【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 可在支付時(shí)直接扣除。 九、轉(zhuǎn)租辦公樓是否交納營(yíng)業(yè)稅 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定：房屋出租收入交納 5%的營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)租也按 5%繳納營(yíng)業(yè)稅。 十、參加同鄉(xiāng)會(huì)的會(huì)費(fèi)內(nèi)否做公司費(fèi)用 國(guó)稅發(fā)［ 1997］ 191號(hào)： 納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。 十一、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、改良支出何時(shí)入成本 國(guó)稅發(fā)［ 2021］ 84號(hào) ：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷。 租賃使用的房屋發(fā)生裝修費(fèi)按租賃期內(nèi)平均攤銷。 十二、旅游發(fā)票能否在公司報(bào)銷 國(guó)稅函 [2021]329號(hào)： 凡屬于個(gè)人（集體）旅游等消費(fèi)性質(zhì)的機(jī)車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費(fèi)用在稅前扣除。為防止游客用返程機(jī)車船票在所在單位報(bào)銷，出現(xiàn)同一筆費(fèi)用在稅前重復(fù)扣除問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅檢查。發(fā)現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷、虛列支出的，按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 十三、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失不得稅前扣除 《 實(shí)施細(xì)則 》 第二十七條 ：違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失。 十四、幫別人做擔(dān)保人，發(fā)生的支出不得在稅列支 財(cái)稅字［ 1995］ 81號(hào)： 納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。 十五、前年度發(fā)生的費(fèi)用不能在今年作費(fèi)用 財(cái)稅字［ 1996］ 79號(hào)： 企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。 十六 、 返利、回扣支出不得在稅前列支 國(guó)稅函［ 1997］ 472號(hào)：納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣其支出不得在所得稅前扣除 十七、預(yù)提費(fèi)用不得在稅前列支 國(guó)稅函 〔 2021 〕 804號(hào)：對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額，在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整，儂法繳納企業(yè)所得稅。如：魚(yú)體廣告費(fèi)、裝修費(fèi)。 十八、盤(pán)虧、報(bào)廢、火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、被盜的財(cái)產(chǎn)可否入成本 國(guó)家稅務(wù)總局 2021年第 13號(hào)令： 有證據(jù)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可以稅前列支。 第五章：銷售環(huán)節(jié)應(yīng)注意哪些稅務(wù)問(wèn)題？ 一、簽訂銷售合同收取“訂金”、“定金”、“誠(chéng)意金”、“保證金”，應(yīng)交納哪些稅？ 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則： 第三十三條 條例第十九條第 (一 )項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為 : (一 )采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； (二 )采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； (三 )采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； (四 )采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； (五 )委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天； (六 )銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天； (七 )納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第 (三 )項(xiàng)至第 (八 )項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是如何定義的 財(cái)稅 [2021]39號(hào)： 免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 財(cái)稅字 [1999]273號(hào) )規(guī)定： 對(duì)單位和個(gè)人 (包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人 )從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！钡耙詷悠?、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值，對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅” 企業(yè)在委托代銷貨物的過(guò)程中，無(wú)代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 財(cái)稅 [2021]165號(hào)： 納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。 對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò) 180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿 180天的當(dāng)天。 捐贈(zèng)貨物繳納增值稅和企業(yè)所得稅 財(cái)會(huì) [2021]29號(hào)： 企業(yè)在將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值及涉及的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)；企業(yè)在計(jì)算捐贈(zèng)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上按以下公式計(jì)算的因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額。 二、生產(chǎn)第一個(gè)樣品、試用品給客戶、“買一送一”銷售商品時(shí)，要交納稅 四、折扣銷售的規(guī)定 增值稅規(guī)定 國(guó)稅發(fā) [1993]154號(hào)： 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 國(guó)稅函發(fā) [1997]472號(hào)： 納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。 五、銷售使用過(guò)的舊設(shè)備如何納稅 財(cái)稅 [2021]29號(hào)： 納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半增收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 六、企業(yè)因房屋拆遷獲得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)否征收企業(yè)所得稅？ 內(nèi)資企業(yè)：按照 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第七條的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額中的收入總額是包括其他收入（一切收入），因而企業(yè)從房屋拆遷獲得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 外資企業(yè) 國(guó)稅函 [2021]115號(hào)： 七、轉(zhuǎn)廠間接出口，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要