【文章內(nèi)容簡介】 號： MP62 版次： A 11 —— 無法準(zhǔn)確記錄工日的某一類、或幾類人員工資費用，應(yīng)先在原目標(biāo)成本項目中歸集，之后如有確鑿證據(jù)表明屬于例外事項的，則應(yīng)再調(diào)整到例外事項中歸集，無確鑿證據(jù)的，不再調(diào)整。 職工福利費 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 以報告期人工費成本指標(biāo)費用為基數(shù)按預(yù)定比例計算。 報告期實際成本費用的核算 —— 按現(xiàn)行職工福利費有關(guān)規(guī)定計提，月末分配時，以各工程項目成本核算對象的實際人工費為分配基數(shù)。在“工程施工 職工福利費”和“工程施工 職工福利費（例外事項）”科目下歸集。 材料費 結(jié)構(gòu)材料 A、單項指標(biāo)費用≥ 10 萬元的的結(jié)構(gòu)材料。 a、不易損耗的結(jié)構(gòu)材料； b、由勞務(wù)分包單位負(fù)責(zé)損耗的結(jié)構(gòu)材料； c、非 a、 b類結(jié)構(gòu)材料； B、其他結(jié)構(gòu)材料。 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 屬 A、 B類結(jié)構(gòu)材料，按產(chǎn)值報表確認(rèn)的報告期累計完成的合同工程量中該類結(jié)構(gòu)材料的量乘指標(biāo)費用單價計算； 結(jié)構(gòu)材料費 =產(chǎn)值報表確認(rèn)的報告期累計完成合同額該類結(jié)構(gòu)材料量指標(biāo)費用單價 報告期實際成本費用的核算 —— 結(jié)構(gòu)材料費明細(xì)分類原則：與工程項目目標(biāo)成本清單對結(jié)構(gòu)材料 費的分類保持一致，凡在目標(biāo)成本清單中被單列了的結(jié)構(gòu)材料費，其材料的采購、運輸、入庫、出庫等流程也須作相應(yīng)的明細(xì)分類核算（例如某工程項目目標(biāo)成本指標(biāo)費用被單列了的的鋼卷板、鋼筋、 4T塊石等），其他未被單列的的結(jié)構(gòu)材料須合并反映在“其他結(jié)構(gòu)材料”之中。 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 12 —— 結(jié)構(gòu)材料取得的計價與核算：項目部取得（外購或內(nèi)調(diào)）的結(jié)構(gòu)材料按其實際成本（原價、運雜費、稅金）入帳，通過“物資采購”和“庫存材料”等科目核算。 —— 結(jié)構(gòu) 材料發(fā)出的計價與核算：項目部結(jié)構(gòu)材料的發(fā)出或領(lǐng)用按照實際成本法進(jìn)行核算，可采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定發(fā) 出料的實際成本，并對期末存貨進(jìn)行計價。 —— 結(jié)構(gòu)材料費的歸集與分配：根據(jù)材料部門提供的材料耗用單和材料耗用統(tǒng)計表，按預(yù)算口徑進(jìn)行歸集與分配。屬原目標(biāo)成本項目的結(jié)構(gòu)材料費，須在“工程施工 材料費 結(jié)構(gòu)材料”科目下設(shè)置的四級子目（例如“工程施工 材料費 結(jié)構(gòu)材料 鋼卷板”科目）歸集；屬例外事項項目的結(jié)構(gòu)材料費須在“工程施工 材料費（例外事項） 結(jié)構(gòu)材料”科目下設(shè)置的四級子目（例如“工程施工 材料費（例外事項） 結(jié)構(gòu)材料 鋼卷板”科目）歸集。 —— 若 a、 b、 c 類結(jié)構(gòu)材料中的某種結(jié)構(gòu)材料已經(jīng)耗費（辦理了領(lǐng)料手續(xù)）， 但本期相應(yīng)產(chǎn)值未確認(rèn)，則應(yīng)將該種結(jié)構(gòu)材料自開工累計實際消耗量（物資部門提供）與已確認(rèn)產(chǎn)值中該種結(jié)構(gòu)材料累計應(yīng)消耗量（合約部門測算時考慮損耗）的差額乘月末市場單價（或最近采購單價）列入未完施工，待相應(yīng)產(chǎn)值確認(rèn)時再結(jié)轉(zhuǎn)為工程項目成本。最終工程項目竣工決算時 ,未完施工應(yīng)為零。 —— 除非有充分依據(jù)，未完施工一般不包含 B 類結(jié)構(gòu)材料費用。 —— 如某類結(jié)構(gòu)材料，在中間核算時發(fā)現(xiàn)實際耗用量與理論耗用量相差較大，應(yīng)作為重要事項進(jìn)行分析，提示或評估其可能存在的風(fēng)險。 施工材料 類別 A、單項指標(biāo)費≥ 10 萬元的施工材料； a、租賃的周轉(zhuǎn)材料； b、殘值很小的施工材料； c、中間完全消耗的施工材料； d、施工期可周轉(zhuǎn)使用的、或有較高殘值或再利用價值的施工材料。 B、零星施工材料。 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 13 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 屬 A 類施工材料的，按該類材料各子類的指標(biāo)費用占合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用的比例乘報告期 產(chǎn)值報表 確認(rèn)的累計完成的該項目的產(chǎn)值計算； 如難以確認(rèn)合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目時，則按該類材料（或子類）的指標(biāo)費用占合同額的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認(rèn)累計完 成產(chǎn)值； —— 屬 B 類施工材料的，按該類材料指標(biāo)費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期累計完成的產(chǎn)值計算。 報告期實際成本費用的核算 —— 屬 a、 b、 c 類施工材料 ,其明細(xì)分類原則、取得的計價與核算、發(fā)出的計價與核算、費用的歸集與分配及相關(guān)科目的設(shè)置都與結(jié)構(gòu)材料類似。周轉(zhuǎn)材料的租賃費通過“工程施工 材料費 施工材料 周轉(zhuǎn)材料租賃費”或“工程施工 材料費 (例外事項 )施工材料 周轉(zhuǎn)材料租賃費”科目核算。 —— 屬 d 類施工材料，該類施工材料的某一子類或幾子類或全部進(jìn)行核算，實際發(fā)生耗料時，無論是一次性 投入還是分次投入，都通過“待攤費用”各明細(xì)子目歸集。在相對應(yīng)或最相匹配的可計量項目的施工期內(nèi)，以計劃耗用量（工程部提供）、預(yù)定單價（委派財務(wù)主管合理確定，已采購部分按實際加權(quán)平均價計，未采購部分按預(yù)算單價計）、預(yù)計殘值等為參數(shù)，確定當(dāng)月攤銷額，該類費用通過“工程施工 材料費 施工材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷費（鋼材或木材等）” 或“工程施工 材料費（例外事項） 施工材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷費（鋼材或木材等）”科目核算。攤銷公式為： 若“待攤費用”某明細(xì)子目月末余額為貸方時，視同該費用預(yù)提； 若實際耗用量、實際單價較計劃耗用 量 、預(yù)定單價出入較大，委派財務(wù)主管應(yīng)根據(jù)實際情況調(diào)整每月應(yīng)攤銷額，并對前期差額進(jìn)行 追溯調(diào)整，在某子類施工材料施工期滿時，其對應(yīng)的“待攤費用”明細(xì)子目余額應(yīng)為零。 施工材料費 = 合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用 該施工材料目標(biāo)成本指標(biāo)總費用 報告期累計完成的該項目的產(chǎn)值某子類施工材料費本月應(yīng)攤銷的金額 = 本月完成的相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的產(chǎn)值 合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用 （該子類施工材料計劃耗用量預(yù)定單價 預(yù)計殘值） 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 14 —— 未完施工中一般不包含施工材料費，若有充分證據(jù)證明： a、 b、 c 類施工材料已經(jīng)耗費（辦理了領(lǐng)料手續(xù)），但其相應(yīng)產(chǎn)值本期暫未得到 產(chǎn)值報表 的確認(rèn)，則該部分施工材料費應(yīng)列入未完施工，待相應(yīng)產(chǎn)值確認(rèn)時再結(jié)轉(zhuǎn)為工程項目成本。最終工程項目竣工決算時未完施工應(yīng)為零。 —— 各類施工材料（ d類除外）處理時的回收凈額應(yīng)沖減相對應(yīng)施工材料的總費用。 —— d 類施工材料 回收凈額若大于預(yù)計殘值，將差額沖減該類施工材料的總費用；若小于預(yù)計殘值，則將差額調(diào)增該類施工材料的總費用。 船機(jī)費用 分類 A、單項指標(biāo)費用≥ 10 萬元的船機(jī)費用； a、專用船機(jī)費用（主要為合同某類項目配置的船機(jī)費用）； b、通用船機(jī)費用 （ 為某個期間配置的船機(jī)費用）； B、其它類的船機(jī)費用。 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 屬 a 類船機(jī)的，按該類船機(jī)的指標(biāo)費用占合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認(rèn)累計完成的該項目的產(chǎn)值計算； —— 屬 b 類船機(jī)的，按該類船機(jī)的指標(biāo)總費用占合同額的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值。 無論 a 或 b 類，如能確認(rèn)該類船機(jī)無須進(jìn)場，也無須緊密相關(guān)的替代船機(jī)進(jìn)場時，則該類船機(jī)的指標(biāo)費用在核算時可按該類船機(jī)的指標(biāo)費用除以合同工期乘已施工時間計算。 —— 屬 B 類中不能參照 A 類中 a、 b 類船機(jī)計算指標(biāo)費用的，按該類船機(jī)的指標(biāo)總費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值。 報告期實際成本費用的核算 合同額 報告期累計完成合同額本期船機(jī)費用該類船機(jī)目標(biāo)成本指標(biāo)總費用合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用 報告期累計完成的該項目的產(chǎn)值船機(jī)費 = 該船機(jī)指標(biāo)總費用 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 15 —— 船機(jī)費用明細(xì)分類原則：與工程項目目標(biāo)成本清單對船機(jī)費用的分類保持一致，凡在目標(biāo) 成本清單中被單列了的船機(jī)費用，都應(yīng)作相應(yīng)的明細(xì)分類核算（例如某工程項目目標(biāo)成本清單單列了的內(nèi)燃電焊機(jī)臺班費、混凝土輸送泵臺班費、車輛修理費、樁 5臺班費、駁 35臺班費等），未被單列的其他船機(jī)費用合并反映在“其他臺班費”中。 —— 無論屬那一類船機(jī)費用，實際發(fā)生時均應(yīng)按預(yù)算口徑在“工程施工 船機(jī)費用”或“工程施工 船機(jī)費用（例外事項）”科目下設(shè)置的“ **船舶臺班費”“ **機(jī)械臺班費”、“項目自有機(jī)械臺班費” “其他臺班費”等成本明細(xì)子目進(jìn)行歸集。 —— 自有船機(jī)費用 一般包括：折舊費、修理費、工具及材料費、安裝拆卸及 輔助設(shè)施費、燃料及動力費用、其他費用等，發(fā)生時一般先通過“輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，月終再根據(jù)船機(jī)設(shè)備或生產(chǎn)管理部門提供的船機(jī)設(shè)備使用統(tǒng)計明細(xì)表，按使用臺班數(shù)和定額臺班費進(jìn)行分配，計入原目標(biāo)成本項目和例外事項的船機(jī)使用費成本。 —— 自行采購的不作固定資產(chǎn)管理的小型船機(jī)設(shè)備（如交通艇），其實際成本（含買價、運雜費、稅金）先在“待攤費用”明細(xì)科目歸集，然后在計劃使用期內(nèi)按使用時間分?jǐn)偝杀举M用，有殘值的，處理時再沖減已攤銷的成本費用。 調(diào)遣費 類別 A、指標(biāo)費用中列出了調(diào)入或調(diào)出船機(jī)調(diào)遣費的（大型專 用設(shè)備）； B、指標(biāo)費用中未專門列出船機(jī)調(diào)遣費的（一般在核定船機(jī)使用時間時考慮