【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，變賣(mài)各種原材料取得價(jià)款 300萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 51萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，該原材料的賬面價(jià)值 225萬(wàn)元，則甲企業(yè)應(yīng)計(jì)入清算損益的金額為 ( ) 二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10小題，每小題 2分，共 20分 ) ( ) 余額要按平均匯率進(jìn)行調(diào)整 ，又要折算為記賬本位幣記賬 ，采用遠(yuǎn)期匯率或遠(yuǎn)期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額 ，采用即期匯率或即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額 ，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有 ( ) ，需要特殊考慮的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求有 ( ) P159 ， 不屬于 ． ． ． 最低租賃付款額的有 ( ) ，套期保值的類(lèi)別包括 ( ) 理的表述中，正確的有 ( ) ，抵銷(xiāo)存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)涉及的報(bào)表項(xiàng)目有 ( ) —— 年初 ，正確的有 ( ) ( ) ，需要編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表包括 ( ) 債表 三、簡(jiǎn)答題 (本大題共 2小題，每小題 5分，共 10 分 ) ?衍生金融工具包括哪些內(nèi)容 ? P231~P235 。 P424 四、核算題 (本大題共 5小題，每小題 10分，共 50分 ) 2021年 8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假設(shè)該公司以人民幣為記賬本位幣： (1)1日接受?chē)?guó)外某公司 USD10 000的投資，合同約定匯率為 USD1=RMB8，收到外幣投資時(shí)的即期匯率為 USD1=RMB7。 (2)10日進(jìn)口材料一批，貨款共計(jì) USD25 000，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未入庫(kù)，當(dāng)日即期匯率 USD1=，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 (3)20日以人民幣向中國(guó)銀行買(mǎi)入 USD20210，當(dāng)日即期匯率為 USD1=，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為USD1=。 (4)31日出口商品售價(jià)共計(jì) USD10 000，貨款尚未收到，當(dāng)日即期匯率為 USD1= ，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解：（ 1） 借：銀行存款 美元戶(hù) US$10000/165。70000 貸：實(shí)收資本 70000 （ 2） 借：原材料 162500 貸：應(yīng)付賬款 美元戶(hù) US$25000/ 165。162500 （ 3） 借：銀行存款 美元戶(hù) US$20210 165。132021 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 人民幣 138000 （ 4） 借：應(yīng)收賬款 美元戶(hù) US$10000/ 165。68000 貸：營(yíng)業(yè)收入 68000 2021年發(fā)生虧損 4 000 000元，預(yù)計(jì)未來(lái)五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)彌補(bǔ)虧損。假設(shè) 2021年至2021年應(yīng)納稅所得額分別為： 1 000 000元、 2 000 000元、 2 500 000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 25％，已與稅務(wù)部門(mén)溝通可以在 5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，且無(wú)其他暫時(shí)性差異。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編 甲企業(yè) 2021年可抵扣虧損對(duì)當(dāng)年及以后各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。 解： 2021年 借：遞延所得稅資產(chǎn) 100萬(wàn) 貸：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用 100萬(wàn) 2021年 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用 25萬(wàn) 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn) 2021年 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用 50萬(wàn) 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50萬(wàn) 2021年 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 2021年 12月 31日將一臺(tái)賬面價(jià)值 3 000 000元、已提折舊 1 000 000元的生產(chǎn)設(shè)備按 2 500 000元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，出售價(jià)款當(dāng)日存入銀行。同時(shí)與乙公司簽訂了一份融資租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為5年，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分 5年攤銷(xiāo)。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求： (1)計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。 (2)編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制 2021年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì) 分錄。 解： （ 1）未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 =250萬(wàn) （ 300萬(wàn) 100萬(wàn)） =50萬(wàn)元 （ 2）出售設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)清理 200萬(wàn) 累計(jì)折舊 100萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn) 300萬(wàn) （ 3）收到價(jià)款 借：銀行存款 250萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 200萬(wàn) 遞延收益 未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 50萬(wàn) （ 4） 2021年未分?jǐn)? 借：遞延收益 未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 10萬(wàn) 貸：制造費(fèi)用 10萬(wàn) 12月 31日，甲公司以 1 100 000元購(gòu)入乙公司 70％的股權(quán) (該合并為非同一控制下的企業(yè)合并 )，另以銀行存款支付合并過(guò)程中各項(xiàng)直接費(fèi)用 13 000元?？刂茩?quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值?？刂茩?quán)取得日前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2021年 12月 31日 單位：元 項(xiàng) 目 甲公司 乙公司 銀行存款 2 000 000 900 000 存貨 l 950 000 970 000 固定資產(chǎn) 4200 000 1 000 000 資產(chǎn)合計(jì) 8 150 000 2 870 000 短期借款 l 000 000 680 000 長(zhǎng)期借款 3 400 000 600 000 負(fù)債小計(jì) 4400 000 l 280 000 股本 2 000 000 800 000 資本公積 900 000 400 000 盈余公積 550 000 200 000 未分配利潤(rùn) 300 000 190 000 所有者權(quán)益小計(jì) 3 750 000 1 590 000 負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì) 8 150 000 2 870 000 要求： (1)編制甲公司 2021年 12月 31 日購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。 (3)計(jì)算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的金額。 解：（ 1） 2021年 12月 31日購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 乙公司 貸：銀行存款 （ 2）控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵 銷(xiāo)分錄： 借：股本 80萬(wàn) 70%=56萬(wàn) 資本公積 40萬(wàn) 70%=28萬(wàn) 盈余公積 20萬(wàn) 70%=14萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 19萬(wàn) 70%= 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 乙公司 （ 3）甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中的： 資產(chǎn) =815+= 負(fù)債 =440+128=568萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 =159萬(wàn) 30%= 1月 1日，甲公司以一臺(tái)賬面價(jià)值為 2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙 集團(tuán)的子公司，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2021年 1月 1日 金額：元 項(xiàng)目 甲公司賬面價(jià)值 乙公司賬面價(jià)值 乙公司公允價(jià)值 銀行存款 900 000 300 000 300 000 應(yīng)收賬款 500 000 500 000 400 000 存貨 800 000 700 000 600 000 固定資產(chǎn) 4 180 000 1 800 000 2200 000 無(wú)形資產(chǎn) 200 000 200 000 資產(chǎn)合計(jì) 6 380 000 3 500 000 3 700 000 應(yīng)付賬款 1 650 000 900 000 900 000 長(zhǎng)期借款 2 100 000 l 000 000 1 000 000 負(fù)債合計(jì) 3 750 000 1 900 000 1 900 000 股本 l 630 000 1 150 000 資本公積 300 000 100 000 盈余公積 200 000 150 000 未分配利潤(rùn) 500 000 200 000 所有者權(quán)益合計(jì) 2 630 000 l 600 000 1 800 000 負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì) 6 380 000 3 500 000 3 700 000 要求： (1)編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)金額。 解：（ 1）吸收合并的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 30萬(wàn) 應(yīng)收賬款 50萬(wàn) 存貨 70萬(wàn) 固定資產(chǎn) 180萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn) 資本公積 30萬(wàn) 盈余 公積 20萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 25萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款 90萬(wàn) 長(zhǎng)期借款 100萬(wàn) 固定資產(chǎn) 200萬(wàn) 盈余公積 15萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 20萬(wàn) （ 2）計(jì)算： 合并后的凈資產(chǎn) =263萬(wàn) （ 200萬(wàn) 160萬(wàn)） =223萬(wàn) 合并后的股本 =163萬(wàn) 合并后的資本公積 =3030 合并后的盈余公積 =2020+15=15萬(wàn) 合并后的未分配利潤(rùn) =5025+20=45萬(wàn) 全國(guó) 2021 年 10 月高等教育自學(xué)考試 一、單項(xiàng)選擇題 (本大題共 20小題，每小題 1分，共 20分 ) 1．按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)在 ( C ) A．資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示 B．利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示 C．資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 D．現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目下單獨(dú)列示 2．在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列負(fù)債項(xiàng)目中影響應(yīng)納稅所得額的是 ( B ) A．應(yīng)付賬款 B．預(yù)計(jì)負(fù)債 C．其他應(yīng)付款 D．短期借款 3．按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易信息披露的基本要求是 ( C ) A．可比性 B．謹(jǐn)慎 性 C．重要性 D．獨(dú)立性 4．出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購(gòu)買(mǎi)或制造，再將資產(chǎn)出租的租賃業(yè)務(wù) 是 ( B ) A．轉(zhuǎn)租賃 B．杠桿租賃 C．直接租賃 D．售后租回 5．甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備尚可使用 5年，租賃期 4年，租期屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)退還給承租人。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為 210萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 200萬(wàn)元，承租人采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額為 ( C ) A． 40萬(wàn)元 B． 42萬(wàn)元 C． 50萬(wàn)元 D． 6．下列 不屬于 ． ． ． 基礎(chǔ)金融工具的是 ( C ) A．銀行存款 B．應(yīng)收賬款 C．商品期貨 D．其他應(yīng)收款 7．以公允價(jià)值計(jì)量的衍生金融工具，其公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入的科目是 ( D ) A．資本公積 B．投資收益 C．套期損益 D．公允價(jià)值變動(dòng)損益 8．衍生金融工具中，買(mǎi)賣(mài)雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開(kāi)競(jìng)價(jià)的方式達(dá)成協(xié)議，約定在未來(lái)某一特定時(shí)間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定商品的交易合約是 ( B ) A．金融遠(yuǎn)期 B．商品期貨 C．金融期權(quán) D．金融期貨 9．甲公司與乙公司合并，注冊(cè)成立丙公司，甲、乙公司法人資格隨 合并而 注銷(xiāo)，其股 東成為丙公司的股東，這種合并方式是 ( B ) A．橫向合并 B．新設(shè)合并 C．吸收合并 D．控股合并 10．下列企業(yè)中，應(yīng)納入甲公司合并范圍的是 ( D ) A．甲公司持有 60％股份的破產(chǎn)企業(yè) B．甲公司持有 50％股份的被投資企業(yè) C．甲公司持有 35％的股份且甲公司的全資子公司持有其 10％股份的被投資企業(yè) D．甲公司持有 40％