【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ?？筛鶕?jù)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)各月“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額 =1至 12各月月初、月末流動(dòng)資產(chǎn)余額之和 247。 24 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （一） 資產(chǎn)總計(jì) 固定資產(chǎn)合計(jì) ? 指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2021元以上，并且使用年限超過(guò) 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)合計(jì)是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，表示固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)扣減折舊、減值準(zhǔn)備后的期末余額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)的期末余額數(shù)填報(bào)。 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （一） 資產(chǎn)總計(jì) 固定資產(chǎn)合計(jì) （ 1）固定資產(chǎn)原價(jià) ? 指固定資產(chǎn)的成本，即企業(yè)在建造、購(gòu)置、安裝、改建、擴(kuò)建、技術(shù)改造某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所支出的全部貨幣總額。根據(jù)會(huì)計(jì)“固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額填報(bào)。 （ 2）固定資產(chǎn)折舊 ? 指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)，應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。即?duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià) (選用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)帳面凈值 )和確定的折舊率計(jì)算。折舊可分為累計(jì)折舊和本年折舊。 ? 累計(jì)折舊，指企業(yè)在報(bào)告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。取自會(huì)計(jì) 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （一） 資產(chǎn)總計(jì) 固定資產(chǎn)合計(jì) ? “資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末貸方余額。 ? 本年折舊，指企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊額。根據(jù)會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)的數(shù)值填列。若企業(yè)執(zhí)行 2021年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，該指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)核算中 《 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表 》 內(nèi)“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本期增加數(shù)填列。 （ 3）固定資產(chǎn)凈值年平均余額 指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)固定資產(chǎn)凈值的平均余額。固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈值。固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值年平均余額 =1至 12各月月初、月末固定資產(chǎn)凈值余額之和 247。 24 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （一） 資產(chǎn)總計(jì) 固定資產(chǎn)合計(jì) ? （ 4）在建工程 ? 指企業(yè)在基建、更新改造等方面發(fā)生的支出。取自會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“在建工程”科目的期末借方余額。 ? （ 5）長(zhǎng)期投資 ? 指企業(yè)除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年和各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。取自會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“長(zhǎng)期投資合計(jì)”項(xiàng)目的期末數(shù)。 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （一） 資產(chǎn)總計(jì) 固定資產(chǎn)合計(jì) ? （ 6）無(wú)形資產(chǎn) ? 指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無(wú)形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)：指商譽(yù)。取自企業(yè)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末數(shù)。 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （二） 負(fù)債合計(jì) ? 負(fù)債： ? 是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 ? 負(fù)債合計(jì) ? 指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，償還形式包括貨幣、資產(chǎn)或提供勞務(wù)。負(fù)債一般按償還期長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“負(fù)債合計(jì)”的期末數(shù)填列 ? （ 1）流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ? 指企業(yè)在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用等。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì) 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （二） 負(fù)債合計(jì) ? “資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”的期末數(shù)填報(bào)。 ? 應(yīng)付賬款 ? 指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)付賬款”的期末貸方余額填報(bào)。 ? （ 2）非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ? 也稱長(zhǎng)期負(fù)債：指企業(yè)償還期在一年以上或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”的期末數(shù)填報(bào)。 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （三）所有者權(quán)益合計(jì) ? 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，又稱股東權(quán)益。 ? 所有者權(quán)益合計(jì) ? 指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)凈資產(chǎn)為企業(yè)全部資產(chǎn)與企業(yè)全部負(fù)債的差額，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“所有者權(quán)益”項(xiàng)的期末數(shù)填列。 ? 實(shí)收資本 ? 指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本 (或股本 )，包括貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等各種形式的投入。實(shí)收資本按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“實(shí)收資本”項(xiàng)的期末數(shù)填列。 一、 資產(chǎn)負(fù)債 （三）所有者權(quán)益合計(jì) ? 國(guó)家資本，指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位對(duì)企業(yè)形成的資本金。根據(jù)會(huì)計(jì)“實(shí)收資本”科目填報(bào)。 ? 集體資本，指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。根據(jù)會(huì)計(jì)“實(shí)收資本”科目計(jì)算填報(bào)。 ? 法人資本，指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。根據(jù)會(huì)計(jì)“實(shí)收資本”科目計(jì)算填報(bào)。 ? 個(gè)人資本，指自然人實(shí)際投入企業(yè)的資本金。根據(jù)會(huì)計(jì)“實(shí)收資本”科目計(jì)算填報(bào)。 ? 港澳臺(tái)資本，指我國(guó)香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金。根據(jù)會(huì)計(jì)“實(shí)收資本”科目計(jì)算填報(bào)。 ? 外商資本，指外國(guó)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金。根據(jù)會(huì)計(jì)“實(shí)收資本”科目計(jì)算填報(bào)。 二、損益及分配 ? 企業(yè)損益財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)反映了企業(yè)在本年度內(nèi)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)形成及分配的情況，它們之間的關(guān)系是：收入 費(fèi)用 =利潤(rùn)（虧損） ? （一）、營(yíng)業(yè)收入 ? 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。營(yíng)業(yè)收入合計(jì)包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)從事主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的期末貸方余額填報(bào)。執(zhí)行 2021年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，如未設(shè)置該科目，以“營(yíng)業(yè)收入”代替。 ? 其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“其他業(yè)務(wù)收入”科目的期末 二、損益及分配 ? 貸方余額填報(bào)。 （二）營(yíng)業(yè)成本 ? 指企業(yè)（單位）從事銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)。是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 指企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額根據(jù)會(huì)計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的期末借方余額填報(bào)。執(zhí)行 06年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，如未設(shè)置該科目，以“營(yíng)業(yè)收入”代替填報(bào) ? （三）營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 指企業(yè)與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的，應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。 二、損益及分配 ? （四）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ? 指企業(yè)經(jīng)營(yíng)除主要業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。根據(jù)會(huì)計(jì)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的期末貸方余額減“其他業(yè)務(wù)成本”科目的期末借方余額計(jì)算填報(bào)。 ? （五）銷售費(fèi)用 ? 指工業(yè)企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。 二、損益及分配 ? （六）管理費(fèi)用 ? 指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)管理費(fèi)用。 ?