【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在于以下 3個(gè)方面。 ?（ 1）稅收是一種公共儲(chǔ)蓄，這是最原始的目的。通過(guò)為財(cái)政籌集收入，用于社會(huì)公共物品的供給和其他有利于社會(huì)發(fā)展的開(kāi)支。稅收越多，能夠提供的供給物品就越多，發(fā)展中國(guó)家社會(huì)的整體福利水平就會(huì)有很大的提高，這對(duì)于廣大窮人是有利的。稅收所得可以用于發(fā)展中國(guó)家的重點(diǎn)投資建設(shè)，國(guó)家直接介入重點(diǎn)行業(yè)的投資，迅速形成現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。 ?（ 2）稅收是一種社會(huì)分配行為，能夠調(diào)節(jié)財(cái)富分配。國(guó)家作為稅收的課征主體，能夠憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制無(wú)償?shù)恼加衅渌?jīng)濟(jì)實(shí)體的收入，并按照國(guó)家意志進(jìn)行重新分配。這種再分配具有經(jīng)濟(jì)內(nèi)在穩(wěn)定器的作用，其作用機(jī)制是實(shí)行累進(jìn)稅制，稅負(fù)負(fù)擔(dān)隨著收入增加以更大比例增加，收入越多，繳納的稅收越多，可以有效避免兩極分化和貧富懸殊。 （ 3）稅收可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。通過(guò)優(yōu)惠政策，對(duì)某些產(chǎn)業(yè)提供免稅期，在企業(yè)規(guī)定的時(shí)期內(nèi)免交企業(yè)所得稅，能夠增加企業(yè)早期經(jīng)營(yíng)的靈活性，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。制定優(yōu)惠的稅收政策加速某些產(chǎn)業(yè)的折舊，把一部分利潤(rùn)作為成本處理，可以刺激和引導(dǎo)企業(yè)更大規(guī)模的投資。 3 稅收的悖論 ?稅收面臨兩難選擇的悖論：增加稅收，可以增加公共儲(chǔ)蓄，實(shí)行戰(zhàn)略部署和重點(diǎn)投資建設(shè)，有可能加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展；減少稅收，可以刺激企業(yè)、尤其是私人資本的增長(zhǎng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，私人資本更具有經(jīng)濟(jì)活力，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。 ?發(fā)展中國(guó)家到底應(yīng)該是增加稅收，還是減少稅收呢？稅收水平應(yīng)該維持在一個(gè)什么程度，才是最好呢？ ? 到目前為止，尚無(wú)成熟的理論來(lái)界定發(fā)展中國(guó)家的合理稅收水平。影響國(guó)家確定稅收水平的主觀因素有 2個(gè)方面。 ? （ 1）計(jì)劃?rùn)C(jī)制的強(qiáng)弱。如果國(guó)家試圖更多的運(yùn)用計(jì)劃手段，制定趕超戰(zhàn)略措施，就必須有足夠的收入加以支撐，這主要來(lái)自是稅收，或者變相的稅收。如果市場(chǎng)機(jī)制能夠發(fā)揮很好的作用，可以適當(dāng)降低稅率、減少稅收，促進(jìn)市場(chǎng)主體的形成。 ? （ 2）財(cái)政支出的剛性。財(cái)政支出一般呈現(xiàn)增加趨勢(shì)，對(duì)稅收形成強(qiáng)大的壓力，迫使提高稅收水平。如果政府的行政效率低，對(duì)于稅收的浪費(fèi)嚴(yán)重，增加稅收的動(dòng)機(jī)就會(huì)越來(lái)越強(qiáng)。政府廉潔高效，給予增收的壓力小，可以降低稅收水平。 4 最佳稅率 ?美國(guó)供給學(xué)派的代表，阿瑟 ?拉弗（ Laffer， A）設(shè)計(jì)的拉弗曲線，能夠揭示出最佳宏觀稅收水平，即最佳稅率。 ?稅率不是越高越好。高稅率，不一定得到高稅收，因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷經(jīng)濟(jì)實(shí)體的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)實(shí)體的活力，導(dǎo)致生產(chǎn)的停滯和下降。 ? 拉弗曲線 ? 該國(guó)的最佳稅率為 A，如果稅率高于點(diǎn) A，就進(jìn)入了課稅禁區(qū)。 ? A點(diǎn)以下，隨著稅率的提高，稅收總額呈現(xiàn)逐步增加趨勢(shì)； ? 在 A點(diǎn)以上，隨著稅率增加，稅收總額開(kāi)始減少。 ? 因此， A點(diǎn)為最佳稅率。 第三節(jié) 財(cái)政 一、 財(cái)政職能及支出結(jié)構(gòu) ?財(cái)政是國(guó)家利用國(guó)家機(jī)器和政治強(qiáng)制力，對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行的重新分配；通過(guò)集聚社會(huì)資源，實(shí)現(xiàn)公共物品的提供，以降低其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體的交易成本，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。 1 財(cái)政的基本職能 ?（ 1）資源配置職能。國(guó)家通過(guò)強(qiáng)制力從其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體獲得收入，可以根據(jù)自己的意志進(jìn)行分配。這種財(cái)政對(duì)于收入資源配置的能力，體現(xiàn)于財(cái)政收入占國(guó)民收入的比例；比例越高，配置資源的能力越強(qiáng)。發(fā)展中國(guó)家存在嚴(yán)重的市場(chǎng)失敗，由政府出面分擔(dān)配置資源的任務(wù)，可能會(huì)產(chǎn)生比較高的效率。 ?（ 2）收入分配職能。稅收減少富人的收入，能夠阻止富人變得更富，緩和貧富差距。財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等手段增加窮人的收入，能夠提高窮人的福利水平，如擴(kuò)大初級(jí)教育和基本醫(yī)療衛(wèi)生保健，為貧困地區(qū)增加基礎(chǔ)設(shè)施的供給，對(duì)基本食品進(jìn)行補(bǔ)助，向貧困地區(qū)投資等。發(fā)展中國(guó)家的貧富差距大，貧困人口多，財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等手段向窮人傾斜，是一個(gè)比較緊迫的問(wèn)題。 ? （ 3）穩(wěn)定和發(fā)展職能。財(cái)政支出的制度安排具有自動(dòng)穩(wěn)定器的作用，并且還可以實(shí)施相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，促進(jìn)就業(yè)、物價(jià)水平的穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度不完善，失業(yè)問(wèn)題、通貨膨脹問(wèn)題等非常突出，這些都可以通過(guò)一定的財(cái)政支出政策加以緩解或消除。 ? （ 4）兼顧公平與效率的職能。發(fā)展中國(guó)家的市場(chǎng)不規(guī)范，信息閉塞，人們的機(jī)會(huì)不平等，如果一味地倡導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，可能加劇貧富兩極分化。財(cái)政支出可以兼顧到公平與效率，創(chuàng)造比較公平的環(huán)境，給予所有人以同樣的機(jī)遇，在不影響到提高效率的前提下，盡量縮小收入差距，達(dá)到社會(huì)的公平，才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)繁榮和穩(wěn)定發(fā)展。 2 財(cái)政支出結(jié)構(gòu) ?（ 1）購(gòu)買性支出，是政府的采購(gòu)行為，指政府與市場(chǎng)之間進(jìn)行的等價(jià)交換。在發(fā)展中國(guó)家，政府購(gòu)買過(guò)程中所形成的腐敗，是權(quán)力腐敗的重要內(nèi)容之一，如果采用招標(biāo)方式，可以增大透明度，提高效益，減少腐敗。 財(cái)政購(gòu)買性支出包括：①生產(chǎn)性支出，如直接投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等開(kāi)支；②消費(fèi)性支出，如各種行政費(fèi)用、國(guó)防產(chǎn)品的購(gòu)買等。③勞務(wù)支出，如政府職員的工資、其他勞務(wù)支出。④利息支出，主要是政府債務(wù)的利息，其在發(fā)展中國(guó)家的總支出中所占比重越來(lái)越多。 （ 2）轉(zhuǎn)移性支出， ?又被稱為轉(zhuǎn)移支付，是政府單方面的價(jià)值讓渡，不是等價(jià)交換，指政府采取各種形式給予某些社會(huì)利益集團(tuán)的福利補(bǔ)助。轉(zhuǎn)移支付包括： ?①社會(huì)保障性支出，如失業(yè)救濟(jì)金、保障金、醫(yī)療保障等； ?②對(duì)消費(fèi)者補(bǔ)貼，為了減輕消費(fèi)者生活壓力，維持穩(wěn)定的工資水平，給予消費(fèi)者以消費(fèi)補(bǔ)貼，如最低限價(jià)、各種優(yōu)惠票據(jù)等； ?③對(duì)生產(chǎn)者補(bǔ)貼，為了提高某些產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)出水平，貫徹產(chǎn)業(yè)政策，給予生產(chǎn)者一定的補(bǔ)助，如直接補(bǔ)貼、生產(chǎn)資料補(bǔ)貼等。 3 發(fā)展中國(guó)家財(cái)政的特征 ?（ 1）財(cái)政支出占 GDP的比例低。由于發(fā)展中國(guó)家的稅收占 GDP的比例小，導(dǎo)致財(cái)政支出所占 GDP的比例也不高，尤其是科教文衛(wèi)、社會(huì)保障和社會(huì)福利方面的開(kāi)支比較少。但是發(fā)展中國(guó)家的總的政府支出水平可能并不低，因?yàn)檫€存在很多制度外收入和支出。 （ 2）政府投資比重較大。為了迅速實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，發(fā)展中國(guó)家的政府掌握了不少直接投資的權(quán)力，發(fā)展國(guó)有企業(yè)，可以直接推行其戰(zhàn)略部署。 （ 3）基礎(chǔ)性公共物品支出不足。基礎(chǔ)性公共物品，包括各種公共服務(wù)設(shè)施、教育設(shè)施、科技研究設(shè)施等?；A(chǔ)性公共物品存在更多的市場(chǎng)失敗，要求政府必須大量介入。但是普遍的教育設(shè)施不足，公共服務(wù)設(shè)施不足的現(xiàn)象，在發(fā)展中國(guó)家很突出。 ?（ 4）軍費(fèi)開(kāi)支過(guò)多。很多發(fā)展中國(guó)家的民主化進(jìn)程緩慢，政府的上臺(tái)或者下臺(tái)大都與軍事實(shí)力有關(guān)，所以都非常重視掌握和加強(qiáng)軍事力量。另外，國(guó)際方面的威脅也很突出，不得不加強(qiáng)軍備。 （ 5）政府部門(mén)消費(fèi)開(kāi)支大。發(fā)展中國(guó)家的政府機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，自我膨脹的機(jī)制非常強(qiáng)烈，占用了大量的國(guó)民收入。這些被浪費(fèi)的收入，完全缺乏經(jīng)濟(jì)效率，一般被看作是國(guó)民收入增長(zhǎng)的漏出部分，社會(huì)不但不能從這部分支出的邊際增量中獲得任何利益，相反，這部分的支出越多，給社會(huì)造成的危害就越大。 二、 財(cái)政政策 ?財(cái)政政策，是政府制定的指導(dǎo)國(guó)家財(cái)政工作的方針、準(zhǔn)則和措施的總稱。財(cái)政政策是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的組成部分，主要包括稅收政策、支出政策、預(yù)算平衡政策、國(guó)債政策等。財(cái)政政策是國(guó)家經(jīng)常運(yùn)用的宏觀調(diào)控工具之一，如果得當(dāng)?shù)脑?，可以保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)；如果失當(dāng)，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)失衡，加劇經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。 1 財(cái)政政策機(jī)制 ? 財(cái)政政策主要通過(guò)收入分配、貨幣供給和價(jià)格等作為媒介，利用稅收、公債、投資和公共支出等工具，實(shí)現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)政政策一般都具有擴(kuò)張性，幅度大小與邊際消費(fèi)傾向有關(guān)。 宏觀稅率是一種重要的稅收工具，表明國(guó)家對(duì)國(guó)民收入集中與分散的程度。集中動(dòng)員的收入越多，國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力就越強(qiáng)。提高宏觀稅率，民間的需求下降，會(huì)使社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生收縮。當(dāng)宏觀稅率確定后，稅負(fù)分配、稅收的優(yōu)惠與懲罰等，顯得特別重要。稅收對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成乘數(shù)效應(yīng)，政府增加稅收，會(huì)導(dǎo)致國(guó)民收入的減少；政府減少稅收，會(huì)導(dǎo)致國(guó)民收入的增加，減少或增加的幅度可以用以下稅收的乘數(shù)公式表示： ? ?邊際 消 費(fèi)傾 向β1 ???? ??K?公債是一種財(cái)政信用，最初用來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字，后來(lái)逐漸成為一種獲得財(cái)政收入、調(diào)節(jié)貨幣供求、連接財(cái)政和金融兩大調(diào)控手段的工具。公債具有擠出效應(yīng)，即發(fā)行公債，使民間的投資和消費(fèi)減少。 ?政府購(gòu)買性支出對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響表現(xiàn)為：政府購(gòu)買增加，可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)投資規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)生產(chǎn)資料、勞動(dòng)力的需求擴(kuò)張，對(duì)各種消費(fèi)資料的需求增加。這一過(guò)程具有乘數(shù)效應(yīng)，即政府購(gòu)買支出乘數(shù)，對(duì)于增加國(guó)民收入具有積極的影響。這一乘數(shù)為 ? ?邊際 消 費(fèi)傾 向β1 1 ??? ?K?政府轉(zhuǎn)移支付對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響表現(xiàn)為：增加受益人的購(gòu)買力，受益人對(duì)消費(fèi)資料的需求增加，生產(chǎn)方面的投資增加，可以促進(jìn)社會(huì)總需求的增加。所以發(fā)展中國(guó)家對(duì)于窮人、貧困人口的轉(zhuǎn)移支付，不僅僅具有政治上的良好作用，還對(duì)于增加國(guó)民收入