【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 號(hào)： MP62 版次： A 11 —— 無法準(zhǔn)確記錄工日的某一類、或幾類人員工資費(fèi)用，應(yīng)先在原目標(biāo)成本項(xiàng)目中歸集，之后如有確鑿證據(jù)表明屬于例外事項(xiàng)的，則應(yīng)再調(diào)整到例外事項(xiàng)中歸集，無確鑿證據(jù)的，不再調(diào)整。 職工福利費(fèi) 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 以報(bào)告期人工費(fèi)成本指標(biāo)費(fèi)用為基數(shù)按預(yù)定比例計(jì)算。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 按現(xiàn)行職工福利費(fèi)有關(guān)規(guī)定計(jì)提，月末分配時(shí)，以各工程項(xiàng)目成本核算對(duì)象的實(shí)際人工費(fèi)為分配基數(shù)。在“工程施工 職工福利費(fèi)”和“工程施工 職工福利費(fèi)（例外事項(xiàng)）”科目下歸集。 材料費(fèi) 結(jié)構(gòu)材料 A、單項(xiàng)指標(biāo)費(fèi)用≥ 10 萬元的的結(jié)構(gòu)材料。 a、不易損耗的結(jié)構(gòu)材料； b、由勞務(wù)分包單位負(fù)責(zé)損耗的結(jié)構(gòu)材料； c、非 a、 b類結(jié)構(gòu)材料； B、其他結(jié)構(gòu)材料。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 A、 B類結(jié)構(gòu)材料，按產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的報(bào)告期累計(jì)完成的合同工程量中該類結(jié)構(gòu)材料的量乘指標(biāo)費(fèi)用單價(jià)計(jì)算； 結(jié)構(gòu)材料費(fèi) =產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的報(bào)告期累計(jì)完成合同額該類結(jié)構(gòu)材料量指標(biāo)費(fèi)用單價(jià) 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 結(jié)構(gòu)材料費(fèi)明細(xì)分類原則：與工程項(xiàng)目目標(biāo)成本清單對(duì)結(jié)構(gòu)材料 費(fèi)的分類保持一致，凡在目標(biāo)成本清單中被單列了的結(jié)構(gòu)材料費(fèi)，其材料的采購、運(yùn)輸、入庫、出庫等流程也須作相應(yīng)的明細(xì)分類核算（例如某工程項(xiàng)目目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用被單列了的的鋼卷板、鋼筋、 4T塊石等），其他未被單列的的結(jié)構(gòu)材料須合并反映在“其他結(jié)構(gòu)材料”之中。 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 12 —— 結(jié)構(gòu)材料取得的計(jì)價(jià)與核算：項(xiàng)目部取得（外購或內(nèi)調(diào)）的結(jié)構(gòu)材料按其實(shí)際成本（原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金）入帳，通過“物資采購”和“庫存材料”等科目核算。 —— 結(jié)構(gòu) 材料發(fā)出的計(jì)價(jià)與核算：項(xiàng)目部結(jié)構(gòu)材料的發(fā)出或領(lǐng)用按照實(shí)際成本法進(jìn)行核算，可采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定發(fā) 出料的實(shí)際成本，并對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。 —— 結(jié)構(gòu)材料費(fèi)的歸集與分配：根據(jù)材料部門提供的材料耗用單和材料耗用統(tǒng)計(jì)表，按預(yù)算口徑進(jìn)行歸集與分配。屬原目標(biāo)成本項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)材料費(fèi)，須在“工程施工 材料費(fèi) 結(jié)構(gòu)材料”科目下設(shè)置的四級(jí)子目（例如“工程施工 材料費(fèi) 結(jié)構(gòu)材料 鋼卷板”科目）歸集；屬例外事項(xiàng)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)材料費(fèi)須在“工程施工 材料費(fèi)（例外事項(xiàng)） 結(jié)構(gòu)材料”科目下設(shè)置的四級(jí)子目（例如“工程施工 材料費(fèi)（例外事項(xiàng)） 結(jié)構(gòu)材料 鋼卷板”科目）歸集。 —— 若 a、 b、 c 類結(jié)構(gòu)材料中的某種結(jié)構(gòu)材料已經(jīng)耗費(fèi)（辦理了領(lǐng)料手續(xù)）， 但本期相應(yīng)產(chǎn)值未確認(rèn)，則應(yīng)將該種結(jié)構(gòu)材料自開工累計(jì)實(shí)際消耗量（物資部門提供）與已確認(rèn)產(chǎn)值中該種結(jié)構(gòu)材料累計(jì)應(yīng)消耗量（合約部門測(cè)算時(shí)考慮損耗）的差額乘月末市場(chǎng)單價(jià)（或最近采購單價(jià)）列入未完施工，待相應(yīng)產(chǎn)值確認(rèn)時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)為工程項(xiàng)目成本。最終工程項(xiàng)目竣工決算時(shí) ,未完施工應(yīng)為零。 —— 除非有充分依據(jù)，未完施工一般不包含 B 類結(jié)構(gòu)材料費(fèi)用。 —— 如某類結(jié)構(gòu)材料，在中間核算時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際耗用量與理論耗用量相差較大，應(yīng)作為重要事項(xiàng)進(jìn)行分析，提示或評(píng)估其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。 施工材料 類別 A、單項(xiàng)指標(biāo)費(fèi)≥ 10 萬元的施工材料； a、租賃的周轉(zhuǎn)材料； b、殘值很小的施工材料； c、中間完全消耗的施工材料； d、施工期可周轉(zhuǎn)使用的、或有較高殘值或再利用價(jià)值的施工材料。 B、零星施工材料。 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 13 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 A 類施工材料的，按該類材料各子類的指標(biāo)費(fèi)用占合同中相對(duì)應(yīng)的或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的費(fèi)用的比例乘報(bào)告期 產(chǎn)值報(bào)表 確認(rèn)的累計(jì)完成的該項(xiàng)目的產(chǎn)值計(jì)算； 如難以確認(rèn)合同中相對(duì)應(yīng)的或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目時(shí)，則按該類材料（或子類）的指標(biāo)費(fèi)用占合同額的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)累計(jì)完 成產(chǎn)值； —— 屬 B 類施工材料的，按該類材料指標(biāo)費(fèi)用占合同額（含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期累計(jì)完成的產(chǎn)值計(jì)算。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 屬 a、 b、 c 類施工材料 ,其明細(xì)分類原則、取得的計(jì)價(jià)與核算、發(fā)出的計(jì)價(jià)與核算、費(fèi)用的歸集與分配及相關(guān)科目的設(shè)置都與結(jié)構(gòu)材料類似。周轉(zhuǎn)材料的租賃費(fèi)通過“工程施工 材料費(fèi) 施工材料 周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)”或“工程施工 材料費(fèi) (例外事項(xiàng) )施工材料 周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)”科目核算。 —— 屬 d 類施工材料，該類施工材料的某一子類或幾子類或全部進(jìn)行核算，實(shí)際發(fā)生耗料時(shí)，無論是一次性 投入還是分次投入，都通過“待攤費(fèi)用”各明細(xì)子目歸集。在相對(duì)應(yīng)或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的施工期內(nèi)，以計(jì)劃耗用量（工程部提供）、預(yù)定單價(jià)（委派財(cái)務(wù)主管合理確定，已采購部分按實(shí)際加權(quán)平均價(jià)計(jì)，未采購部分按預(yù)算單價(jià)計(jì)）、預(yù)計(jì)殘值等為參數(shù)，確定當(dāng)月攤銷額，該類費(fèi)用通過“工程施工 材料費(fèi) 施工材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)（鋼材或木材等）” 或“工程施工 材料費(fèi)（例外事項(xiàng)） 施工材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)（鋼材或木材等）”科目核算。攤銷公式為： 若“待攤費(fèi)用”某明細(xì)子目月末余額為貸方時(shí)，視同該費(fèi)用預(yù)提； 若實(shí)際耗用量、實(shí)際單價(jià)較計(jì)劃耗用 量 、預(yù)定單價(jià)出入較大，委派財(cái)務(wù)主管應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整每月應(yīng)攤銷額，并對(duì)前期差額進(jìn)行 追溯調(diào)整，在某子類施工材料施工期滿時(shí)，其對(duì)應(yīng)的“待攤費(fèi)用”明細(xì)子目余額應(yīng)為零。 施工材料費(fèi) = 合同中相對(duì)應(yīng)的或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的費(fèi)用 該施工材料目標(biāo)成本指標(biāo)總費(fèi)用 報(bào)告期累計(jì)完成的該項(xiàng)目的產(chǎn)值某子類施工材料費(fèi)本月應(yīng)攤銷的金額 = 本月完成的相對(duì)應(yīng)的或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的產(chǎn)值 合同中相對(duì)應(yīng)的或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的費(fèi)用 （該子類施工材料計(jì)劃耗用量預(yù)定單價(jià) 預(yù)計(jì)殘值） 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 14 —— 未完施工中一般不包含施工材料費(fèi)，若有充分證據(jù)證明： a、 b、 c 類施工材料已經(jīng)耗費(fèi)（辦理了領(lǐng)料手續(xù)），但其相應(yīng)產(chǎn)值本期暫未得到 產(chǎn)值報(bào)表 的確認(rèn)，則該部分施工材料費(fèi)應(yīng)列入未完施工，待相應(yīng)產(chǎn)值確認(rèn)時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)為工程項(xiàng)目成本。最終工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)未完施工應(yīng)為零。 —— 各類施工材料（ d類除外）處理時(shí)的回收凈額應(yīng)沖減相對(duì)應(yīng)施工材料的總費(fèi)用。 —— d 類施工材料 回收凈額若大于預(yù)計(jì)殘值，將差額沖減該類施工材料的總費(fèi)用；若小于預(yù)計(jì)殘值，則將差額調(diào)增該類施工材料的總費(fèi)用。 船機(jī)費(fèi)用 分類 A、單項(xiàng)指標(biāo)費(fèi)用≥ 10 萬元的船機(jī)費(fèi)用； a、專用船機(jī)費(fèi)用（主要為合同某類項(xiàng)目配置的船機(jī)費(fèi)用）； b、通用船機(jī)費(fèi)用 （ 為某個(gè)期間配置的船機(jī)費(fèi)用）； B、其它類的船機(jī)費(fèi)用。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 a 類船機(jī)的，按該類船機(jī)的指標(biāo)費(fèi)用占合同中相對(duì)應(yīng)的或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的費(fèi)用的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)累計(jì)完成的該項(xiàng)目的產(chǎn)值計(jì)算； —— 屬 b 類船機(jī)的，按該類船機(jī)的指標(biāo)總費(fèi)用占合同額的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值。 無論 a 或 b 類，如能確認(rèn)該類船機(jī)無須進(jìn)場(chǎng)，也無須緊密相關(guān)的替代船機(jī)進(jìn)場(chǎng)時(shí)，則該類船機(jī)的指標(biāo)費(fèi)用在核算時(shí)可按該類船機(jī)的指標(biāo)費(fèi)用除以合同工期乘已施工時(shí)間計(jì)算。 —— 屬 B 類中不能參照 A 類中 a、 b 類船機(jī)計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用的，按該類船機(jī)的指標(biāo)總費(fèi)用占合同額（含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 合同額 報(bào)告期累計(jì)完成合同額本期船機(jī)費(fèi)用該類船機(jī)目標(biāo)成本指標(biāo)總費(fèi)用合同中相對(duì)應(yīng)的或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的費(fèi)用 報(bào)告期累計(jì)完成的該項(xiàng)目的產(chǎn)值船機(jī)費(fèi) = 該船機(jī)指標(biāo)總費(fèi)用 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 15 —— 船機(jī)費(fèi)用明細(xì)分類原則：與工程項(xiàng)目目標(biāo)成本清單對(duì)船機(jī)費(fèi)用的分類保持一致，凡在目標(biāo) 成本清單中被單列了的船機(jī)費(fèi)用，都應(yīng)作相應(yīng)的明細(xì)分類核算（例如某工程項(xiàng)目目標(biāo)成本清單單列了的內(nèi)燃電焊機(jī)臺(tái)班費(fèi)、混凝土輸送泵臺(tái)班費(fèi)、車輛修理費(fèi)、樁 5臺(tái)班費(fèi)、駁 35臺(tái)班費(fèi)等），未被單列的其他船機(jī)費(fèi)用合并反映在“其他臺(tái)班費(fèi)”中。 —— 無論屬那一類船機(jī)費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生時(shí)均應(yīng)按預(yù)算口徑在“工程施工 船機(jī)費(fèi)用”或“工程施工 船機(jī)費(fèi)用（例外事項(xiàng)）”科目下設(shè)置的“ **船舶臺(tái)班費(fèi)”“ **機(jī)械臺(tái)班費(fèi)”、“項(xiàng)目自有機(jī)械臺(tái)班費(fèi)” “其他臺(tái)班費(fèi)”等成本明細(xì)子目進(jìn)行歸集。 —— 自有船機(jī)費(fèi)用 一般包括：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、工具及材料費(fèi)、安裝拆卸及 輔助設(shè)施費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)用、其他費(fèi)用等，發(fā)生時(shí)一般先通過“輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，月終再根據(jù)船機(jī)設(shè)備或生產(chǎn)管理部門提供的船機(jī)設(shè)備使用統(tǒng)計(jì)明細(xì)表，按使用臺(tái)班數(shù)和定額臺(tái)班費(fèi)進(jìn)行分配，計(jì)入原目標(biāo)成本項(xiàng)目和例外事項(xiàng)的船機(jī)使用費(fèi)成本。 —— 自行采購的不作固定資產(chǎn)管理的小型船機(jī)設(shè)備（如交通艇），其實(shí)際成本（含買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金）先在“待攤費(fèi)用”明細(xì)科目歸集，然后在計(jì)劃使用期內(nèi)按使用時(shí)間分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，有殘值的，處理時(shí)再?zèng)_減已攤銷的成本費(fèi)用。 調(diào)遣費(fèi) 類別 A、指標(biāo)費(fèi)用中列出了調(diào)入或調(diào)出船機(jī)調(diào)遣費(fèi)的（大型專 用設(shè)備）； B、指標(biāo)費(fèi)用中未專門列出船機(jī)調(diào)遣費(fèi)的（一般在核定船機(jī)使用時(shí)間時(shí)考慮