【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 付的利息。包括存款利息支出和借款利息支出。 而 籌資成本是商業(yè)銀行的主要成本。 2）經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用。指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而支出的各種費(fèi)用。包括員工工資、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和 保險(xiǎn)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用。 3）稅費(fèi)支出 。包括隨業(yè)務(wù)量的變更 而轉(zhuǎn)變的手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和 營(yíng)業(yè)稅及附加等。 4）補(bǔ)償性支出。包括固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等。 5）準(zhǔn)備金支出。包括呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金支出。 6）營(yíng)業(yè)外支出。是指 雖然 與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系，但 是需要從 商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。 而其中影響較為重要的成本是籌資成本、人工成本兩方面。 商業(yè)銀行行業(yè)特征 及成本管理常用方法 商業(yè)銀行 與一般企業(yè)不同，這也就要求商業(yè)銀行對(duì)成本進(jìn)行更為嚴(yán)格的管理。 1） 商業(yè)銀行 與一般 工商企業(yè) 一樣，是以盈利為 目的的企業(yè)。它也具有從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所需要的 自持 資本 ，依 法經(jīng) 營(yíng)，照章納稅， 自負(fù)盈虧 ，它與其他企業(yè)一樣，以 盈利 為目標(biāo)。 2） 商業(yè)銀行 又是不同于一般 企業(yè) 的特殊企業(yè)。其特殊性具體表現(xiàn)于經(jīng)營(yíng)對(duì)象的差異。工商企業(yè) 經(jīng)營(yíng)的是具有一定 使用價(jià)值 的商品，從事 商品生產(chǎn) 和流通；而商業(yè)銀行是以 金融產(chǎn)品 和 金融負(fù)債 為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，經(jīng)營(yíng)的是特殊商品 貨幣和 貨幣資本 。經(jīng)營(yíng)內(nèi)容包括貨幣收支 、借貸以及各種與貨幣運(yùn)動(dòng)有關(guān)的或者與之相聯(lián)系的 金融服務(wù) 。從 社會(huì)再生產(chǎn) 過程看，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)，是工商 企業(yè)經(jīng)營(yíng) 的條件。同一般工商企業(yè)的區(qū)別，使商業(yè)銀行成為一種特殊的企業(yè) 金融企業(yè) 。 3）商業(yè)銀行與 專業(yè)銀行 相比又有所不同。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)更 加 綜合，功能更 價(jià) 全面，經(jīng)營(yíng)一切金融 “ 零售 ” 業(yè)務(wù)（門市服務(wù)）和 “ 批發(fā)業(yè)務(wù) ” （大額 信貸業(yè)務(wù) ），為客戶提供其所有 的 金融服務(wù) 。而 專業(yè)銀行 只集中 在 經(jīng)營(yíng)指定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和提供專門服務(wù)。隨著西方各國(guó) 金融管制 的放松， 專業(yè)銀行 的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷擴(kuò)大，但與商業(yè)銀行相比，仍差距甚遠(yuǎn)；商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上具有優(yōu)勢(shì)。 而這些商業(yè)銀行的特征就對(duì)商業(yè)銀行在成本 管理提出了更高的要求。 目前我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于成本 管理 的 方法還大多停留在傳統(tǒng)的成本管理階段，對(duì)成本管理實(shí)行完全成本分?jǐn)偡ǎ?它只關(guān)注銀行內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值耗費(fèi)，而很少關(guān)注 、分析銀行企業(yè)外部的環(huán)境，從而表 現(xiàn)出與現(xiàn)代 成本 管理的不適應(yīng)性。 傳統(tǒng)的成本管理是把銀行依據(jù)職能或權(quán)限劃分為多個(gè)責(zé)任中心 ， 通過編制預(yù)算費(fèi)用來(lái)控制每個(gè)中心的費(fèi)用支出 。 忽視了對(duì)許多不可控間接費(fèi)用的控制 ； 比如忽視了對(duì)分布在不同職能部門卻又相互聯(lián)系的同質(zhì)費(fèi)用的責(zé)任歸屬 ， 使許多能夠得到控制的成本游離于成本華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 7 控制之外 [14]。 成本削減方案未觸及深層原因只具有短期效果 ， 特別是銀行一味的要求降低一些基層部門的成本導(dǎo)致一些費(fèi)用不足甚至可能影響正常業(yè)務(wù)的開展 ； 評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)過于關(guān)注結(jié)果和標(biāo)準(zhǔn)的差異 ， 而不是原因 。 但由于費(fèi)用項(xiàng)目高度概括分配標(biāo)準(zhǔn)過于單一導(dǎo)致差異也過于濃縮往往涉及幾個(gè)部門或幾種作業(yè)責(zé)任 ， 難以界定 。 而且它不能反映成本發(fā)生的原因以及銀行內(nèi)部的變化 ， 不利于進(jìn)行成本控制及決策 。 成本核算的重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)性業(yè)績(jī)指標(biāo) ， 對(duì)非財(cái)務(wù)性業(yè)績(jī)指標(biāo)不夠重視 。 而在當(dāng)今的財(cái)務(wù)核算體系中非財(cái)務(wù)性業(yè)績(jī)指標(biāo)越來(lái)越重要 。 它可以對(duì)經(jīng)營(yíng)控制進(jìn)行事前控制而不是事后控制 ， 通過使用質(zhì)量效率等與業(yè)績(jī)相關(guān)的非財(cái)務(wù)性業(yè)績(jī)指標(biāo)可以達(dá)到改善財(cái)務(wù)成果的目的[15]。 華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 8 3 工商銀行 撫州 支行成本管理現(xiàn)狀 及問題 原因 分析 工商銀行 撫州 支行概況 工商銀行 撫州 支行位于江西省，該行 2020 年底有員工 513 人，其中行長(zhǎng) 及管理人員72 人，支行機(jī)關(guān) 140人，基層員工 301人，管理及后勤服務(wù)人員占全行員工的 14%．管理人員占比較大。該支行下轄 20個(gè)經(jīng)營(yíng)性支行， 6 個(gè)管理部門。雖然機(jī)構(gòu)管理模式是由管轄支行一經(jīng)營(yíng)性支行，但業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)多，模式是行長(zhǎng)一主管副行長(zhǎng)一業(yè)務(wù)部門主任一業(yè)務(wù)經(jīng)理一經(jīng)營(yíng)性支行行長(zhǎng)一經(jīng)營(yíng)性支行副行長(zhǎng)一組長(zhǎng)一經(jīng)辦。其復(fù)雜的管理層次不能適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展需要。 截至 2020年 12 月 31日，全行總資產(chǎn) 338 億元，總負(fù)債 293億元，總收入合計(jì) 億元，總支出 億元，賬面利潤(rùn) 億元，凈利潤(rùn) 億元。 2020 年末全行總資產(chǎn) 338 億元，其中公司貸款 72 億元，零售貸款 25 億元，聯(lián)行定期存款 213 億元，聯(lián)行活期存款 26 億元，其他 2 億元，總資產(chǎn)中聯(lián)行資金占到 239 億元，總資產(chǎn)占比達(dá)到 %。在資產(chǎn)中，聯(lián)行資金屬于收益最低的產(chǎn)品，由此導(dǎo)致了該行資產(chǎn)利潤(rùn)率過低。 近年來(lái)， 撫州支 行雖然為了降低運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)行了一系列富有成效的改革，取得了一定的成績(jī)，但還是存在資產(chǎn)質(zhì)量低下、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量低、收入結(jié)構(gòu)不合理等問題。在成本核算方面，該行應(yīng)用傳統(tǒng)成本分配系統(tǒng)難以為該行分產(chǎn)品、分客戶的盈利能力分析和市場(chǎng)戰(zhàn)略提供精確、可靠的成本信息和 決策依據(jù)。 撫州支 行在存貸業(yè)務(wù)量高速增長(zhǎng)的情況下，成本卻沒有得到有效的控制，從而引起銀行虧損面擴(kuò)大，資金成本過高等成本管理方面的問題。這使 其 面臨著巨大的盈利壓力。 工商銀行 撫州 支行成本構(gòu)成 現(xiàn)狀 分析 利潤(rùn)及存貸款規(guī)?，F(xiàn)狀分析 表 31 工商銀行撫州支行近三年利潤(rùn)及規(guī)模變化表 （單位：億元） 年份 2020 2020 2020 2020 利潤(rùn) 資產(chǎn)利潤(rùn)率 % % % % 存款規(guī)模（ 日 均） 貸款規(guī)模（日均） 華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 9 存貸比 25% 25% 25% 33% 存貸款利潤(rùn)差是銀行主要業(yè)務(wù)收入，從 2020 年工行 撫州 支行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)看，利潤(rùn)為 億元，存貸比是 33%，資產(chǎn)利潤(rùn)率為 %。存貸比雖然上漲，但較同業(yè)來(lái)說稍顯過低。 凈息差現(xiàn)狀分析 表 32 工商銀行撫州支行近三年凈息差情況 （單位：億元） 年份 2020 2020 2020 匯總 % % % 人民幣 % % % 外幣 % % % 凈息差 =（ 銀行 全部 利息收入 — 銀行全部利息支出） /全部 生息資產(chǎn) 該行 2020 年新增貸款主要集中于強(qiáng)勢(shì)的大客戶，使得銀行議價(jià)能力低，造成貸款利率低， 可以看出 工商銀行 撫州 支行 2020年凈息差較往年降低， 付息成本加大 ,貸款利潤(rùn)空間逐年降低。 業(yè)務(wù)支出管理現(xiàn)狀分析 表 33 工商銀行撫州支行近年業(yè)務(wù)支出表 （單位：億元） 指標(biāo) 2020 2020 增幅 凈利息收入 % 中間業(yè)務(wù)收入 % 業(yè)務(wù)管理費(fèi) % 考核利潤(rùn) % 該行業(yè)務(wù)支出 億元，其中人事費(fèi)用 9468 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)及折舊費(fèi)用 7954 萬(wàn)元。由于近三年支行人員增長(zhǎng)迅速，造成人事費(fèi)用快速增長(zhǎng)，同期，人事費(fèi)用增長(zhǎng)率大于利潤(rùn)增長(zhǎng)率，人均利潤(rùn)下降，該行應(yīng)該加大營(yíng)銷人員的投入力度，努力提高整體利潤(rùn)水平，同時(shí)，華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 10 加大對(duì)新入行員工的培訓(xùn)力度，使其盡早的產(chǎn)生效益，提高人均利潤(rùn)率。該行人員構(gòu)成以正式員工為主，導(dǎo)致編內(nèi)人員工資總體支出過高，一線 柜員以勞務(wù)用工為主，一線柜員與正式員工的收入水平有一定的差距，影響了一線拒員的營(yíng)銷積極性，而后臺(tái)員工以正式員工為主，特別是臨近退休的老員工為正式員工，這部分人以管理性事物為主，這也是人均利潤(rùn)下原因之一。 表 34 工商銀行撫州支行近三年業(yè)務(wù)支出表 （單位：萬(wàn)元） 項(xiàng)目 2020 2020 2020 人事 6414 7779 9468 業(yè)務(wù)和折舊 6816 6746 7954 表 35 工商銀行撫州支行近三年人事費(fèi)用表 （單位：萬(wàn)元） 年份 2020 2020 2020 編內(nèi)職工工資 福利費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 離退休人員 0 住房公積金 其他人事費(fèi) 勞務(wù)用工工資 0 人事費(fèi)用 華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 11 2020年業(yè)務(wù)及折舊支出 7954萬(wàn)元，其中剛性支出 ， 部分可控費(fèi)用 萬(wàn)元，可控費(fèi)用 萬(wàn)元，均超過年初計(jì)劃，該行部分可控費(fèi)用使用超過計(jì)劃 %，該部分費(fèi)用是指伴隨業(yè)務(wù)發(fā)展必須支出但可以控制使用的費(fèi)用，可以通過節(jié)約的方式來(lái)控制。 利潤(rùn) 現(xiàn)狀 分析 根據(jù)工商銀行 撫州 支行 2020年度業(yè)務(wù)成本構(gòu)成平均數(shù)據(jù)。全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入 億元，其中利息收入 億元，中間業(yè)務(wù)收入 億元。業(yè)務(wù)及稅費(fèi)支出共計(jì) ，壞賬準(zhǔn)備提取 億元。凈利潤(rùn)共計(jì) 億元。 銀行成本管理中存在的問題 業(yè)務(wù) 流程不標(biāo)準(zhǔn) ，缺乏全面管理 2020 年，工行銀行撫州支行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用漲幅為 %，占整個(gè)支出漲幅的 %。同時(shí)，工商銀行撫州支行在業(yè)務(wù)上環(huán)節(jié)上缺少有效的管理機(jī)制和管理方法。成本管理應(yīng)該以業(yè)務(wù)管理為中心，即成本管理最重要的環(huán)節(jié)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，然而工商 銀行撫州支行的成本管理卻忽視了業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)發(fā)展部門缺乏管理能力，各部門無(wú)管理壓力，加之對(duì)各部門核定 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用不科學(xué)，成本管理好壞獎(jiǎng)罰不明，使得 各部門 、員工成本管理的積極性不高。 內(nèi)部成本管理機(jī)制不夠健全，員工成本管理意識(shí)差 通過在工行撫州支行的調(diào)查，我發(fā)現(xiàn)很多員工還停留在只管完成存貸款任務(wù)和確保貸款收回率，員工的成本意識(shí)、發(fā)展意識(shí)及經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)比較淡薄。雖然銀行成立了審計(jì)監(jiān)察部，但是該部門并沒有發(fā)揮出其在成本管理方面的作用，并沒有取得一個(gè)良好的效果。所以在工商銀行撫州支行，沒有形成一個(gè)良好的成本控制的范圍。 籌資成本過高，籌資環(huán)節(jié)缺乏成本管理 該行 2020年的凈息差僅為 %,從 2020年逐年降低，由于該行新增貸款主要集 中于強(qiáng)勢(shì)的大客戶，銀行議價(jià)能力低，貸款利率很低造成該行的籌資成本加大，貸款利潤(rùn)空間降低。 人工成本過高 2020 年，工商銀行撫州支行期末職工人數(shù) 513 人，其中管理員工 72 人，管理人員占全體員工的 14%，管理人員所占比重較大。工資總額 9468 萬(wàn)元，同比增加 1689 萬(wàn)元，增幅 %。人均工資 18 萬(wàn)元，上年人均工資 萬(wàn)元，同比增加 ，增幅 %。工商銀行撫州支行存在著嚴(yán)重的人員超編現(xiàn)象。 存在問題原因分析 缺乏全面的業(yè)務(wù)流程管理 和業(yè)務(wù)流程不標(biāo)準(zhǔn) 華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 12 作為服務(wù) 業(yè)，銀行 的業(yè)務(wù)流程定義具有廣泛性，它包括銀行整體 運(yùn)營(yíng)流程、崗位的業(yè)務(wù)流程和跨部門的業(yè)務(wù)流程 。全面成本管理強(qiáng)調(diào)全過程、全方位、全面的成本管理，對(duì)流程進(jìn)行重組 使流程與全面成本管理相適應(yīng) 并且符合標(biāo)準(zhǔn) 。 1） 但是目前，工行撫州支行業(yè)務(wù)流程不協(xié)調(diào)，信息技術(shù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)，業(yè)務(wù)流程往往是由業(yè)務(wù)管理部門自行制定，因此此缺少銜接，存在矛盾和沖突。 2） 重復(fù)審查環(huán)節(jié)過多，授權(quán)流程 十分 繁瑣。 而落后信息技術(shù) 占用了銀行大量的人力資源。 這就使得落后的業(yè)務(wù)流程 成為制約銀行發(fā)展的瓶頸。 內(nèi)部機(jī)制不夠健全導(dǎo)致員工的成本控制意