應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(2)(編輯修改稿)
2025-06-20 03:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 702 ? 三、銷貨退回與折讓 ? 含義： ? 1）銷貨退回：指企業(yè)售出商品后，因品種、質(zhì)量等不符合合同規(guī)定而被購(gòu)貨方退回。 ? 2）銷售折讓：指企業(yè)銷售產(chǎn)品后，因品種、質(zhì)量與合同不符或因其他原因，應(yīng)購(gòu)貨方要求在價(jià)格上給予的減讓。 ? 核算：方法有兩種： ? 1）設(shè)置相關(guān)賬戶單獨(dú)反映：可分別設(shè)置 “銷貨退回”、“銷貨折讓”或合并設(shè)置“銷貨退回與折讓”反映。 ? 2）不單獨(dú)設(shè)置相關(guān)賬戶反映，發(fā)生時(shí)直接沖減銷售收入。 我國(guó)實(shí)際中常采用 。 ? 核算舉例：見(jiàn) P7475。 四、 應(yīng)收賬款的壞賬及其核算 ㈠ 壞賬與壞賬損失 壞賬的確認(rèn)： ⒈ 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回； ⒉ 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回； ⒊ 債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。 ㈡壞賬的核算 ⒈直接轉(zhuǎn)銷法：不設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。這種方法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和穩(wěn)健原則的要求。 ? 發(fā)生壞賬 借：管理費(fèi)用 — 壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 ? 已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回 ① 借：應(yīng)收賬款 ② 借：銀行存款 貸：管理費(fèi)用 — 壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 ⒉ 備抵法：要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和穩(wěn)健原則的要求。 “壞帳準(zhǔn)備”賬戶是“應(yīng)收賬款”的抵減調(diào)整賬戶。用備抵法核算壞賬，關(guān)鍵在于合理估計(jì)壞賬損失。而估計(jì)壞賬損失的主要方法有 3種： （ 1）應(yīng)收賬款余額百分比法（ 關(guān)鍵：“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額與“應(yīng)收賬款”期末余額的百分比一致 ）：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)期末余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失。 期末應(yīng)計(jì)提 (沖銷 )的壞賬準(zhǔn)備 ＝ 期末應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額 計(jì)提率 “ 壞賬準(zhǔn)備”貸余 （ 2）賬齡分析法：根據(jù)賬齡長(zhǎng)短設(shè)計(jì)不同百分比估計(jì)壞賬損失。 （ 3）賒銷百分比法：根據(jù)賒銷金額，參照歷史上的百分比估計(jì)壞賬損失。 ? 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 ? 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 ①借：應(yīng)收賬款 ②借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 [例 ]某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額 3‰ 提取壞賬準(zhǔn)備 .該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為 100萬(wàn)元 。第二年發(fā)生壞賬6000元 ,其中甲單位 1000元 ,乙單位 5000元 ,年末應(yīng)收帳款余額為 120萬(wàn)元 。第三年 ,已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款 5000元又收回 ,期末應(yīng)收賬款余額為 130萬(wàn)元 .計(jì)算每年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 ,并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 . 第一年 :提取壞賬準(zhǔn)備 =1 000 000 3‰=3 000( 元 ) 借 :管理費(fèi)用 3 000 貸 :壞賬準(zhǔn)備 3 000 第二年 : ① 沖銷壞賬 借 :壞賬準(zhǔn)備 6 000 貸 :應(yīng)收帳款 甲單位 1 000 乙單位 5 000 ② 年末提取壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)補(bǔ)提的金額 =1202100 3‰ (30006000) 借 :管理費(fèi)用 6 600 貸 :壞賬準(zhǔn)備 6 600 第三年 ①收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 借 :應(yīng)收賬款 乙單位 5 000 借 :銀行存款 5 000 貸 :壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸 :應(yīng)收賬款 5 000 ② 年末提取壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)沖銷的金額 =1300000 3‰ (3600+5000)=4700(元 ) 借 :壞賬準(zhǔn)備 4 700 貸 :管理費(fèi)用 4 700 五、應(yīng)收賬款變現(xiàn)（或融通） （一）應(yīng)收賬款融通：指企業(yè)與信貸公司簽訂抵借或讓售合同，通過(guò)應(yīng)收賬款抵借或出售等方式籌集資金的行為。屬于發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)的特有現(xiàn)象，目前在我國(guó)尚未普遍實(shí)行。 應(yīng)收賬款抵借 ：應(yīng)收賬款抵借不改變應(yīng)收賬款的所有權(quán)，不需通知賒購(gòu)方。設(shè)置“抵借應(yīng)收賬款”、“信貸公司借款”等科目核算 1）向信貸公司抵借應(yīng)收賬款，并取得借款時(shí)： 借：抵借應(yīng)收賬款 （應(yīng)收賬款賬面金額） 貸：應(yīng)收賬款 （應(yīng)收賬款賬面金額） 同時(shí)：借：銀行存款 （借款限額） 貸：信貸公司借款 （借款限額） 2）收回抵借的應(yīng)收賬款時(shí)： 借：銀行存款等 （應(yīng)收賬款賬面金額） 貸：抵借應(yīng)收賬款 （應(yīng)收賬款賬面金額） 3）歸還信貸公司借款，并支付借款利息時(shí)： 借：信貸公司借款 （借款限額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （利息） 貸：銀行存款 （借款限額 +利息） 核算舉例： P84 應(yīng)收賬款的出售：應(yīng)
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