【文章內容簡介】 經(jīng)營之前你從哪些方面考慮？ ? 根據(jù)實際情況有關預計收入和成本資料如下： ? 金額單位：元 每單位 占銷售額比例 售價 5 100% 每單位變動成本 4 80% 售價減變動成本 1 20% 每月固定成本 租金 1000 人員工資 1000 其它固定費用 500 每月總固定費用 2500 1． 貢獻毛益（ contribution margin)又稱邊際貢獻或創(chuàng)利額 是銷售收入扣除變動成本后的余額。是企業(yè)利潤的來源。 1）單位貢獻毛益（ cm)：單價減去單位變動成本。 2)貢獻毛益總額（ Tcm)：銷售收入減去變動成本總額。 或單位貢獻毛益乘以銷售量。 2．貢獻毛益率 = 單位貢獻毛益 /單價 或 =貢獻毛益總額 /銷售收入總額 3．變動成本率 =1－貢獻毛益率 ? 盈虧平衡下的簡易損益表如下： 總量 每單位 百分比 數(shù)量 （份） 2500 銷售額 12500 5 100% 變動成本 10000 4 80% 邊際貢獻 2500 1 20% 固定成本 2500 稅前利潤 0 一、保本點：是指在一定銷售量下，企業(yè)的銷售收入與銷售成本相等，不虧也不賺的 業(yè)務量。 1）企業(yè)生產單種產品的盈虧臨界點的計算： p單價 b單位變動成本 a固定成本 x銷售量 Ｐ 目標利潤 Ｐ＝ px－ bx－ a 第二節(jié)：單一產品條件下的保本分析 Ｐ＝ 0時則有 x = 即保本銷售量等于固定成本除以單位貢獻毛益。 保本銷售額 =保本銷售量 單價 即保本銷售額等于固定成本除以貢獻毛益率 a P－ b 1－ p－ b b p a p ＝ a 二、同盈虧臨界點有關的幾個指標 安全邊際 (margine of safety) 是指盈虧臨界點以上的銷售量或銷售額 安全邊際量＝實際或預計銷售量－保本銷售量 安全邊際額＝實際或預計銷售額－保本銷售額 安全邊際率＝安全邊際量／實際或預計銷售量 或 ＝安全邊際額／實際或預計銷售額 安全邊際率 10% 以下 10%～ 20% 20%～ 30% 30%～ 40% 40%以上 安全程度 危險 要注意 較安全 安全 很安全 ? 安全邊際指標與利潤的關系： ? 利潤 =安全邊際額 邊際貢獻率 ? 銷售利潤率 =安全邊際率 邊際貢獻率 ? 例：企業(yè)上年實現(xiàn)利潤 280萬元，計劃年度銷售增長率為 20%，固定成本總額仍維持 140萬元，則預計目標利潤為 多少？ ? 經(jīng)營桿杠 ? 由于固定成本的存在，使利潤變動率大于產銷量變動率的現(xiàn)象 ? DOL=基期邊際貢獻 /基期利潤 ? 保本點作業(yè)率 ? 保本點銷售量（或額）占企業(yè)正常開工的銷售量（或額）的比率。 保本點作業(yè)率 =盈虧臨界點的銷售量（銷售額） /正常開工的銷售量（銷售額） 第三節(jié)：多種產品條件下的本量利分析 ? 多種產品綜合盈虧臨界點 ? 多種產品綜合盈虧臨界點是指企業(yè)在產銷多種產品時企業(yè)銷售利潤為零時的銷售額 ∑各種產品貢獻毛益 ∑各種產品銷售收入 多種產品綜合盈虧臨界點 = (銷售額 ) 綜合加權貢獻毛益率 =∑各種產品貢獻毛益 / ∑各種產品銷售收入 或綜合加權貢獻毛益率 = 各種產品的盈虧臨界點銷售額 = 各種產品的 貢獻毛益率 各種產品的 銷售額比重 ∑ 固定成本總額 綜合加權貢獻毛益率 綜合盈虧臨界點銷售額 各種產品銷售額 全部產品銷售額 例 :某企業(yè)生產和銷售 A、 B、 C三種產品，年固定成本為 60萬元，有關資料見下表： 產品 銷量 （萬件） 單價 （元） 銷售收入（萬元） 單位變動 成本（元） 單位邊際 貢（元） 邊際貢獻 （萬元） A 40 20 800 17 3 120 B 10 40 400 32 8 80 C 4 100 400 50 50 200 合計 54 1600 400 要求：計算 A、 B、 C三種產品綜合保本銷售額及每種產品上的保本銷售額和銷售量 第四節(jié)：本量利分析中的敏感分析 ? 從利潤的計算公式中可知影響利潤的因素包括：銷售量、單價、固定成本、單位變動成本。各因素發(fā)生變化都會引起利潤的變化，但不同的因素變化引起的目標利潤的變化的程度不同，即敏感性不同。衡量各因素對目標利潤影響程度的指標稱為 敏感系數(shù) 。其計算公式為： 敏感系數(shù) =目標值變動百分比 /因素值變動百分比 臨界值 是指利潤為零再發(fā)生變動就會轉為虧損的各因素所允許的最大值或最小值。 例：某企業(yè)只生產和銷售一種產品。計劃年度內銷售量50萬件，單價 50元，單位變動成本 30元，全年固定成本為 100萬元。 要求： 計算各因素分別增加 10%條件下的敏感系數(shù) 計算各因素臨界值 Ｐ =500000 （ 50－ 30）－ 1000000=900（萬元） 單價變動后的利潤 50 （ 55－ 30）－ 100=1150（萬元） 利潤變動百分比 （ 1150－ 900） 247。 900 100%=% 單價敏感系數(shù) % 247。 10%= ? 銷售量敏感系數(shù)為 %/10%= ? 單位變動成本敏感系數(shù) %/10%= ? 固定成本敏感系數(shù)為 %/10%= ? 按其敏感程度的大小排列依次為： ? 單價 ? 單位變動成本 ? 銷售量 ? 固定成本 ? 銷售量臨界值為最小值： ? 100萬 /（ 50－ 30） =5（萬件） ? 單價臨界值為最小值： ? （ 100萬 +1500萬） /50萬 =32（元） ? 單位變動成本臨界值為最大值： ? （ 50 50萬－ 100萬） 247。 50萬 =48（元） ? 固定成本臨界值為最大值： ? 50萬 （ 50－ 30） =1000（萬元） 預測各因素變動對利潤的影響 Ｐ＝ px－ bx－ a =(p－ b)x－ a 例 某產品上年度單價 10元，單位變動成本 5元，當期固定成本 8000元，銷售 2021件，計算年度目標利潤。 在以下幾種情況下預計本年度的利潤： 1）由于原材產漲價使單位變動成本上升至 2）實施一項技術培訓提高工效使單位變動成本降至。培訓費為 500元。 3）由于材料漲價和調整工資單位變動成本升至 6元，將減少利潤，應對措施有兩個：一是提高價格為 11元，將會減少銷量 10%；二是增加產量 20%，為擴大銷售需增加廣告費 500元。問是否采取措施，采取哪項措施 第五節(jié)、本量利分析在經(jīng)營決策中的應用 預測實現(xiàn)某一目標利潤的目標銷售量（保利點） 保利點銷售量： 例：某產品預計銷售單價 10元，單位變動成本 5元，預計固定成本 8000元，年度計劃目標利潤為 2021元。求目標銷售量。 注意：如果目標利潤是稅后利潤，需把稅后利潤折算成稅前利潤再進行保利點的計算 稅前利潤 =稅后利潤 /（ 1所得稅稅率） 例：上例中如果要求實現(xiàn) 2021元的稅后利潤，稅得稅稅率為 30%，求應實現(xiàn)的目標銷售量。 a+P Pb ? 3．購置某項生產設備的選擇 ? 例：某企業(yè)只生產一種產品，單價為 120元，產銷平衡，年生產能力為 2021件，其成本構成如下： 變動成本（元） 固定成本（元） 直接材料 直接人工 折舊 其它 32021 48000 32021 48000 合計 80000 80000 現(xiàn)準備購置一臺專用設備，購置費 212021元，可使用 10年，無殘值，用直線法計提折舊。該設備投產后可使變動成本下降 30%。決策是否購置該設備 ? 4．某種產品是否投產的選擇 ? 例：某企業(yè)擬投產一種產品，經(jīng)成本估算，已知該產品的單位變動成本 24元，固定成本總額為60000元，每件售價為 30元。預計第年可銷售80000件，問該產品是否應該投產？ ? 課堂練習： ? 一個企業(yè)的貢獻邊際率為 60%，安全邊際率為 50%，則銷售利潤率為（ ）。 ? A、 60% B、 120% C、 10% D、 30% ? 某企業(yè)開發(fā)一種新產品，變動成本率為 40%，固定成本總額為 1000000元，預計銷售量為 20210件，若要獲利 202100元，單價不能低于（ ）。 ? A、 30元 B、 40元 C、 100元 D、 25元 ? 資料：某廠只生產一種產品，單位售價 15元，最大生產能力為 140,000件，目前產銷量水平為 110,000件，單位變動性生產成本 8元， 單位固定性生產成本為 3元，單位變動性推銷管理費用為 1元， 固定性推銷管理費用 。如有一客戶提出訂貨 25,000件，單價為 10元。 ? 要求：分析該廠能否接受客戶的特殊訂貨。 第四章：預測分析