(duì)生產(chǎn)資料的需求，最終拉動(dòng)對(duì)消費(fèi)資料的需求；三是政府投資有 “ 拋磚引玉 ”的功效，可引導(dǎo)企業(yè)投資的方向，有利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、升級(jí)。 財(cái)政收支 ?稅收 是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要提供公共物品和公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)；是國(guó)家參與調(diào)節(jié)國(guó)民收入的一種手段；是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式；稅收用為一個(gè)過程，它是征稅與納稅活動(dòng)的統(tǒng)一，體現(xiàn)特殊的分配關(guān)系。 ? 具有 強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性 三個(gè)特征 ? 稅收的作用 ? 組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理、維護(hù)國(guó)家政權(quán) 財(cái)政收支 ?稅收原則 ? 確定稅收征納關(guān)系的準(zhǔn)則 ?財(cái)政原則 ?公平原則 ?效率原則 ?稅收法制原則 財(cái)政收支 ?財(cái)政原則 ? 通過稅收取得的收入，在一定時(shí)期內(nèi)能夠充分滿足財(cái)政支出的需求。 ? 稅收收入要有彈性，通過主體稅種的選擇，應(yīng)保證國(guó)家財(cái)政收入能夠與國(guó)民收入同步增長(zhǎng)。 ?公平原則 ? 橫向公平 ? 縱向公平 ?效率原則 ? 經(jīng)濟(jì)效率 ? 行政效率 ?稅收法制原則 ? 依法征稅、依法治稅 財(cái)政收支 ?稅源和課稅對(duì)象 ?稅源是稅收課征源泉或稅收的來源。 ?稅源與課稅對(duì)象有時(shí)相同，有時(shí)不盡一致。 ?稅收效應(yīng) ?收入效應(yīng) ?替代效應(yīng) 財(cái)政收支 ?稅收負(fù)擔(dān) ?簡(jiǎn)稱稅負(fù)，是指納稅人因履行稅法規(guī)定的納稅義務(wù)而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 ?稅收超額負(fù)擔(dān) ?衡量指標(biāo) ?負(fù)擔(dān)額 ?負(fù)擔(dān)率 ?稅收中性 財(cái)政收支 ?稅收制度 ?按征稅對(duì)象分類 ?流轉(zhuǎn)稅類 ，以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動(dòng)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收。 ? 流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額、非商品流轉(zhuǎn)額 ? 間接稅、征收環(huán)節(jié)單一、不受成本費(fèi)用變化的影響、不考慮納稅人的負(fù)擔(dān)能力、比例稅率、征收簡(jiǎn)便 ? 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等 財(cái)政收支 ?所得稅類 ，也稱收益稅類，是以納稅人的各種收益額為征稅對(duì)象的一類稅收。 ?直接稅、量能負(fù)擔(dān)原則（所得多者多征、所得少者少征、無(wú)所得者不征）、以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)、受成本、費(fèi)用、利潤(rùn)高低的影響較大、累進(jìn)稅率、穩(wěn)定器的作用。 ?企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅等 財(cái)政收支 ?財(cái)產(chǎn)稅類， 是以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象的一類稅收。 ? 稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配等原則。 ? 房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等 財(cái)政收支 ?資源稅 ，是以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象的一類稅收 ? 稅負(fù)高低與資源級(jí)差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。資源稅 ?行為稅類 ，也稱特定行為稅，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅收。 ? 征稅的選擇性較為明顯，稅種較多，具有較強(qiáng)的時(shí)效性。 ? 屠宰稅、筵席稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅等。 財(cái)政收支 ?按征稅管理體系分類 ? 工商稅類 ? 關(guān)稅類 ? 農(nóng)業(yè)稅類 ?按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類 ?中央稅 ?地方稅 ?中央地方共享稅 財(cái)政收支 ?按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類 ?從價(jià)稅 ? 以征稅對(duì)象的價(jià)值或價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)征收，一般采用比例稅率、累進(jìn)稅率。 ?從量稅 ? 以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)征收，一般采用定額稅率。 ?復(fù)合稅 ? 對(duì)征稅對(duì)象采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征收，卷煙、白酒的消費(fèi)稅。 財(cái)政收支 ?稅法的構(gòu)成要素 ?稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容 ? 征稅人 ?代表國(guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。 ?不同的稅種，征稅人可能不同 ?消費(fèi)稅 — 稅務(wù)機(jī)關(guān) 關(guān)稅 — 海關(guān) 財(cái)政收支 ? 納稅義務(wù)人 ? 納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ? 可以是自然人、法人或其他社會(huì)組織 ? 征稅對(duì)象 ?課稅對(duì)象，稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。 ? 稅目 ?稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體依據(jù)，規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍。列舉法、概括法 財(cái)政收支 ? 稅率 ?稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度。 ?核心要素 ?1]比例稅率 ?2]定額稅率 ?3]超額累進(jìn)稅率 ?4]超率累進(jìn)稅率 財(cái)政收支 ? 計(jì)稅依據(jù) ?計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 ? 1]從價(jià)計(jì)征 ?計(jì)稅金額 =征稅對(duì)象的數(shù)量計(jì)稅價(jià)格 ?應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額適用稅率 ? 2]從量計(jì)征 ?應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量單位稅額 ? 3]復(fù)合計(jì)征 ?應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額 +計(jì)稅金額適用稅率 財(cái)政收支 ? 納稅環(huán)節(jié) ? 稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 ? 納稅期限 ? 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)依法繳納稅款的期限。按期繳納、按次繳納 ? 納稅地點(diǎn) ? 納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn) ? 減免稅 ? 減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額 ? 1 法律責(zé)任 財(cái)政收支 ?關(guān)稅法律制度 ? 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度 ? 個(gè)人所得稅法律制度 ? 土地增值稅法律制度 ? 印花稅法律制度 ? 契稅法律制度 ? 房產(chǎn)稅法律制度 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 ? 資源稅法律制度 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度 財(cái)政收支 ?國(guó)有資產(chǎn) ?廣義國(guó)有資產(chǎn)是指屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利，即國(guó)家以各種形式進(jìn)行的投資及其收益、撥款、接受的捐贈(zèng)、憑借國(guó)家權(quán)力獲取或依法認(rèn)定的各種類型的財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 ?經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)（狹義） ?行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn) ?資源性國(guó)有資產(chǎn) 財(cái)政收支 ?國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益 ?國(guó)家憑借其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)所獲得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、租金、股息（紅利）和資金占用費(fèi)等收入。 ?國(guó)有資產(chǎn)管理的基本任務(wù) ?確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值 ?增強(qiáng)服務(wù)功能，深化國(guó)有企業(yè)改革 ?提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制力，確保主導(dǎo)作用 ?完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系 財(cái)政收支 ?進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。 ?規(guī)范中小企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，全過程參與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革，確保改革中國(guó)有資產(chǎn)不流失。 ?積極采取授權(quán)經(jīng)營(yíng)、重組、上市、合資合作等措施，促進(jìn)國(guó)有大中型企業(yè)的制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，做大公司和企業(yè)集團(tuán)。 ?做好全市企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記管理工作，確保產(chǎn)權(quán)登記面達(dá)到 100% 財(cái)政收支 ?市本級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革 ?市直行政事業(yè)單位所轄的房屋產(chǎn)權(quán)一次性劃轉(zhuǎn)到財(cái)政投資管理中心進(jìn)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理，包括辦公用房、出租或自營(yíng)用房及所辦經(jīng)營(yíng)實(shí)體等。 ?中心處置資產(chǎn)所得收益全額上繳市財(cái)政。 財(cái)政收支 ?政府債務(wù) ?各級(jí)政府及所屬部門以政府的名義向國(guó)內(nèi)外或境內(nèi)外承借或提保的，負(fù)有直接或間接償還責(zé)任的債務(wù)。 ? 直接顯性債務(wù) ? 由特定法律或合同確定的政府債務(wù)（國(guó)債） ? 或有顯性債務(wù) ? 由某一事件觸發(fā)產(chǎn)生，按法律或合同確定的政府債務(wù)（政府擔(dān)保） ? 隱性債務(wù) ? 不是明確的法律意義上的政府債務(wù)，但一旦出現(xiàn)支付缺口，通常只能由政府最終承擔(dān)償債責(zé)任的債務(wù)（商業(yè)銀行破產(chǎn)、企業(yè)債券支付缺口） 財(cái)政收支 ?政府債務(wù)與稅收的區(qū)別 ? 政府債務(wù)具有自愿性（強(qiáng)制性） ? 政府債務(wù)具有有償性（無(wú)償性） ? 政府債務(wù)具有靈活性（固定性） ?政府債務(wù)分類 ?（形式）借款和債券 ?（主體）國(guó)內(nèi)債務(wù)和國(guó)外債務(wù) ?（方式）強(qiáng)制購(gòu)債和自由購(gòu)債 ?（期限）短期、中期和長(zhǎng)期債務(wù) ?（流通）可轉(zhuǎn)讓債務(wù)和不可轉(zhuǎn)讓債務(wù) 財(cái)政收支 ?衡量和監(jiān)控政府債務(wù)的主要指標(biāo) ? 債務(wù)余額 ? 債務(wù)余額 =未到期本金 +拖欠的本金、利息和滯納金之和 ? 負(fù)債率 ? 負(fù)債率 =債務(wù)余額 /國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（ GDP) ? 債務(wù)率 ? 債務(wù)率 =債務(wù)余額 /可支配財(cái)力 財(cái)政收支 ? 債務(wù)拖欠率 ? 債務(wù)拖欠率 =拖欠的本金、利息和滯納金 /應(yīng)償還本金和利息 ?負(fù)債率的國(guó)際警戒線為 60% ?債務(wù)率的國(guó)際警戒線為 100% 財(cái)政收支 ?政府債務(wù)工作的主要目標(biāo) ? 初步建立政府債務(wù)管理機(jī)制 ? 政府債務(wù)法制化管理 ? 做好政府債務(wù)預(yù)算的試編工作 ? 按公共財(cái)政要求，分類使用債務(wù)資金，嚴(yán)格界定責(zé)任主體 ? 對(duì)政府外債項(xiàng)目實(shí)行封閉運(yùn)行管理 ? 完善政府債務(wù)監(jiān)控體系 ? 削減政府債務(wù)，完成政府債務(wù)考核指標(biāo) ? 加強(qiáng)債務(wù)清理，加大債權(quán)清收力度 ? 利用外債資金支持我市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展 ? 加強(qiáng)對(duì)地方金融企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管 資料 ?遼陽(yáng)市地方政府債務(wù)概況 ? 2020年末，我市全口徑地方政府債務(wù)余額為 512855萬(wàn)元，為全市本年可支配財(cái)力的 ，占全市國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 202億元的 % 。 其中直接債務(wù)為 161218萬(wàn)元，占 %,間接債務(wù)為 8937萬(wàn)元，占 %；隱性債務(wù)為 342700萬(wàn)元，占 % 。 ? 債務(wù)率 =170155/138424=(直接、間接政府債務(wù)余額 /預(yù)算內(nèi)可支配財(cái)力） ? 債務(wù)責(zé)任主體情況，市本級(jí)占 264540萬(wàn)元， %；縣區(qū) 227726萬(wàn)元， %。鄉(xiāng)鎮(zhèn) 20589萬(wàn)元，占 4% 。 資料 ?地方政府債務(wù)存在主要問題 ? 政府債務(wù)總額居高不下，基本沒有借債空間。 ? 地方金融機(jī)構(gòu)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。 ? 2020年末，全市商業(yè)銀行不良貸款 13億，不良貸款率為37%（正常監(jiān)控值為 15%） ? 2020年末，全市農(nóng)村信用社不良貸款 ，不良貸款率為 59%