金融企業(yè)會計制度word版(編輯修改稿)
2025-05-29 06:29 本頁面
【文章內容簡介】 股票、債券、基金和權證等經營性證券。自營證券應當按照清算日買 入時的實際成本入賬。實際成本包括買入時成交的價款和交納的相關稅費。 （十一）清算備付金，是指從事證券業(yè)務的金融企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。清算備付金應按實際交存的金額入賬。 （十二）代發(fā)行證券，是指金融企業(yè)接受委托代理發(fā)行的股票、債券等。代發(fā)行證券應當按照承銷合同規(guī)定的價格入賬。 （十三）代兌付債券，是指金融企業(yè)接受委托代理兌付債券而實際支付或墊付的款項。代兌付債券應按實際兌付的金額入賬。 （十四）買入返售證券，是指金融企業(yè)按規(guī)定進行證券回購業(yè)務而融出的資金。買入返售證券應當 按照實際支付的款項入賬。 （十五）短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1年（含 1年）的債券等。 。短期投資初始投資成本按以下方法確定： （ 1）以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用作為短期投資初始投資成本。實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息等，應當作為應收款項單獨核算，不構成短期投資初始投資成本。 （ 2）收到投資者作為投入資金的債券等，如為短期投資，按投資各方確認的價值作為短期投資初始投資成本。 期投資的利息，應當于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應收利息”的除外。 。 ，應當將短期投資的賬面價值與實際取得價款等的差額，確認為當期投資損益。 第二節(jié) 貸 款 第十二條 貸款，是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。金融企業(yè)發(fā)放的貸款，主要包括短期貸款、中期貸款和長期貸款。 （一）短期貸款，是指金融企業(yè)根據有關規(guī)定發(fā)放的、期限在 1 年以 下（含 1年）的各種貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進出口押匯等。從事信托業(yè)務的金融企業(yè)用自有資金發(fā)放的1年期（含 1年）以內的貸款也包括在內。 短期貸款本金按實際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計算應收利息。抵押貸款應按實際貸給借款人的金額入賬。 （二）中期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在 1年以上 5年以下（含 5年）的各種貸款。 （三）長期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在 5 年（不含 5年）以上的各種貸款。 第十三條 金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款的核算，應當遵循以下原則： （一）本息分別核算。金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款，應當按照實際貸出的貸款金額入賬。期末，應當按照貸款本金和適用的利率計算應收取的利息，并分別貸款本金和利息進行核算。 （二）商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。 （三）自營貸款與委托貸款分別核算。自營貸款是指金融企業(yè)以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由金融企業(yè)承擔，并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款是指委托人提供資金，由金融企業(yè)（受托人）根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督 使用并協(xié)助收回的貸款，其風險由委托人承擔。金融企業(yè)發(fā)放委托貸款時，只收取手續(xù)費，不得代墊資金。金融企業(yè)因發(fā)放委托貸款而收取的手續(xù)費，按收
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