【文章內(nèi)容簡介】 計核算資料 稅收規(guī)定 邏輯關(guān)系填報 邏輯關(guān)系填報 三、資產(chǎn)類調(diào)整項目 —— —— 邏輯關(guān)系填報 邏輯關(guān)系填報 （一）資產(chǎn)折舊、攤銷 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（ A105080） 第 27行第 2列 第 27行第5+6列 第 27行第 9列 第 27行第 9列 （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 會計核算資料 —— ＞ 0時 0＜時 （三）資產(chǎn)損失 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表 （ A109010) 第 14行第 1列 第 14行第 2列 第 14行第 3列 第 14行第 3列 （四）其他 會計核算資料 稅收規(guī)定 邏輯關(guān)系填報 邏輯關(guān)系填報 項目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 四、特別事項調(diào)整項目 —— —— 邏輯關(guān)系填報 邏輯關(guān)系填報 （一）企業(yè)重組 企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表 （ A105100） 第 14行第 1+4列 第 14行第 2+5列 第 14行第 7列 第 14行第 7列 （二）政策性搬遷 政策性搬遷納稅調(diào)整明細表 （ A105110） —— —— 第 24行 第 24行 （三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細表 （ A105110） 第 30行第 1列 第 30行第 2列 第 30行第 3列 第 30行第 3列 （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) … 納稅調(diào)整額 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表（ A105010） —— 第 21行第 1列 第 21行第 2列 第 21行第 2列 （五）其他 —— —— 計算填報 計算填報 五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 —— —— 計算填報 計算填報 六、其他 —— —— 計算填報 計算填報 合計 —— —— 邏輯關(guān)系填報 邏輯關(guān)系填報 ? 十一 .《 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表 》填報 ? （一）適用 ? 發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報 ? （二）視同銷售 ? （營業(yè)）收入各行，填報的是 會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應(yīng)稅收入 ，并以 正數(shù) 填報“納稅調(diào)整金額”列 ? （營業(yè)）成本各行，填報的是 會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的同時，確認的視同銷售成本 ，并以 負數(shù) 填報“納稅調(diào)整金額”列 ? （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ? ? 填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入，按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額 ? （ 1） 銷售未完工產(chǎn)品的收入 ： 填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會計核算未進行收入確認的銷售收入金額 ? （ 2） 銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅法規(guī)定預(yù)計計稅毛利率計算的金額 ? （ 3） 實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中 未計入當(dāng)期損益 的金額 ? ? 填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，按稅法規(guī)定計算的納稅調(diào)整額 ? （ 1） 銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按預(yù)計毛利額征收所得稅，本年度結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品，會計上符合收入確認條件，當(dāng)年會計核算確認的銷售收入金額 ? （ 2） 轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按預(yù)計毛利額征收所得稅，本年結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計核算確認為銷售收入，轉(zhuǎn)回原按稅法規(guī)定預(yù)計計稅毛利率計算的金額 ? （ 3） 轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅： 填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會計核算確認為銷售收入，同時將對應(yīng)實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額 ? （ 四 ）表間關(guān)系 ? （營業(yè)）收入稅收金額（ 第 1行第 1列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 2行第 2列 ? （營業(yè)）收入納稅調(diào)整金額（ 第 1行第 2列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 2行第 3列 ? （營業(yè)）成本稅收金額（ 第 11行第 1列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 13行第 2列 ? （營業(yè)）成本納調(diào)整稅金額（ 第 11行第 2列 ） 的絕對值＝ 納稅調(diào)整表 第 13行第 4列。 ? 5. 房地產(chǎn)開發(fā) … 納稅調(diào)整額稅收金額（ 第 21行第 1列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 39行第 2列 ? … 納稅調(diào)整額的納調(diào)整稅金額（ 第 21行 ） 第 2列，若 ≥ 0，填入 納稅調(diào)整表 第 39行第 3列；若＜ 0，將絕對值填入 納稅調(diào)整表 第 39行第 4列 ? 十二 . 《 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表 》 填報 ? 、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入需納稅調(diào)整項目的納稅人填報 ? 、會計核算和稅法規(guī)定填報相關(guān)項目及欄目 ? ? （ 第 14行第 2列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 3行第1列 ? （ 第 14行第 4列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 3行第2列 ? （ 第 14行第 6列 ） ，若 ≥ 0，填入 納稅調(diào)整表 第 3行第 3列；若＜ 0，將絕對值填入 納稅調(diào)整表 第 3行第4列 ? 十三 . 《 投資收益納稅調(diào)整明細表 》 填報 ? ? ；處臵收益的會計確認的處臵收入、投資的賬面價值和會計確認的處臵所得或損失 ? ；處臵收益的稅收計算的處臵收入、投資的計稅基礎(chǔ)和稅收計算的處臵所得 ? ? ? （ 第 10行 1+8列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 4行第 1列 ? （ 第 10行 2+9列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 4行第 2列 ? （ 第 10行第 11列 ） ，若 ≥ 0，填入 納稅調(diào)整表 第 4行第 3列；若＜ 0，將絕對值填入 納稅調(diào)整表 第 4行第 4列 ? 十四 . 《 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表 》 填報 ? 項目的納稅人填報 ? ，分年度填報于取得年度和財政性資金相關(guān)欄目 ? 、計入本年損益的金額、以前年度支出情況、本年度支出情況 和本年度結(jié)余情況等相關(guān)欄目； 企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入的金額 ，填報于 “應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入金額” ? ? （ 第 7行第 4列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 9行第4列 ? （ 第 7行第 11列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 25行第 3列 ? （ 第 7行第 14列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 9行第 3列 ? 十五 . 《 職工薪酬納稅調(diào)整明細表 》 填報 ? ? 、稅法規(guī)定填報相關(guān)項目的賬載金額和稅收金額等相關(guān)欄目 ? ? （ 第 13行第 1列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 14行第 1列 ? （ 第 13行第 4列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 14行第 2列 ? （ 第 13行第 5列 ） ，若 ≥ 0，填入 納稅調(diào)整表 第 14行第 3列；若＜ 0，將其絕對值填入 納稅調(diào)整表 第14行第 4列 ? 十六 . 《 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表 》 填報 ? ? “本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”和“不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出” ? 填報本年“ 計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 ” ? （ 1）一般企業(yè)：收入明細表（ A1010*0）第 1行 +視同銷售 … 納稅調(diào)整表（ A105010）第 1行 ? （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（按寧波規(guī)定）：收入明細表（ A1010*0）第 1行 +視同銷售 … 納稅調(diào)整表（ A105010）第 1行 +第 23行 第 26行 ? 【 計算業(yè)務(wù)招待費： 股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè) ：收入明細表（ A1010*0）第 1行 +視同銷售 … 納稅調(diào)整表（ A105010）第 1行+投資收益納稅調(diào)整明細表（ A105030）第 6行第 2列 +第 6行 5列（ 9列？） 】 ? “加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額” ? ? ? ? “本年 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 支出 納稅調(diào)整 金額”（ 第 12行 ） ，若 ≥ 0，填入表 A105000第 16行第 3列，若＜ 0，將第 12行的絕對值填入表 A105000第 16行第 4列 ? 十七 . 《 捐贈支出納稅調(diào)整明細表 》 填報 ? ? 實際情況 ? ? （ 1）一般公益性捐贈： 年度利潤總額 12%，利潤總額與主表（ A10000）第 13行相等 ? （ 2）特殊公益性捐贈：全額允許稅前扣除 ? ? 1.“賬載金額”（ 第 20行第 2+6列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 17行第 1列 ? 2.“公益性捐贈稅收金額” 第 20行第 4列＝ 納稅調(diào)整表 第 17行第 2列 ? 3.“納稅調(diào)整金額” 第 20行第 7列＝ 納稅調(diào)整表 第 17行第 3列 ? 十八 . 《 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表 》 填報 ? 、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整的納稅人填報 ? ；根據(jù)稅法規(guī)定填報稅收金額的各項內(nèi)容 ? 注意： ? （ 1）一般規(guī)定折舊與加速折舊分別填報 ? （ 2）會計處理和稅收處理同時加速折舊且金額一致時，分別填報相應(yīng)欄目，但納稅調(diào)整為零 ? （ 3） 2020年加速折舊新政策（即六大行業(yè)），無論會計與稅收是否同步，均應(yīng)單列填報； 當(dāng)會計折舊額 大 于稅法加速折舊額時 ? ，不再填報。對于稅收與會計處理不同步的企業(yè)，宜分年度設(shè)臵臺賬或加速折舊清單，以免加速扣除后以后年度 納稅調(diào)整 增加的差錯（遺漏、錯項等） 【 一次性扣除也類同 】 ? （ 4） 不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除 ，不填報于稅收金額相關(guān)欄目 ? 3. “調(diào)整原因”：根據(jù)差異原因進行填報， A、折舊年限， B、折舊方法， C、計提原值，對多種原因造成差異的，按實際原因可多項填報 ? ? （ 1）與納稅調(diào)整表關(guān)系 ? ① “本年折舊、攤銷額”（ 第 27行第 2列 ） ＝ 納稅調(diào)整表 第 31行第 1列 ? ②“一般折舊攤銷、加速折舊