【文章內(nèi)容簡介】 可在支付時直接扣除。 九、轉(zhuǎn)租辦公樓是否交納營業(yè)稅 《 營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定：房屋出租收入交納 5%的營業(yè)稅。轉(zhuǎn)租也按 5%繳納營業(yè)稅。 十、參加同鄉(xiāng)會的會費內(nèi)否做公司費用 國稅發(fā)［ 1997］ 191號： 納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門的標準，向依法成立的協(xié)會、學會等社團組織繳納的會費，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。 十一、固定資產(chǎn)修理費、改良支出何時入成本 國稅發(fā)［ 2021］ 84號 ：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷。 租賃使用的房屋發(fā)生裝修費按租賃期內(nèi)平均攤銷。 十二、旅游發(fā)票能否在公司報銷 國稅函 [2021]329號： 凡屬于個人（集體）旅游等消費性質(zhì)的機車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費用在稅前扣除。為防止游客用返程機車船票在所在單位報銷，出現(xiàn)同一筆費用在稅前重復扣除問題，稅務機關(guān)應加強納稅檢查。發(fā)現(xiàn)重復報銷、虛列支出的，按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進行處理。 十三、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財產(chǎn)的損失不得稅前扣除 《 實施細則 》 第二十七條 ：違法經(jīng)營的罰款和被沒收財產(chǎn)的損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財產(chǎn)的損失。 十四、幫別人做擔保人，發(fā)生的支出不得在稅列支 財稅字［ 1995］ 81號： 納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等不得在擔保企業(yè)稅前扣除。 十五、前年度發(fā)生的費用不能在今年作費用 財稅字［ 1996］ 79號： 企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。 十六 、 返利、回扣支出不得在稅前列支 國稅函［ 1997］ 472號：納稅人銷售貨物給購貨方的回扣其支出不得在所得稅前扣除 十七、預提費用不得在稅前列支 國稅函 〔 2021 〕 804號：對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額，在申報納稅時應作納稅調(diào)整，儂法繳納企業(yè)所得稅。如：魚體廣告費、裝修費。 十八、盤虧、報廢、火災、水災、風災、被盜的財產(chǎn)可否入成本 國家稅務總局 2021年第 13號令： 有證據(jù)的，經(jīng)稅務機關(guān)審批后可以稅前列支。 第五章：銷售環(huán)節(jié)應注意哪些稅務問題？ 一、簽訂銷售合同收取“訂金”、“定金”、“誠意金”、“保證金”，應交納哪些稅？ 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則： 第三十三條 條例第十九條第 (一 )項規(guī)定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為 : (一 )采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天； (二 )采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； (三 )采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天； (四 )采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天； (五 )委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天； (六 )銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天； (七 )納稅人發(fā)生本細則第四條第 (三 )項至第 (八 )項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務是如何定義的 財稅 [2021]39號： 免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，是指自然科學領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務。 財稅字 [1999]273號 )規(guī)定： 對單位和個人 (包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人 )從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。”但“以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值，對樣品、樣機、設(shè)備等貨物，應當按有關(guān)規(guī)定征收增值稅” 企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務發(fā)生時間的確定 財稅 [2021]165號： 納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。 對于發(fā)出代銷商品超過 180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿 180天的當天。 捐贈貨物繳納增值稅和企業(yè)所得稅 財會 [2021]29號： 企業(yè)在將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈時，應按捐出資產(chǎn)的賬面價值及涉及的應交增值稅、消費稅等相關(guān)稅費；企業(yè)在計算捐贈當期的應納稅所得額時，應在按照會計制度及相關(guān)準則計算的利潤總額的基礎(chǔ)上，加上按以下公式計算的因捐贈事項產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額。 二、生產(chǎn)第一個樣品、試用品給客戶、“買一送一”銷售商品時，要交納稅 四、折扣銷售的規(guī)定 增值稅規(guī)定 國稅發(fā) [1993]154號： 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 國稅函發(fā) [1997]472號： 納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。 五、銷售使用過的舊設(shè)備如何納稅 財稅 [2021]29號： 納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按 4％的征收率減半增收增值稅，不得抵扣進項稅額 六、企業(yè)因房屋拆遷獲得的搬遷補償費應否征收企業(yè)所得稅？ 內(nèi)資企業(yè)：按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 》 第七條的規(guī)定，應納稅所得額中的收入總額是包括其他收入（一切收入），因而企業(yè)從房屋拆遷獲得的搬遷補償費收入應征收企業(yè)所得稅。 外資企業(yè) 國稅函 [2021]115號： 七、轉(zhuǎn)廠間接出口，增值稅進項稅額要