丁莉：穿行測試案例(編輯修改稿)
2025-06-14 08:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營流程，首先按照財(cái)務(wù)記錄隨機(jī)抽取幾筆大額加工費(fèi)付款單據(jù)，據(jù)此追查相應(yīng)的出口訂單，按照出口訂單核對生產(chǎn)通知單上的數(shù)量，檢查兩者是否相符，進(jìn)而追查委托加工清單，對其加工數(shù)量匯總核對，檢查是否與生產(chǎn)通知單相符。產(chǎn)品委托個(gè)體加工戶加工完畢后，由生產(chǎn)部門組織驗(yàn)收，并制成委托加工半成品盤點(diǎn)驗(yàn)收清單，同時(shí)按驗(yàn)收入庫的數(shù)量，按照設(shè)計(jì)部門核定的加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算加工費(fèi)，該驗(yàn)收清單一式三聯(lián)，由倉庫驗(yàn)收部門存一聯(lián)作為入庫憑證，個(gè)體加工戶存一聯(lián)作為結(jié)算憑證，財(cái)務(wù)部門一聯(lián)作為支付憑證。 第二部分： 穿行測試案例 分析 —— 3000萬元現(xiàn)金是怎樣被套取的 ( 續(xù) 4 ) ? 在核對驗(yàn)收單時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分批次的驗(yàn)收單加工數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于合同訂單訂貨數(shù)量，引起了審計(jì)人員的懷疑，因?yàn)樵撈髽I(yè)系按訂單加工生產(chǎn)，產(chǎn)成品在一般情況下無庫存，如果驗(yàn)收數(shù)量大于訂單，意味著該企業(yè)的產(chǎn)成品將有一部分造成積壓，同時(shí)審計(jì)人員檢查該企業(yè)的產(chǎn)成品庫存也幾乎為零，那么這部分產(chǎn)成品到哪兒去了呢？審計(jì)人員進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成本核算采用分批法，按訂單批次結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算單只有總金額，無數(shù)量明細(xì)，因此許多驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品都被結(jié)轉(zhuǎn)入相應(yīng)訂單批次的銷售成本。審計(jì)人員轉(zhuǎn)而再次核對出口訂單，進(jìn)一步核實(shí)實(shí)際出口數(shù)量與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)量確實(shí)存在差異。 第二部分： 穿行測試案例 分析 —— 3000萬元現(xiàn)金是怎樣被套取的 ( 續(xù) 5 ) ? 審計(jì)人員由此推測：一是該企業(yè)可能存在賬外經(jīng)營情況，部分出口收入沒有入賬；另一種可能就是該企業(yè)存在虛構(gòu)加工數(shù)量套取加工費(fèi)的問題。 ? 對此審計(jì)人員提出如下審計(jì)方案：一是詢證購貨方
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