機(jī)關(guān)食堂財務(wù)賬務(wù)處理工作總結(jié)(編輯修改稿)
2025-05-13 19:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：管理費(fèi)用 — 人員工資 10000 貸：現(xiàn)金 10000 食堂結(jié)余 中小學(xué)幼兒園食堂不應(yīng)以營利為目的，要合理控制成本，費(fèi)用，管理費(fèi)用中水電費(fèi)要上交學(xué)校，沖學(xué)校水電支出。食堂結(jié)余可月結(jié)，年結(jié)。借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用，貸：食堂結(jié)余。 其它：如果有變質(zhì)報廢的食品或盤虧借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存材料如果發(fā)生退學(xué)生生活費(fèi)：借：其它應(yīng)付款 — 學(xué)生生活費(fèi)貸：現(xiàn)金 時間倉促，有很多未考慮到的，以后補(bǔ)充，不當(dāng)之處，批評指正。還有什么情況，你隨時問我。 第五篇：職工食堂賬務(wù)處理 企業(yè)職工食堂依據(jù)性質(zhì)分為三類：第一類屬于獨(dú)立經(jīng)營的職工食堂 。這類食堂除了為本單位員工提供餐飲服務(wù)外，還同時對外提供餐飲服務(wù)，猶如飯店或餐飲公司。依據(jù)現(xiàn)行“同一法人企業(yè)內(nèi)部可能會有多個獨(dú)立的營業(yè)稅納稅人”的營業(yè)稅制度，這類食堂要依法辦理稅務(wù)登記，就其收入繳納營業(yè)稅，并按稅法規(guī)定購買、使用餐飲業(yè)發(fā)票。第二類是入駐企業(yè)的餐飲公司開辦的職工食堂。這類食堂實(shí)質(zhì)上是“外援” —— 企業(yè)將餐飲事務(wù)外包，引進(jìn)餐飲公司為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)。這些餐飲公司都是正規(guī)的企業(yè)，工商、稅務(wù)登記手續(xù)齊全，為營業(yè)稅的納稅人，可以購買、使用餐飲業(yè)發(fā)票。第三類為企業(yè)內(nèi)部食堂。這類食堂只為本企業(yè)員工提供 餐飲服務(wù)，功能重在服務(wù)而不在經(jīng)營，屬于單位內(nèi)部行為，不屬于提供了《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)范疇，無需辦理稅務(wù)登記，也不需要繳納營業(yè)稅，當(dāng)然也沒有購買、使用餐飲業(yè)發(fā)票的權(quán)力。 本文主要討論第三類 —— 企業(yè)內(nèi)部食堂的涉稅問題及其財稅處理。 一、相關(guān)政策分析 1．現(xiàn)行財稅政策描述 企業(yè)內(nèi)部食堂屬于職工福利的范疇，國家財政、稅收政策對此均有明確規(guī)定?！敦斦筷P(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》財企[2021]242 號規(guī)定：企業(yè)職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利： （一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。 （二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。 上述兩條均提到了“職工食堂”。這在強(qiáng)調(diào)職工食堂是企業(yè)員工的重要福利外，也給廣大財務(wù)人員處理職工食堂的收支，指明了方向。但該文同時明確：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)職工福利費(fèi)財務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī) 定計算納稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國稅函 [2021]3 號“ 三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題”，對福利費(fèi)用的稅前扣除也做出明確規(guī)定： 《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： （一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 （二）為 職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。該文同時規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā) 生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 依據(jù)稅法規(guī)定，單獨(dú)核算的職工食堂福利費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但前提是不能超過工資薪金總額 14%。國稅函 2021 年 3號文明確“工資薪金總額”不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)
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