非票據(jù)結算方式的核算(編輯修改稿)
2025-06-20 00:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 算的款項，必須有商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。 代銷、寄銷、賒銷 商品的款項，不得辦理托收承付結算。 ?(2)收付款單位必須簽有符合 《 經(jīng)濟合同法 》 的購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結算方式。 ?(3)收付雙方必須重合同，守信用。 ?(4)要有商品確已發(fā)運的證件。 3．托收承付結算每筆的金額起點為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為 1 000元。 4．承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。 第三節(jié) 托收承付的核算 付款單位承付貨款分為驗單付款(承付期為 3天 )和驗貨付款 (承付期為10天 )。逾期付款由付款單位開戶行負責在 3個月期限內(nèi)強制扣收延付貨款和延付賠償金；延付賠償金按延付天數(shù)和金額每天以萬分之五計算。 第三節(jié) 其他結算業(yè)務的核算 第三節(jié) 托收承付的核算 ?5．付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負責進行扣款的期限為 3個月 (從承付期滿日算起 )。 第三節(jié) 托收承付的核算 （三）委托收款和托收承付的比較 相同之處 ?1．兩者都是由收款人主動委托銀行向付款人收取款項； ?2．兩者的核算程序和各階段的基本處理手續(xù)相同。 第三節(jié) 托收承付的核算 不同之處 ? 1．兩者適用的地域范圍不同。 ? 2．兩者適用的主體范圍不同。 ? 3．兩者適用的條件不同 。 ? 4．兩者的付款期 (托收承付為承付期 )不同。 ? 5．兩者的金額起點不同。 ? 6．銀行審查拒付理由的義務不同。 ? 7．關于處理環(huán)節(jié)，托收承付比委托收款復雜。 (四 )托收承付的處理手續(xù) （ 1） 收款人開戶行受理托收承付的處理手續(xù) 收款人填制：一式五聯(lián)托收承付憑證 ?第一聯(lián)：回單（銀行蓋章后退給委托人） ?第二聯(lián)：貸方憑證（收款人簽章，專夾保管） ?第三聯(lián)：借方憑證 付款人 ?第四聯(lián)：發(fā)送電子匯劃信息依據(jù) 開戶行 ?第五聯(lián)：承付通知 銀行審核無誤， 登記發(fā)出托收結算憑證登記簿， 無分錄 第三節(jié) 其他結算業(yè)務的核算 第三節(jié) 托收承付的核算 （ 2）付款人開戶銀行的處理手續(xù) 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的 托收憑證及交易單證時，認真審核，審核無誤后，在憑證上注收到日期和承兌期，第三、四聯(lián)托收憑證專夾保管，第五聯(lián)蓋章后連同交易單證一并交給付款人。承付期滿后根據(jù)付款人的付款情況進行核算。 第三節(jié) 其他結算業(yè)務的核算 第三節(jié) 托收承付的核算 ① 全額付款 借：活期存款 — 付款人戶 貸：資金清算往來 付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了前，賬戶有足夠資金支付全部款項的，付款人開戶行于承付期滿次日轉帳，即（若是驗單付款，則于第 4天上午付款；若是驗貨付款，則于第 11天上午付款） ② 逾期付款 付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了前，賬戶無款支付的，付款人開戶行應在托收憑證和 定期代收結算憑證登記簿備注欄注明 “ 逾期付款 ” 字樣 ，并填制三聯(lián)托收承付結算到期未收通知書，第一、二聯(lián)寄給收款人開戶行，等到付款人賬戶有款時，可一次或分次扣款，付款賬務處理同前。 ② 逾期付款 按規(guī)定代扣代付賠償金 賠償金金額 =逾期付款金額 x逾期天數(shù) x萬分之五 銀行在付款人有款時應及時扣款支付，但扣款期不超過 3個月。 ③ 拒絕付款 全部拒付 部分拒付 不作賬務處理 作承付部分的賬務 付款人在承付期內(nèi)提出全部或部分拒絕付款時，應填制四聯(lián)“拒付理由書”，經(jīng)銀行同意，辦理拒付手續(xù)。 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來 【 例 7—10】 9月 6 日（星期一）工行建設街支行收到異地某銀行寄來的托收結算憑證及附件，金額 560 000元，承付期內(nèi)，付款人無異議，但付款人賬戶只有 520 000元，于承付期滿次日將款項劃出。 ? 借：活期存款 520 000 ? 貸：清算資金往來 520 000 上例中，付款人于 9月 13日將余款付清。 ? 賠償金金額 =逾期付款金額 逾期天數(shù) 5? ? =40 000 （ 139） 5? =80（元） ? 借：活期存款 40 080 ? 貸：清算資金往來 40 080 （ 3） .收款人開戶行收到托收款的核算 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 收款人戶 并銷記發(fā)出托收憑證登記簿 ① 全額（部分）劃回： 對收到的“拒付理由書”應及時轉交委托人 /收款人。 ③ 拒絕付款 全部拒付 部分付款 銷記發(fā)出托收憑證登記簿 作收到部分款項的賬務 收款人開戶行接到第三、四聯(lián)全部或部分拒絕付款理由書、托收憑證及有關單證，
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