【文章內(nèi)容簡介】 受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費用）科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 。 第 204 號科目 預(yù)收賬款 位預(yù)收的款 項。 ，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。 ，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 。 第 207 號科目 其他應(yīng)付款 、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。 、暫收款項，借記“銀行存 款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬。 第 208 號科目 應(yīng)繳預(yù)算款 。 應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 。 第 209 號科目 應(yīng)繳財政專戶款 資金。應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。 ，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余 額。 。 第 210 號科目 應(yīng)交稅金 。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。 ，計算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 ，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。 （三）凈資產(chǎn)類 第 301 號科目 事業(yè)基金 ，主要包括滾存結(jié)余資金等。 本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 ，單位應(yīng)將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。 對于項目已經(jīng)完 成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。 ，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 第 302 號科目 固定基金 、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 、購 入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第 303 號科目 專用基金 、設(shè)置的有專門用途的資金的收 入、支出及結(jié)存情況。 ：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。 ，借記“事業(yè)支出 —— 社會保障費”、“經(jīng)營支出 —— 社會保障費”等科目，貸記“專用基金 —— 醫(yī)療基金”科目。 提取修購基金時，借記“事業(yè)支出 —— 修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出 —— 修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金 —— 修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配 —— 職工福利基金”等科目，貸記本科目。 事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金 —— 住房基金”科目 。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 ，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。 。 第 306 號科目 事業(yè)結(jié)余 后的余額（不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。 ，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科 目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。 。 ，單位應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第 307 號科目 經(jīng)營結(jié)余 的余額。 ，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。 ，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。 ，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 第 308 號科目 結(jié)余分配 目核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 “應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。 有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。 單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。 ，應(yīng)將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。 ，為未分配結(jié)余。 ，單位應(yīng)將當年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 ——一般基金” 科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 ，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。 （四）收入類 第 401 號科目 財政補助收入 由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。 為加強預(yù)算資金的核算管理，主管會計單位應(yīng)編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時，應(yīng)分“款”、“ 項”填寫“預(yù)算經(jīng)費請撥單”，報同級財政部門。事業(yè)單位在使用財政補助時，應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢?、“項”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準后使用。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。 ，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 ，本科目無余額。 “國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目 設(shè)明細賬。 第 403 號科目 上級補助收入 。 ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 “事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。