【文章內容簡介】 2. 投資方案的內部報酬率 3. 投資方案的回收期 投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)理審批后實施。 公司章程規(guī)定需報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。 第四十五條 計財部應定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進 行考核， 據(jù)此對投資項目負責人進行獎懲。 企業(yè)應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則 的要求，合理地預計各項投資可能發(fā) 生的損失，對可能發(fā)生的各項長期投資損失 計提長期投資減值準備；對可能發(fā)生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準 備。 第七章 固定資產(chǎn)管理 第四十六條 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運 輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生 產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品單位價值在 2020 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也 應當列為固定資產(chǎn)。 第四十七條 固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維 護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司 固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用 率。 外購固定資產(chǎn)應按計劃進行。 第四十八條 實行固定資產(chǎn)歸口管理。 在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要 求，由有關部門負責歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負責具 體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理， 堅持 “誰使用、誰維護、誰保養(yǎng) ”的原則。財務部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整 和有效使用負有協(xié)調、監(jiān)控、組織管理的責任。 公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設定為： 1) 房屋、建筑物：由行政管 理部負責管理 2) 辦公用家具、其他設備、機動車輛：由行政管理部負責管理 3) 計算機類設備：由信息資源部負責管理 各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應進行以下工作： 1) 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調研 2) 參與選型立項 3) 負責驗收 11 4) 提出轉移、報廢處理意見及參與清理 5) 負責組織招標 6) 參與組織資產(chǎn)清查等 第四十九條 對固定資產(chǎn)實行預算管理，未列入預算的購置不予以批 準。新增的固定資產(chǎn) 要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口 管理部門初審后，上報公司財務部．預算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務 部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。 購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務部審核預算，經(jīng) 主管財務的副總經(jīng)理審批后方可用款。 公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購買． 第五十條 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務部建帳管理，財務部門根 據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊．建立 固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份， 一份留在公司財務部，一份給 使用部門。固定資產(chǎn)的實物管理實行 “部門經(jīng)理負責制 ”，任何部門經(jīng)理的調動、 離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應查明原因， 分清責任。 固定資產(chǎn)領用人應當妥善保管本人領用的固定資產(chǎn) ,發(fā)生丟失或毀損必須 照價賠償。 第五十一條 調離公司的員工 ,不論其領用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時 購領的，均須完整地交出所領用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調動手續(xù)。未調出公 司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產(chǎn)，應由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理 批準，辦理固定資產(chǎn)的轉移手續(xù)。 第五十二條 定期對固定資產(chǎn)進行清查 1. 固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面 價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值準備． 2. 公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定 資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤 虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過 100 萬元的，由總經(jīng)理和主管財務的副總經(jīng)理 雙簽審批，超過 100 萬元的報董事會審批。 3. 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入 當年損益。 4. 對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進行清理的，應及時清理， 該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應在年 度決算前處理完畢。 第五十三條 正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資 產(chǎn)的購領用時間或調入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務經(jīng)理審 核，總經(jīng)理批準后，辦理注銷。 非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理 費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。 由于有關人員 故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應追究相關人員責任，令其 全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司 12 賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。 非正常報廢的固定資產(chǎn)處理的審批權限見第五十二條第二款。 第五十四條 公司的固定資產(chǎn)由財務部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門 暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應報財務部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由 行政管理部統(tǒng)一保管，重新調配或處置。 固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn) 管理部門應填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請 表，通知財務部門，然后按程序報主管財務副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準后方能辦理， 并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內容應包括雙 方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等， 運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設備明細表，違反 合同的懲罰條款等。 固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細 情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人 或管理人簽字），固定資產(chǎn)原 值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減 值準備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、 付款方式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部審核備案后按報批程序報領 導審批。 固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同． 第八章 資金籌集管理 第五十五條 資金籌集的原則 1. 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國 家的宏觀調控； 2. 適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資； 3. 時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng) 營的協(xié)調一 致； 4. 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得 各種籌資方式最佳組合； 5. 資金結構合理原則：將財務風險與獲利能力控制在最合理的水平。 第五十六條 資金籌集渠道及審批程序 1. 向銀行等金融機構借款：由財務部提出方案，主管財務的副總經(jīng)理復核， 總經(jīng)理批準； 2. 增資擴股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方 案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行； 3. 發(fā)行企業(yè)債券：由財務部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定 程序執(zhí)行； 13 4. 融資租賃：同１） 5. 其他負債 第五十七條 公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權 力集中在公司，其他任何部門無權對外借款和融資． 第五十八條 公司負債分為流動負債和長期負債． 流動負債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內償還的債 務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、 應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長 期借款等。 長期負債，是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長 期借款、應付債券、長期應付款等。 各項長期負債應當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。將于 1 年內到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。 第五十九條 公司計財部根據(jù)經(jīng)批準的各部門收支計劃編制資金計劃， 在預計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務的副總 經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理批準，并負責辦理相關融資手續(xù)． 第六十條 公司應該加強對長短期借款的管理，必須建 立長、短期借款臺帳， 據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期 和借款利率等事項．及時計算、提取應計利息，準確反應利息支出． 第六十一條 各項借款的利息支出應該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理 若干問題的補充規(guī)定》中的相關條款處理。 第六十二條 加強預收款管理，原則上預收銷售款應直接存入公司賬 戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應由公司 負擔的費用． 第六十三條 加強應付款項管理，按應付單位、部門或個人分別設立明 細賬，及時掌握應付金額 和已欠款的時間，以及各應付單位給予我公司的信用期 限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資． 第六十四條 公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人原因確實無法 償還的負債，應書面詳細說明原因，經(jīng)公司領導批準后轉入資本公積． 第九章 所有者權益 第六十五條 所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益， 其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本 (或者股本 )、資本公 積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。 第六十六條 企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議 的約定，實際投入企業(yè)的資本。 企業(yè)實收資本應按以下規(guī)定核算： 1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金 額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè) 注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。 2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資 14 本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn) 在 投資方的賬面價值入賬。 3. 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折 合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額， 作為資本公積處理。 4. 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者 投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減 項單獨反映。 第六十七條 企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動： 1. 符合增資條件，并經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時， 登記入賬。 2. 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批 準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入 賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。 3. 企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變 動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄。 4. 投資者按規(guī)定轉讓其出資的，企業(yè)應當于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時， 將出讓方所轉讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿 中轉為受讓方。 5. 企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務部應及時繳納印花稅。 第六十八條 資本公積包括資本 (或股本 )溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣 資 本折算差額、其他資本公積等。 第六十九條 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取 的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法 律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本 的企業(yè)發(fā)展基金； 利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間 以利潤歸還投資者的投資。 第七十條 公司計財部按照有關法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計 提儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。 第十章 收入管理 第七十一條 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權 等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 企業(yè)應當根據(jù)收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收 入。 第七十二條 銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認： 1. 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的 商品實施控制； 3. 與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 15 4. 相關的收入和成本能夠可靠地計量。 第七十三條 銷售商品的收入，應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金 額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金