【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 經(jīng)營(yíng)之前你從哪些方面考慮？ ? 根據(jù)實(shí)際情況有關(guān)預(yù)計(jì)收入和成本資料如下： ? 金額單位：元 每單位 占銷售額比例 售價(jià) 5 100% 每單位變動(dòng)成本 4 80% 售價(jià)減變動(dòng)成本 1 20% 每月固定成本 租金 1000 人員工資 1000 其它固定費(fèi)用 500 每月總固定費(fèi)用 2500 1． 貢獻(xiàn)毛益（ contribution margin)又稱邊際貢獻(xiàn)或創(chuàng)利額 是銷售收入扣除變動(dòng)成本后的余額。是企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源。 1）單位貢獻(xiàn)毛益（ cm)：?jiǎn)蝺r(jià)減去單位變動(dòng)成本。 2)貢獻(xiàn)毛益總額（ Tcm)：銷售收入減去變動(dòng)成本總額。 或單位貢獻(xiàn)毛益乘以銷售量。 2．貢獻(xiàn)毛益率 = 單位貢獻(xiàn)毛益 /單價(jià) 或 =貢獻(xiàn)毛益總額 /銷售收入總額 3．變動(dòng)成本率 =1－貢獻(xiàn)毛益率 ? 盈虧平衡下的簡(jiǎn)易損益表如下： 總量 每單位 百分比 數(shù)量 （份） 2500 銷售額 12500 5 100% 變動(dòng)成本 10000 4 80% 邊際貢獻(xiàn) 2500 1 20% 固定成本 2500 稅前利潤(rùn) 0 一、保本點(diǎn)：是指在一定銷售量下，企業(yè)的銷售收入與銷售成本相等，不虧也不賺的 業(yè)務(wù)量。 1）企業(yè)生產(chǎn)單種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算： p單價(jià) b單位變動(dòng)成本 a固定成本 x銷售量 Ｐ 目標(biāo)利潤(rùn) Ｐ＝ px－ bx－ a 第二節(jié)：?jiǎn)我划a(chǎn)品條件下的保本分析 Ｐ＝ 0時(shí)則有 x = 即保本銷售量等于固定成本除以單位貢獻(xiàn)毛益。 保本銷售額 =保本銷售量 單價(jià) 即保本銷售額等于固定成本除以貢獻(xiàn)毛益率 a P－ b 1－ p－ b b p a p ＝ a 二、同盈虧臨界點(diǎn)有關(guān)的幾個(gè)指標(biāo) 安全邊際 (margine of safety) 是指盈虧臨界點(diǎn)以上的銷售量或銷售額 安全邊際量＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量－保本銷售量 安全邊際額＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額－保本銷售額 安全邊際率＝安全邊際量／實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量 或 ＝安全邊際額／實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額 安全邊際率 10% 以下 10%～ 20% 20%～ 30% 30%～ 40% 40%以上 安全程度 危險(xiǎn) 要注意 較安全 安全 很安全 ? 安全邊際指標(biāo)與利潤(rùn)的關(guān)系： ? 利潤(rùn) =安全邊際額 邊際貢獻(xiàn)率 ? 銷售利潤(rùn)率 =安全邊際率 邊際貢獻(xiàn)率 ? 例：企業(yè)上年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 280萬(wàn)元，計(jì)劃年度銷售增長(zhǎng)率為 20%，固定成本總額仍維持 140萬(wàn)元，則預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)為 多少？ ? 經(jīng)營(yíng)桿杠 ? 由于固定成本的存在，使利潤(rùn)變動(dòng)率大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的現(xiàn)象 ? DOL=基期邊際貢獻(xiàn) /基期利潤(rùn) ? 保本點(diǎn)作業(yè)率 ? 保本點(diǎn)銷售量（或額）占企業(yè)正常開(kāi)工的銷售量（或額）的比率。 保本點(diǎn)作業(yè)率 =盈虧臨界點(diǎn)的銷售量（銷售額） /正常開(kāi)工的銷售量（銷售額） 第三節(jié)：多種產(chǎn)品條件下的本量利分析 ? 多種產(chǎn)品綜合盈虧臨界點(diǎn) ? 多種產(chǎn)品綜合盈虧臨界點(diǎn)是指企業(yè)在產(chǎn)銷多種產(chǎn)品時(shí)企業(yè)銷售利潤(rùn)為零時(shí)的銷售額 ∑各種產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益 ∑各種產(chǎn)品銷售收入 多種產(chǎn)品綜合盈虧臨界點(diǎn) = (銷售額 ) 綜合加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率 =∑各種產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益 / ∑各種產(chǎn)品銷售收入 或綜合加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率 = 各種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售額 = 各種產(chǎn)品的 貢獻(xiàn)毛益率 各種產(chǎn)品的 銷售額比重 ∑ 固定成本總額 綜合加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率 綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額 各種產(chǎn)品銷售額 全部產(chǎn)品銷售額 例 :某企業(yè)生產(chǎn)和銷售 A、 B、 C三種產(chǎn)品，年固定成本為 60萬(wàn)元，有關(guān)資料見(jiàn)下表： 產(chǎn)品 銷量 （萬(wàn)件） 單價(jià) （元） 銷售收入（萬(wàn)元） 單位變動(dòng) 成本（元） 單位邊際 貢（元） 邊際貢獻(xiàn) （萬(wàn)元） A 40 20 800 17 3 120 B 10 40 400 32 8 80 C 4 100 400 50 50 200 合計(jì) 54 1600 400 要求：計(jì)算 A、 B、 C三種產(chǎn)品綜合保本銷售額及每種產(chǎn)品上的保本銷售額和銷售量 第四節(jié)：本量利分析中的敏感分析 ? 從利潤(rùn)的計(jì)算公式中可知影響利潤(rùn)的因素包括：銷售量、單價(jià)、固定成本、單位變動(dòng)成本。各因素發(fā)生變化都會(huì)引起利潤(rùn)的變化，但不同的因素變化引起的目標(biāo)利潤(rùn)的變化的程度不同，即敏感性不同。衡量各因素對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)影響程度的指標(biāo)稱為 敏感系數(shù) 。其計(jì)算公式為： 敏感系數(shù) =目標(biāo)值變動(dòng)百分比 /因素值變動(dòng)百分比 臨界值 是指利潤(rùn)為零再發(fā)生變動(dòng)就會(huì)轉(zhuǎn)為虧損的各因素所允許的最大值或最小值。 例：某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。計(jì)劃年度內(nèi)銷售量50萬(wàn)件，單價(jià) 50元，單位變動(dòng)成本 30元，全年固定成本為 100萬(wàn)元。 要求： 計(jì)算各因素分別增加 10%條件下的敏感系數(shù) 計(jì)算各因素臨界值 Ｐ =500000 （ 50－ 30）－ 1000000=900（萬(wàn)元） 單價(jià)變動(dòng)后的利潤(rùn) 50 （ 55－ 30）－ 100=1150（萬(wàn)元） 利潤(rùn)變動(dòng)百分比 （ 1150－ 900） 247。 900 100%=% 單價(jià)敏感系數(shù) % 247。 10%= ? 銷售量敏感系數(shù)為 %/10%= ? 單位變動(dòng)成本敏感系數(shù) %/10%= ? 固定成本敏感系數(shù)為 %/10%= ? 按其敏感程度的大小排列依次為： ? 單價(jià) ? 單位變動(dòng)成本 ? 銷售量 ? 固定成本 ? 銷售量臨界值為最小值： ? 100萬(wàn) /（ 50－ 30） =5（萬(wàn)件） ? 單價(jià)臨界值為最小值： ? （ 100萬(wàn) +1500萬(wàn)） /50萬(wàn) =32（元） ? 單位變動(dòng)成本臨界值為最大值： ? （ 50 50萬(wàn)－ 100萬(wàn)） 247。 50萬(wàn) =48（元） ? 固定成本臨界值為最大值： ? 50萬(wàn) （ 50－ 30） =1000（萬(wàn)元） 預(yù)測(cè)各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 Ｐ＝ px－ bx－ a =(p－ b)x－ a 例 某產(chǎn)品上年度單價(jià) 10元，單位變動(dòng)成本 5元，當(dāng)期固定成本 8000元，銷售 2021件，計(jì)算年度目標(biāo)利潤(rùn)。 在以下幾種情況下預(yù)計(jì)本年度的利潤(rùn)： 1）由于原材產(chǎn)漲價(jià)使單位變動(dòng)成本上升至 2）實(shí)施一項(xiàng)技術(shù)培訓(xùn)提高工效使單位變動(dòng)成本降至。培訓(xùn)費(fèi)為 500元。 3）由于材料漲價(jià)和調(diào)整工資單位變動(dòng)成本升至 6元，將減少利潤(rùn)，應(yīng)對(duì)措施有兩個(gè)：一是提高價(jià)格為 11元，將會(huì)減少銷量 10%；二是增加產(chǎn)量 20%，為擴(kuò)大銷售需增加廣告費(fèi) 500元。問(wèn)是否采取措施，采取哪項(xiàng)措施 第五節(jié)、本量利分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用 預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)某一目標(biāo)利潤(rùn)的目標(biāo)銷售量（保利點(diǎn)） 保利點(diǎn)銷售量： 例：某產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 10元，單位變動(dòng)成本 5元，預(yù)計(jì)固定成本 8000元，年度計(jì)劃目標(biāo)利潤(rùn)為 2021元。求目標(biāo)銷售量。 注意：如果目標(biāo)利潤(rùn)是稅后利潤(rùn)，需把稅后利潤(rùn)折算成稅前利潤(rùn)再進(jìn)行保利點(diǎn)的計(jì)算 稅前利潤(rùn) =稅后利潤(rùn) /（ 1所得稅稅率） 例：上例中如果要求實(shí)現(xiàn) 2021元的稅后利潤(rùn)，稅得稅稅率為 30%，求應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)銷售量。 a+P Pb ? 3．購(gòu)置某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的選擇 ? 例：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為 120元，產(chǎn)銷平衡，年生產(chǎn)能力為 2021件，其成本構(gòu)成如下： 變動(dòng)成本（元） 固定成本（元） 直接材料 直接人工 折舊 其它 32021 48000 32021 48000 合計(jì) 80000 80000 現(xiàn)準(zhǔn)備購(gòu)置一臺(tái)專用設(shè)備，購(gòu)置費(fèi) 212021元，可使用 10年，無(wú)殘值，用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備投產(chǎn)后可使變動(dòng)成本下降 30%。決策是否購(gòu)置該設(shè)備 ? 4．某種產(chǎn)品是否投產(chǎn)的選擇 ? 例：某企業(yè)擬投產(chǎn)一種產(chǎn)品，經(jīng)成本估算，已知該產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本 24元，固定成本總額為60000元，每件售價(jià)為 30元。預(yù)計(jì)第年可銷售80000件，問(wèn)該產(chǎn)品是否應(yīng)該投產(chǎn)？ ? 課堂練習(xí)： ? 一個(gè)企業(yè)的貢獻(xiàn)邊際率為 60%，安全邊際率為 50%，則銷售利潤(rùn)率為（ ）。 ? A、 60% B、 120% C、 10% D、 30% ? 某企業(yè)開(kāi)發(fā)一種新產(chǎn)品，變動(dòng)成本率為 40%，固定成本總額為 1000000元，預(yù)計(jì)銷售量為 20210件，若要獲利 202100元，單價(jià)不能低于（ ）。 ? A、 30元 B、 40元 C、 100元 D、 25元 ? 資料：某廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位售價(jià) 15元，最大生產(chǎn)能力為 140,000件，目前產(chǎn)銷量水平為 110,000件，單位變動(dòng)性生產(chǎn)成本 8元， 單位固定性生產(chǎn)成本為 3元，單位變動(dòng)性推銷管理費(fèi)用為 1元， 固定性推銷管理費(fèi)用 。如有一客戶提出訂貨 25,000件，單價(jià)為 10元。 ? 要求：分析該廠能否接受客戶的特殊訂貨。 第四章：預(yù)測(cè)分析