【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，并對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計(jì)單位意見，必要時(shí)請(qǐng)區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)政策處理中評(píng)估單位存在問題：審計(jì)人員要進(jìn) 4/5 行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對(duì)照評(píng)估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計(jì)定性分析，必要時(shí)提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評(píng)估； ㈨對(duì)工程款支付或付“過頭款”審計(jì)：審計(jì)人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)價(jià)款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計(jì)人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題； ㈩對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿，重大問題定性需要編制審計(jì)取證單基礎(chǔ)上，再編制審計(jì)工作底稿，協(xié)審人員審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證單，需要報(bào)審計(jì)中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。 5/5 第三篇：竣工決算的審計(jì) 如何做好竣工決算的審計(jì)工作 李樹坤 竣工決算審計(jì)，是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理有著十分重要的意義。 一、審計(jì)主要內(nèi)容： １、竣工決算編制依據(jù)。編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。 ２、關(guān)于材料價(jià)差的問題，操作方法如下： （ 1）、正常條件下，根據(jù)雙方簽定《建設(shè)工程施工合同》中約定的關(guān)于工程價(jià)格調(diào)整的方法進(jìn)行調(diào)整；一般的調(diào)整方法為，主要材價(jià)格按合同工期內(nèi)市場(chǎng)平均價(jià)格調(diào)整，次材系數(shù)也是一樣，市場(chǎng)價(jià)格按照當(dāng)?shù)毓芾聿块T頒發(fā)的材料信息價(jià)和市場(chǎng)調(diào)查相結(jié)合來確定。（ 2）、對(duì)于特殊材料，一般應(yīng)有甲乙雙方簽定工程價(jià)格，調(diào)整時(shí)也按此價(jià)格，對(duì)于價(jià)格的真實(shí)性，一般參考信息價(jià)，沒有的應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，當(dāng)然不可能百分之百確定材料的價(jià)格，知道范圍，差別不 大較合理就行。 （ 3）、對(duì)于什么手續(xù)都沒有的材料，按找當(dāng)?shù)匦畔r(jià)結(jié)合市場(chǎng) 詢價(jià)來確定 變更及隱蔽工程的簽證： 1）、對(duì)工程變更 ，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書中的未做的項(xiàng)目要予以取消，再核增變更中的項(xiàng)目。 2）、變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中， 以期防止重復(fù)計(jì)算。 3）、變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場(chǎng)核查并向現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人進(jìn)行了 解。核查后加以核定。 工程量計(jì)算書，這是審計(jì)中最為重要且繁雜的工作要認(rèn)真準(zhǔn) 確的做好。 1）、核查工程量的計(jì)算是否符合工程量 計(jì)算規(guī)則，對(duì)于和定額子目不符項(xiàng)目的換算是否準(zhǔn)確。定額子目套用是否合理，有否就高的現(xiàn)象。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及 筆誤等等。 2）、對(duì)于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈 量實(shí)測(cè)的方法。 3）、鋼筋計(jì)算要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)復(fù)核，這項(xiàng)工作要更加細(xì)致，也是最容易出問題的地方，不能怕麻煩而掉以輕心。 二、審計(jì)的實(shí)施 要抓好項(xiàng)目周圍環(huán)境的監(jiān)測(cè)與調(diào)控 項(xiàng)目審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的環(huán)境情況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性，更有可能影響到一線審計(jì)人員的具體業(yè)務(wù)操作。因而，審計(jì)要分析環(huán)境因素可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響，合理編配，選好主審。在這一關(guān)鍵控制點(diǎn)中，各專業(yè)審 計(jì)人員的指任要體現(xiàn)不確定性，審計(jì)工作的調(diào)度要符合嚴(yán)密組織性，力戒由一人長(zhǎng)期擔(dān)任項(xiàng)目主審。在審計(jì)組進(jìn)審時(shí)，凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，不得參與入圍，這是保證審計(jì)客觀公正的前 提。 要搞好審計(jì)組智力資源的優(yōu)化配置 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。所以，在組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)綜合考察被審單位基本情況，審計(jì)任務(wù)繁簡(jiǎn)程序，審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)、工作能力，尤其是要考慮審計(jì)人員的綜合適應(yīng)能力，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與 審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。如，土建工程決算審計(jì)一般比其他單位工程的任務(wù)量要大，可分別安排兩名熟悉土建預(yù)決算的審計(jì)人員按“建施”和“結(jié)施”兩部分分別計(jì)算各自分項(xiàng)工程。而水、暖、電安裝工程則每專業(yè)安排一名業(yè)務(wù)較熟練的人員任主審并兼另一個(gè)安裝專業(yè)的助審，另一安裝專業(yè)的主審又可兼任這一專業(yè)的助審。這樣，既能夠充分發(fā)揮審計(jì)人員特長(zhǎng)，又起到審計(jì)組內(nèi)部的制約與監(jiān)督作用。三是重點(diǎn)選拔審計(jì)組長(zhǎng)或主審。 審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)具有駕馭整體項(xiàng)目審計(jì)的工作能力，除應(yīng)具有豐富的專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較高的政策水平外，還應(yīng)具有較高的組織協(xié)調(diào)能力，能夠充分提高審計(jì)工作的效率。在具體工作實(shí)施中，審計(jì)組長(zhǎng)或主審要站在審計(jì)戰(zhàn)略的高度，制訂工作計(jì)劃、實(shí)施方案，對(duì)組員實(shí)施全程化管理。組員之間相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，避免因知識(shí)、技能水平偏差，工作經(jīng)驗(yàn)不足而帶來的審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)。 要發(fā)揮主審在審計(jì)過程中的主導(dǎo)作用 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，要求項(xiàng)目主審精通基建工程審計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、定額、組價(jià)原則和程序。在對(duì)建設(shè)單位報(bào)送的工程 決算匯總表、施工圖紙、現(xiàn)場(chǎng)鑒證、合同、單位工程決算書、工程量計(jì)算書、設(shè)計(jì)變更、各分部和總體驗(yàn)收資料、基建財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)、施工企業(yè)資質(zhì)、取費(fèi)級(jí)次等進(jìn)行認(rèn)真審查的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)和工作切入點(diǎn)。一般情況下，工程主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。并將審計(jì)結(jié)果向甲乙雙方公開核對(duì)，做到１００％透明。工程量計(jì)算、定額套用和 費(fèi)用計(jì)取實(shí)行主審終身負(fù)責(zé)制，貫徹誰(shuí)計(jì)算誰(shuí)負(fù)責(zé)原則。材料價(jià)格確定實(shí)行主審參與調(diào)查、主審編制定價(jià)表，并與審計(jì)組長(zhǎng)和主管領(lǐng)導(dǎo)共同確定制度，同時(shí)還要負(fù)責(zé)同甲乙雙方核對(duì)正誤，匯總計(jì)算工程總價(jià)。 要將一線勘察貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過程 送達(dá)與就地審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所采用的常用方式。雖然送達(dá)審計(jì)具有可以減少作業(yè)成本，提高工作效率，促進(jìn)審計(jì)人員廉潔自律的優(yōu)勢(shì)，但也存在工程現(xiàn)場(chǎng)、工程變更狀況、材料使用情況不能及時(shí)檢查、對(duì)照，易給正確計(jì)算審計(jì)結(jié)果造成困難的弊端。因此，審計(jì)組堅(jiān)持一線審計(jì)工作法顯得尤為重要。在實(shí)際勘察 中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無未施工項(xiàng)目、未完成工程量。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。所辦簽證是否合理即與定額所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計(jì)算之嫌等。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少參加二人以上，勘察記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理 歸檔。 要逐步完善市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查機(jī)制 竣工決算中的建筑、安裝工程材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素。在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚不十分完善的今天，建筑安裝材料質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)存在著較大的差別，加之部分施工隊(duì)伍受利益驅(qū)動(dòng)作弊行為較多，給審計(jì)工作帶來很大難度。因而，審計(jì)中要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)部門可通過 Inter 網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營(yíng)商（物資、建材、金屬、木材、五金、電器、水暖配件供銷機(jī)構(gòu)）建立價(jià)格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查，認(rèn)真登記臺(tái)賬。二是 審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。 要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果控制關(guān) 狹義的審計(jì)程序一般指從制發(fā)通知書到出具并送達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定書為止的審計(jì)全過程。廣義的審計(jì)程序一般指開展審計(jì)活動(dòng)的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和后續(xù)審計(jì)階段。整個(gè)過程中，審計(jì)終結(jié)和報(bào)告階段的控制尤為重要。因?yàn)檎w審計(jì)過程及前期全部工作都要通過審計(jì)工作底稿和結(jié)論性文書來體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案、載入史冊(cè)。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要把“三關(guān)”：一是要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。主審在工程量計(jì)算、套取定額、計(jì)取費(fèi)用，要編制審計(jì)工作底稿，經(jīng)甲乙雙方及項(xiàng)目相關(guān)單位公開核對(duì)，加蓋工程造價(jià)專業(yè)資 格證章后，交審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，再對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。三是審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，再提交審計(jì)機(jī)關(guān)。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)然，對(duì) 審計(jì)結(jié)果的重點(diǎn)控制，并不意味著輕視其他環(huán)節(jié)控制，如嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中規(guī)定的資料承諾制度、聽證制度、執(zhí)法過錯(cuò)追糾制度等，這些制度也都能起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。 三、審計(jì)中特別應(yīng)注意的若干若干問題： （一）土建部分： 土方工程： 1）、挖土方工作量，在原做工程標(biāo)底時(shí)，往往不了解現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際標(biāo)高，只按設(shè)計(jì)室外地坪計(jì)算，而實(shí)際施工時(shí)，往往現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)高與設(shè)計(jì)標(biāo)高有較大差距，挖填運(yùn)土方工程與標(biāo)底工程量也大不相同。竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)按