期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬(編輯修改稿)
2025-06-15 16:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分錄為： 借：管理費(fèi)用 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 500 19*3年 6月 12日發(fā)生壞賬損失 6 000元 ， 沖銷 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶 。 作會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 6 000 貸：應(yīng)收賬款 6 000 壞賬損失 19*3年 12月 31日 “ 應(yīng)收賬款 ” 的借方余額為120 000元 ， 調(diào)整后的 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶的貸方余額為 600元 （ 120 000*％ ） 。 本期應(yīng)提多少壞賬準(zhǔn)備金 ？ 19*2年 12月 31日 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶的貸方余額為 500元 ， 19*3年 6月12日沖銷 6 000元 （ 即借方發(fā)生額 ） ， 現(xiàn)只有提取 6 100元 （ 500+6 000+600） 才能使 “ 應(yīng)收賬款 ” 余額與 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶的貸方余額數(shù)保持 ％ 的比例 。 作年末調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 6 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 6 100 壞賬損失 19*4年 3月 1日發(fā)生壞賬損失 3 000元 ， 沖銷 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 。 作會(huì)計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 19*4年 8月 8日重新收回 19*2年 6月 12日已沖銷的壞賬損失 6 000元 。 作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 6 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000 借：銀行存款 6 000 貸：應(yīng)收賬款 6 000 壞賬損失 19*4年 12月 31日 “ 應(yīng)收賬款 ” 的借方余額為 100 000元 ， 調(diào)整后的 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 余額為 500元 （ 100 000*％ ） 。 因 19*3年12月 31日該賬戶貸方余額為 600元 ， 本期借方發(fā)生額 3 000元 ， 貸方發(fā)生額 6 000元 ，現(xiàn)只有借方?jīng)_銷 3 100元 ， 才能使 “ 應(yīng)收賬款 ” 余額與 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶的貸方余額保持 ％ 的比例 。 作年終調(diào)整分錄： ⑥ 借：壞賬準(zhǔn)備 3 100 貸：管理費(fèi)用 3 100 壞賬損失 各項(xiàng)攤銷 各項(xiàng)攤銷是指企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用或損失在期末結(jié)算時(shí)，予以攤銷。企業(yè)發(fā)生的遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用要按期攤銷到費(fèi)用賬戶。如果企業(yè)確定為年末攤銷，那么在年終結(jié)算前要作調(diào)整分錄，攤銷到費(fèi)用賬戶。 各項(xiàng)攤銷還包括固定資產(chǎn)折舊、待攤費(fèi)用。按制度規(guī)定，這些費(fèi)用都是按月攤銷。年終調(diào)整也應(yīng)包括攤銷 12月份的上述費(fèi)用。 【 例 11－ 7】 佳迪公司 19*4年 1月 2日投資新建了一個(gè)成品組裝車間 ， 發(fā)生開(kāi)辦費(fèi) 5 000元 ， 分 5年進(jìn)入期間費(fèi)用 。 發(fā)生時(shí)的分錄為 : 19*4年 1月 2日 借：遞延資產(chǎn) 5 000 貸：銀行存款 5 000 年終調(diào)整時(shí)的分錄為： 19*4年 12月 31日 ⑦ 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：遞延資產(chǎn) 1 000 各項(xiàng)攤銷 各項(xiàng)計(jì)提 各項(xiàng)計(jì)提是指在若干年后應(yīng)一次性支付的現(xiàn)金或一次性收到的現(xiàn)金，但從實(shí)際情況出發(fā)，仍歸屬于本期的費(fèi)用支出或收益，在年終結(jié)算前，應(yīng)予以計(jì)提。這種計(jì)提主要分為兩種：一種是長(zhǎng)期負(fù)債，每年年末應(yīng)計(jì)提給債權(quán)人的利息；另一種是長(zhǎng)期投資，每年年末計(jì)提自己應(yīng)得的利息。 (1)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息 企業(yè)通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債籌集資金 ， 到期還本付息 。 這筆利息是長(zhǎng)期使用借入資金的代價(jià) ， 每年年末都應(yīng)計(jì)提出來(lái) ， 進(jìn)入期間費(fèi)用 ， 到期一次性支付 。 【 例 11－ 8】 佳迪公司 19*4年 4月 5日向銀行借入兩年期的長(zhǎng)期貸款 10 000元 ， 年利息 7％ 借入時(shí)的分錄為： 19*4年 4月 5日 借：銀行存款 10 000 貸：長(zhǎng)期借款 10 000 年終調(diào)整時(shí) ， 要計(jì)入本年應(yīng)計(jì)提的利息： 19*4年 4月 5日至 12月 31日 ， 利息＝ 10 000*7％ *（ 25+30*8） /12*30＝ 。年終調(diào)整分錄如下： 19*4年 12月 31日 ⑧ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 (1)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息 【 例 11－ 9】 佳迪公司 19*4年 1月 1日發(fā)行兩年期債券 ， 按票面 200 000元發(fā)行 ， 年利率 9％ 發(fā)行時(shí)的分錄為： 19*4年 4月 1日 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)付債券 —— 債券面值 200 000 年終調(diào)整的分錄為： 19*4年 12月 31日 ⑨ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 000 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計(jì)利息 18 000 (1)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息 （ 2）長(zhǎng)期投資的應(yīng)計(jì)利息 企業(yè)拿出部分資金長(zhǎng)期投資于債券 ， 期望的是定期利息 。 利息是債券到期時(shí)一次性支付 ， 是每年利息的累計(jì)數(shù) 。 每年年末應(yīng)加以調(diào)整 ， 進(jìn)入當(dāng)年收益 。 【 例 11－ 10】 佳迪公司 19*4年 5月 6日購(gòu)入二年期的債券 50 000元 ， 年利率 10％ ， 按面值購(gòu)
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