電信業(yè)營改增征管及發(fā)票業(yè)務(wù)培訓(xùn)(編輯修改稿)
2024-11-03 17:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)票，填寫《預(yù)繳增值稅稅款申報表》到申報征收窗口預(yù)繳稅款，然后，向文書登記窗口提交 《 超限量 購買發(fā)票申請表》及相關(guān)資料 ，經(jīng)稅源管理部門審批后，持審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口辦理購票手續(xù)。 最大開票限額調(diào)整 納稅人在辦理防偽稅控資格認(rèn)定時， CTAIS系統(tǒng)自動為納稅人核定其增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票最大開票限額為萬元（最大開票金額為 1萬元），如需調(diào)整最大開票面額，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交變更最大開票面額申請。 注意 :對調(diào)整最大開票限額的納稅人有結(jié)存空白專用發(fā)票的，應(yīng)先在企業(yè)防偽稅控開票系統(tǒng)自行作空白發(fā)票退回 IC卡 /報稅盤處理，然后到發(fā)票供售窗口退回電子號碼和繳銷紙質(zhì)發(fā)票后才可辦理調(diào)高最大開票限額，限額調(diào)整完畢后再重新領(lǐng)購專用發(fā)票。 專用發(fā)票最大開票限額的調(diào)整 填報 《 稅務(wù)行政許可申請表 （ 防偽稅控企業(yè)最高開票限額變更 ）》 ，交文書登記窗口 。 領(lǐng)取審批結(jié)果后 ， 持審批結(jié)果通知書 、 IC卡 /報稅盤 ,到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行崗 辦理開票限額變更發(fā)行手續(xù) 。 最大 開票限額變更有效期結(jié)束后 ,應(yīng)及時持 IC卡 /報稅盤及其最后一次批準(zhǔn)的 《 防偽稅控最大開票限額變更通知書 》 返回 稅控發(fā)行崗恢復(fù)原最大開票限額 ， 否則無法領(lǐng)購發(fā)票 。 普通發(fā)票最大開票限額的調(diào)整 需調(diào)整增值稅普通發(fā)票最大開票限額的納稅人，應(yīng)向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)文書登記窗口遞交《防偽稅控最大開票限額變更申請審批 表 （普通發(fā)票）》申請，附報資料同專用發(fā)票。領(lǐng)取審批結(jié)果后 ，持審批結(jié)果通知書、 IC卡 /報稅盤到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行崗辦理開票面額變更發(fā)行手續(xù)。 發(fā)票作廢處理 國稅發(fā) 【 2020】 156號文件第十三條：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng) 月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作 廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在 紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián) 次留存。” 即時作廢：在開具的當(dāng)時作廢。 符合作廢條件：國稅發(fā) 【 2020】 156號文件第二十條：“同時具有下列情 形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用 發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用 IC卡或者 IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。” 紅字發(fā)票處理 普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 （參考） ⑴ 購貨方和銷貨方均未作帳務(wù)處理的 ， 銷貨方 必須收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣 ， 與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查 。 ⑵ 購貨方未作帳務(wù)處理 ， 銷貨方已作帳務(wù)處理的 ， 銷貨方 必須收回原 發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉單 ， 方可開具等額的紅字發(fā)票 。 同時 ， 必須把紅 字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證 ， 其余聯(lián)次不得撕下 ， 并把收回的原發(fā)票 粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查 。 ⑶ 購貨方已作帳務(wù)處理的 ， 不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理 ， 銷貨方 須 取得購貨方出具的有效書面證明 ， 填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉單后 ， 方可開具等額 的紅字發(fā)票 。 專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 方可開具。 國稅發(fā) 【 2020】 156號文件 第十七條：“ 《 通知單 》 一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。 《 通知單 》 應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。 《 通知單 》 應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。” 第十九條：“銷售方憑購買方提供的 《 通知單 》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對應(yīng)。” 紅字專票申請 ? A、由 購方 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》、購方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 的情形 ? 1）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發(fā)票已認(rèn)證相符的 ? 2）專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”或抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的 ? 3）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍 ? B、由 銷方 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》、銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 的情形 ? 1）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的（認(rèn)證期限內(nèi)） ? 2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（開具的次月內(nèi)） 增值稅專用發(fā)票的開具范圍及開票要求 1 開具范圍 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費者 個人 提供應(yīng)稅服務(wù)。 （二）適用 免征增值稅 規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。 適用增值稅簡易征收政策 銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 的應(yīng)開具普通發(fā)票， 不得開具 增值稅專用發(fā)票。 銷售 免稅貨物不得開具 專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 增值稅專用發(fā)票的開具范圍及開票要求
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