【文章內容簡介】 付的利息。包括存款利息支出和借款利息支出。 而 籌資成本是商業(yè)銀行的主要成本。 2）經營管理費用。指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務經營活動而支出的各種費用。包括員工工資、電子設備運轉費和 保險費等經營管理費用。 3）稅費支出 。包括隨業(yè)務量的變更 而轉變的手續(xù)費支出、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費和 營業(yè)稅及附加等。 4）補償性支出。包括固定資產折舊、無形資產攤銷、遞延資產攤銷等。 5）準備金支出。包括呆賬準備金、投資風險準備金和壞賬準備金支出。 6）營業(yè)外支出。是指 雖然 與商業(yè)銀行的業(yè)務經營活動沒有直接關系，但 是需要從 商業(yè)銀行實現的利潤總額中扣除的支出。 而其中影響較為重要的成本是籌資成本、人工成本兩方面。 商業(yè)銀行行業(yè)特征 及成本管理常用方法 商業(yè)銀行 與一般企業(yè)不同，這也就要求商業(yè)銀行對成本進行更為嚴格的管理。 1） 商業(yè)銀行 與一般 工商企業(yè) 一樣，是以盈利為 目的的企業(yè)。它也具有從事業(yè)務經營所需要的 自持 資本 ，依 法經 營，照章納稅， 自負盈虧 ，它與其他企業(yè)一樣，以 盈利 為目標。 2） 商業(yè)銀行 又是不同于一般 企業(yè) 的特殊企業(yè)。其特殊性具體表現于經營對象的差異。工商企業(yè) 經營的是具有一定 使用價值 的商品，從事 商品生產 和流通；而商業(yè)銀行是以 金融產品 和 金融負債 為經營對象，經營的是特殊商品 貨幣和 貨幣資本 。經營內容包括貨幣收支 、借貸以及各種與貨幣運動有關的或者與之相聯系的 金融服務 。從 社會再生產 過程看，商業(yè)銀行的經營，是工商 企業(yè)經營 的條件。同一般工商企業(yè)的區(qū)別，使商業(yè)銀行成為一種特殊的企業(yè) 金融企業(yè) 。 3）商業(yè)銀行與 專業(yè)銀行 相比又有所不同。商業(yè)銀行的業(yè)務更 加 綜合，功能更 價 全面，經營一切金融 “ 零售 ” 業(yè)務（門市服務）和 “ 批發(fā)業(yè)務 ” （大額 信貸業(yè)務 ），為客戶提供其所有 的 金融服務 。而 專業(yè)銀行 只集中 在 經營指定范圍內的業(yè)務和提供專門服務。隨著西方各國 金融管制 的放松， 專業(yè)銀行 的業(yè)務經營范圍也在不斷擴大，但與商業(yè)銀行相比，仍差距甚遠；商業(yè)銀行在業(yè)務經營上具有優(yōu)勢。 而這些商業(yè)銀行的特征就對商業(yè)銀行在成本 管理提出了更高的要求。 目前我國商業(yè)銀行對于成本 管理 的 方法還大多停留在傳統(tǒng)的成本管理階段，對成本管理實行完全成本分攤法， 它只關注銀行內部生產經營活動的價值耗費，而很少關注 、分析銀行企業(yè)外部的環(huán)境，從而表 現出與現代 成本 管理的不適應性。 傳統(tǒng)的成本管理是把銀行依據職能或權限劃分為多個責任中心 ， 通過編制預算費用來控制每個中心的費用支出 。 忽視了對許多不可控間接費用的控制 ； 比如忽視了對分布在不同職能部門卻又相互聯系的同質費用的責任歸屬 ， 使許多能夠得到控制的成本游離于成本華北電力大學科技學院本科畢業(yè)設計 (論文 ) 7 控制之外 [14]。 成本削減方案未觸及深層原因只具有短期效果 ， 特別是銀行一味的要求降低一些基層部門的成本導致一些費用不足甚至可能影響正常業(yè)務的開展 ； 評價業(yè)績時過于關注結果和標準的差異 ， 而不是原因 。 但由于費用項目高度概括分配標準過于單一導致差異也過于濃縮往往涉及幾個部門或幾種作業(yè)責任 ， 難以界定 。 而且它不能反映成本發(fā)生的原因以及銀行內部的變化 ， 不利于進行成本控制及決策 。 成本核算的重點在于財務性業(yè)績指標 ， 對非財務性業(yè)績指標不夠重視 。 而在當今的財務核算體系中非財務性業(yè)績指標越來越重要 。 它可以對經營控制進行事前控制而不是事后控制 ， 通過使用質量效率等與業(yè)績相關的非財務性業(yè)績指標可以達到改善財務成果的目的[15]。 華北電力大學科技學院本科畢業(yè)設計 (論文 ) 8 3 工商銀行 撫州 支行成本管理現狀 及問題 原因 分析 工商銀行 撫州 支行概況 工商銀行 撫州 支行位于江西省，該行 2020 年底有員工 513 人，其中行長 及管理人員72 人，支行機關 140人，基層員工 301人，管理及后勤服務人員占全行員工的 14%．管理人員占比較大。該支行下轄 20個經營性支行， 6 個管理部門。雖然機構管理模式是由管轄支行一經營性支行，但業(yè)務管理環(huán)節(jié)多，模式是行長一主管副行長一業(yè)務部門主任一業(yè)務經理一經營性支行行長一經營性支行副行長一組長一經辦。其復雜的管理層次不能適應商業(yè)銀行發(fā)展需要。 截至 2020年 12 月 31日，全行總資產 338 億元，總負債 293億元，總收入合計 億元，總支出 億元，賬面利潤 億元，凈利潤 億元。 2020 年末全行總資產 338 億元，其中公司貸款 72 億元，零售貸款 25 億元，聯行定期存款 213 億元，聯行活期存款 26 億元，其他 2 億元，總資產中聯行資金占到 239 億元，總資產占比達到 %。在資產中，聯行資金屬于收益最低的產品，由此導致了該行資產利潤率過低。 近年來， 撫州支 行雖然為了降低運營成本，進行了一系列富有成效的改革，取得了一定的成績，但還是存在資產質量低下、經營質量低、收入結構不合理等問題。在成本核算方面，該行應用傳統(tǒng)成本分配系統(tǒng)難以為該行分產品、分客戶的盈利能力分析和市場戰(zhàn)略提供精確、可靠的成本信息和 決策依據。 撫州支 行在存貸業(yè)務量高速增長的情況下，成本卻沒有得到有效的控制，從而引起銀行虧損面擴大，資金成本過高等成本管理方面的問題。這使 其 面臨著巨大的盈利壓力。 工商銀行 撫州 支行成本構成 現狀 分析 利潤及存貸款規(guī)?，F狀分析 表 31 工商銀行撫州支行近三年利潤及規(guī)模變化表 （單位：億元） 年份 2020 2020 2020 2020 利潤 資產利潤率 % % % % 存款規(guī)模（ 日 均） 貸款規(guī)模（日均） 華北電力大學科技學院本科畢業(yè)設計 (論文 ) 9 存貸比 25% 25% 25% 33% 存貸款利潤差是銀行主要業(yè)務收入，從 2020 年工行 撫州 支行經濟指標看，利潤為 億元，存貸比是 33%，資產利潤率為 %。存貸比雖然上漲，但較同業(yè)來說稍顯過低。 凈息差現狀分析 表 32 工商銀行撫州支行近三年凈息差情況 （單位：億元） 年份 2020 2020 2020 匯總 % % % 人民幣 % % % 外幣 % % % 凈息差 =（ 銀行 全部 利息收入 — 銀行全部利息支出） /全部 生息資產 該行 2020 年新增貸款主要集中于強勢的大客戶，使得銀行議價能力低，造成貸款利率低， 可以看出 工商銀行 撫州 支行 2020年凈息差較往年降低， 付息成本加大 ,貸款利潤空間逐年降低。 業(yè)務支出管理現狀分析 表 33 工商銀行撫州支行近年業(yè)務支出表 （單位：億元） 指標 2020 2020 增幅 凈利息收入 % 中間業(yè)務收入 % 業(yè)務管理費 % 考核利潤 % 該行業(yè)務支出 億元，其中人事費用 9468 萬元，業(yè)務及折舊費用 7954 萬元。由于近三年支行人員增長迅速，造成人事費用快速增長，同期，人事費用增長率大于利潤增長率，人均利潤下降，該行應該加大營銷人員的投入力度，努力提高整體利潤水平，同時，華北電力大學科技學院本科畢業(yè)設計 (論文 ) 10 加大對新入行員工的培訓力度，使其盡早的產生效益，提高人均利潤率。該行人員構成以正式員工為主，導致編內人員工資總體支出過高，一線 柜員以勞務用工為主，一線柜員與正式員工的收入水平有一定的差距，影響了一線拒員的營銷積極性，而后臺員工以正式員工為主，特別是臨近退休的老員工為正式員工，這部分人以管理性事物為主，這也是人均利潤下原因之一。 表 34 工商銀行撫州支行近三年業(yè)務支出表 （單位：萬元） 項目 2020 2020 2020 人事 6414 7779 9468 業(yè)務和折舊 6816 6746 7954 表 35 工商銀行撫州支行近三年人事費用表 （單位：萬元） 年份 2020 2020 2020 編內職工工資 福利費 教育經費 工會經費 離退休人員 0 住房公積金 其他人事費 勞務用工工資 0 人事費用 華北電力大學科技學院本科畢業(yè)設計 (論文 ) 11 2020年業(yè)務及折舊支出 7954萬元，其中剛性支出 ， 部分可控費用 萬元，可控費用 萬元，均超過年初計劃，該行部分可控費用使用超過計劃 %，該部分費用是指伴隨業(yè)務發(fā)展必須支出但可以控制使用的費用，可以通過節(jié)約的方式來控制。 利潤 現狀 分析 根據工商銀行 撫州 支行 2020年度業(yè)務成本構成平均數據。全行各項業(yè)務收入 億元，其中利息收入 億元，中間業(yè)務收入 億元。業(yè)務及稅費支出共計 ，壞賬準備提取 億元。凈利潤共計 億元。 銀行成本管理中存在的問題 業(yè)務 流程不標準 ，缺乏全面管理 2020 年，工行銀行撫州支行業(yè)務管理費用漲幅為 %，占整個支出漲幅的 %。同時，工商銀行撫州支行在業(yè)務上環(huán)節(jié)上缺少有效的管理機制和管理方法。成本管理應該以業(yè)務管理為中心，即成本管理最重要的環(huán)節(jié)在業(yè)務環(huán)節(jié)，然而工商 銀行撫州支行的成本管理卻忽視了業(yè)務環(huán)節(jié)。業(yè)務發(fā)展部門缺乏管理能力，各部門無管理壓力，加之對各部門核定 標準費用不科學，成本管理好壞獎罰不明，使得 各部門 、員工成本管理的積極性不高。 內部成本管理機制不夠健全，員工成本管理意識差 通過在工行撫州支行的調查，我發(fā)現很多員工還停留在只管完成存貸款任務和確保貸款收回率，員工的成本意識、發(fā)展意識及經濟效益意識比較淡薄。雖然銀行成立了審計監(jiān)察部，但是該部門并沒有發(fā)揮出其在成本管理方面的作用，并沒有取得一個良好的效果。所以在工商銀行撫州支行，沒有形成一個良好的成本控制的范圍。 籌資成本過高，籌資環(huán)節(jié)缺乏成本管理 該行 2020年的凈息差僅為 %,從 2020年逐年降低，由于該行新增貸款主要集 中于強勢的大客戶，銀行議價能力低，貸款利率很低造成該行的籌資成本加大，貸款利潤空間降低。 人工成本過高 2020 年，工商銀行撫州支行期末職工人數 513 人，其中管理員工 72 人，管理人員占全體員工的 14%，管理人員所占比重較大。工資總額 9468 萬元，同比增加 1689 萬元，增幅 %。人均工資 18 萬元，上年人均工資 萬元，同比增加 ，增幅 %。工商銀行撫州支行存在著嚴重的人員超編現象。 存在問題原因分析 缺乏全面的業(yè)務流程管理 和業(yè)務流程不標準 華北電力大學科技學院本科畢業(yè)設計 (論文 ) 12 作為服務 業(yè)，銀行 的業(yè)務流程定義具有廣泛性，它包括銀行整體 運營流程、崗位的業(yè)務流程和跨部門的業(yè)務流程 。全面成本管理強調全過程、全方位、全面的成本管理，對流程進行重組 使流程與全面成本管理相適應 并且符合標準 。 1） 但是目前，工行撫州支行業(yè)務流程不協調，信息技術與業(yè)務管理脫節(jié)，業(yè)務流程往往是由業(yè)務管理部門自行制定，因此此缺少銜接，存在矛盾和沖突。 2） 重復審查環(huán)節(jié)過多，授權流程 十分 繁瑣。 而落后信息技術 占用了銀行大量的人力資源。 這就使得落后的業(yè)務流程 成為制約銀行發(fā)展的瓶頸。 內部機制不夠健全導致員工的成本控制意