丁莉：穿行測(cè)試案例(編輯修改稿)
2025-06-14 08:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 經(jīng)營(yíng)流程，首先按照財(cái)務(wù)記錄隨機(jī)抽取幾筆大額加工費(fèi)付款單據(jù)，據(jù)此追查相應(yīng)的出口訂單，按照出口訂單核對(duì)生產(chǎn)通知單上的數(shù)量，檢查兩者是否相符，進(jìn)而追查委托加工清單，對(duì)其加工數(shù)量匯總核對(duì)，檢查是否與生產(chǎn)通知單相符。產(chǎn)品委托個(gè)體加工戶(hù)加工完畢后，由生產(chǎn)部門(mén)組織驗(yàn)收，并制成委托加工半成品盤(pán)點(diǎn)驗(yàn)收清單，同時(shí)按驗(yàn)收入庫(kù)的數(shù)量，按照設(shè)計(jì)部門(mén)核定的加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算加工費(fèi)，該驗(yàn)收清單一式三聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收部門(mén)存一聯(lián)作為入庫(kù)憑證，個(gè)體加工戶(hù)存一聯(lián)作為結(jié)算憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)一聯(lián)作為支付憑證。 第二部分： 穿行測(cè)試案例 分析 —— 3000萬(wàn)元現(xiàn)金是怎樣被套取的 ( 續(xù) 4 ) ? 在核對(duì)驗(yàn)收單時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分批次的驗(yàn)收單加工數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于合同訂單訂貨數(shù)量，引起了審計(jì)人員的懷疑，因?yàn)樵撈髽I(yè)系按訂單加工生產(chǎn)，產(chǎn)成品在一般情況下無(wú)庫(kù)存，如果驗(yàn)收數(shù)量大于訂單，意味著該企業(yè)的產(chǎn)成品將有一部分造成積壓，同時(shí)審計(jì)人員檢查該企業(yè)的產(chǎn)成品庫(kù)存也幾乎為零，那么這部分產(chǎn)成品到哪兒去了呢？審計(jì)人員進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成本核算采用分批法，按訂單批次結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算單只有總金額，無(wú)數(shù)量明細(xì)，因此許多驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品都被結(jié)轉(zhuǎn)入相應(yīng)訂單批次的銷(xiāo)售成本。審計(jì)人員轉(zhuǎn)而再次核對(duì)出口訂單，進(jìn)一步核實(shí)實(shí)際出口數(shù)量與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本數(shù)量確實(shí)存在差異。 第二部分： 穿行測(cè)試案例 分析 —— 3000萬(wàn)元現(xiàn)金是怎樣被套取的 ( 續(xù) 5 ) ? 審計(jì)人員由此推測(cè)：一是該企業(yè)可能存在賬外經(jīng)營(yíng)情況，部分出口收入沒(méi)有入賬；另一種可能就是該企業(yè)存在虛構(gòu)加工數(shù)量套取加工費(fèi)的問(wèn)題。 ? 對(duì)此審計(jì)人員提出如下審計(jì)方案：一是詢(xún)證購(gòu)貨方
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