【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 開(kāi)發(fā)有限公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，銀行存款共 10 個(gè)賬戶，未發(fā)詢證函，未取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表；其中一戶已銷戶，未取得銷戶證明。 此外，還存在將不屬于貨幣資金的項(xiàng)目列示入本科目的情況，如四川 td 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的成都 xx 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，其他貨幣資金系以被審計(jì)單位法定代表人羅 xx 的個(gè)人名義存款1,176, 元（占貨幣資金合計(jì)數(shù)的 %），該款項(xiàng)不屬于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主體的資金，將其列入會(huì)計(jì)報(bào)表 ，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定。 2．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的審計(jì)： 對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)程序過(guò)于簡(jiǎn)單，未收集到充分、足夠的審計(jì)程序，賬表核對(duì)后未實(shí)施必要的函證或替代審計(jì)程序，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的回函率過(guò)低，甚至存在零回函的情況，替代測(cè)試較為簡(jiǎn)單，憑證的抽查量較少，在抽查憑證的過(guò)程中隨意性較大，未考慮是否回函以及回函是否存在差異。如四川 td 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的成都 xx 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，其他應(yīng)收款 18,476, 元，占年末資產(chǎn)總額的 %，未列示款項(xiàng)性質(zhì)，發(fā)出的詢證函均未回函，僅抽查了 7 筆憑證，且未針對(duì)某個(gè)具體欠款單位進(jìn)行抽查。此外，對(duì)于應(yīng)收賬 款的審計(jì)未與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行有效的勾稽，一并進(jìn)行檢查。 對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性關(guān)注不夠，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師甚至對(duì)賬齡不進(jìn)行分析，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未對(duì)被審計(jì)單位的壞賬準(zhǔn)備估計(jì)的合理性進(jìn)行檢查，未對(duì)期末余額較大的項(xiàng)目的可收回性進(jìn)行判斷，對(duì)于長(zhǎng)年掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)不分析原因。 3．存貨的審計(jì)： 在大多數(shù)制造行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，存貨所占資產(chǎn)的比例較大，但我們檢查發(fā)現(xiàn)，較多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在存貨審計(jì)過(guò)程中測(cè)試不全面，所履行的程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不足以確認(rèn)存貨余額的正確性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 ： （ 1）存貨監(jiān)盤程序未能有效的實(shí)施。由于各種原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)過(guò)了存貨監(jiān)盤的時(shí)間，待到實(shí)施審計(jì)時(shí)，只能對(duì)期后的存貨進(jìn)行抽盤，然后進(jìn)行倒軋以確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨余額的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒(méi)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒(méi)有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序。 （ 2）存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試不完善。多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，抽取存 貨購(gòu)入、存貨發(fā)出的相關(guān)憑證進(jìn)行檢查，對(duì)于存貨發(fā)出的檢查主要流于形式，未對(duì)重要存貨項(xiàng)目在了解被審計(jì)單位存貨核算政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)行存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)測(cè)試，將可能影響期末存貨的余額。 （ 3）對(duì)生產(chǎn)成本、在產(chǎn)品成本的審計(jì)程序過(guò)于簡(jiǎn)單。部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)成本審計(jì)時(shí)，僅停留在抽查材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，甚至有少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅進(jìn)行賬表核對(duì)。 （ 4）對(duì)于特殊存貨的審計(jì)程序不夠完善。對(duì)于特殊存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須設(shè)計(jì)有效的審計(jì)策略，執(zhí)行特殊的審計(jì)程序，但部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行回避，在盤點(diǎn)的時(shí)候選擇容易 盤點(diǎn)的存貨，對(duì)異地存貨不考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作和進(jìn)行函證，對(duì)于需要利用專家工作對(duì)存貨的品質(zhì)、估價(jià)進(jìn)行判斷的不利用專家的工作。 （ 5）存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備不受重視。在審計(jì)過(guò)程中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)存貨的流動(dòng)性、存貨的品質(zhì)進(jìn)行分析，未考慮存貨是否存在需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的情況。 此外，在存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能聯(lián)系存貨所處的整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，未考慮存貨與其他業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)聯(lián)。如在測(cè)試主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)未將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行對(duì)比分析，測(cè)試存貨的增加未考慮與預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的審計(jì)情況。 4． 固定資產(chǎn)的審計(jì)： （ 1）固定資產(chǎn)的抽盤程序普遍實(shí)施不到位，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于首次承接的業(yè)務(wù)未與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或抽盤。 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證等等。 （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少對(duì)固定資產(chǎn)是否存在抵押的情況的關(guān)注，因產(chǎn)權(quán)證的收集不完整，銀行函證程序?qū)嵤┎坏轿?，缺少與管理層、治理層的溝通，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別固定資產(chǎn)是否存在抵押等事項(xiàng)。 （ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的關(guān)注不夠，在審計(jì)過(guò)程中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于對(duì)被審計(jì)單位的了解不夠全面，也未執(zhí)行完善的審計(jì)程序識(shí)別固定資產(chǎn)是否存在減值的情況，完全不考慮固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 （ 5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)折舊政策的合理性不進(jìn)行分析。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不分析被審計(jì)單位的折舊政策是否合理，直接依據(jù)被審計(jì)單位提供的折舊政策測(cè)算當(dāng)期的累計(jì)折舊，在首次承接業(yè)務(wù)的時(shí)候也不考慮期初的累計(jì)折舊的余額是否準(zhǔn)確。 5．長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)： 對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng) 期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。如四川 jl 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 [川 jl 所（財(cái) XX）字第 050 號(hào) ]審計(jì)報(bào)告，長(zhǎng)期股權(quán)投資 45 萬(wàn)元，持有被投資單位 90%的股權(quán)，采用成本法進(jìn)行核算，未取得被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，也未合并其會(huì)計(jì)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中未說(shuō)明原因。如四川 tld 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所對(duì)集團(tuán)本部單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告（川 t 會(huì)審 [XX]第 0561 號(hào)），其會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露“集團(tuán)本部長(zhǎng)期股權(quán)投資共 17 戶企業(yè)”，審計(jì)底稿中被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資的明細(xì)賬顯示集團(tuán)本部?jī)H對(duì)一家子公 司（樂(lè)山市jg 鐵合金有限公司）按權(quán)益法核算；審計(jì)人員未取得集團(tuán)本部對(duì)各子公司投資比例的相關(guān)資料，也未檢查集團(tuán)本部對(duì)被投資單位的投資是否應(yīng)按權(quán)益法核算，在上述審計(jì)程序未實(shí)施的情況下，認(rèn)可了集團(tuán)本部長(zhǎng)期投資的賬面數(shù)且出具了“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。 6．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)： 許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，缺乏足夠的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，通常在取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表后抽查憑證確認(rèn)，沒(méi)有對(duì)收入成本進(jìn)行配比分析，沒(méi)有對(duì)收入進(jìn)行波動(dòng)分析，沒(méi)有進(jìn)行截止測(cè)試，對(duì)于檢查的銷售業(yè)務(wù)的原始憑證不完整未進(jìn)行追查， 致使主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入缺乏必要的審計(jì)證據(jù)支撐。如四川 jl 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 [川jl 所（財(cái) XX）字第 050 號(hào) ]審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5186 萬(wàn)元的確認(rèn)僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無(wú)附件），未進(jìn)行其他測(cè)試；對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本未進(jìn)行測(cè)算，僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無(wú)附件），注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷。 四、檢查處理情況 針對(duì)今年業(yè)務(wù)檢查和日常監(jiān)管中出現(xiàn)的問(wèn)題，我會(huì)在 XX 年 12 月2 至 4 日召開(kāi)的懲戒會(huì)議上確定對(duì) 25 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、 13 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以懲戒，其中：對(duì) 7 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 11名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行訓(xùn)誡；對(duì) 4 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 9 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；對(duì) 2 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 5 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)。上述處理決定已發(fā)出懲戒告知書，預(yù)計(jì) XX年 1 月完成全部處理程序。 六、意見(jiàn)和建議 （一）加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履 行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。 （二）檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問(wèn)題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價(jià)格因素，而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買方與賣方權(quán)利更加不對(duì)稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)辦法。 （三）加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，將其作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要組成部分，注重培訓(xùn)知識(shí)的系統(tǒng)性和實(shí)用性，如采取案例分析和專 題研討等方式，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹(shù)立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。 （四）指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全內(nèi)部控制，在工作流程上把好質(zhì)量關(guān)。同時(shí)針對(duì)自律檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，使后續(xù)教育更具有指導(dǎo)性和實(shí)用性。 七、其他事項(xiàng) 鑒于大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模有限，執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則存在一定的難度。被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員普遍認(rèn)為，對(duì)于小型企業(yè)嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序?qū)⒋蟠笤黾幼?cè)會(huì)計(jì)師的工作量。在協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心下，監(jiān)管部總結(jié)了近幾年檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，組織專家編寫了《小企業(yè)審計(jì)工作底稿指引》和《驗(yàn)資指引》，于 10 月底印發(fā)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為小企業(yè)審計(jì)和驗(yàn)資建立了簡(jiǎn)單、明晰的程序和工作底稿體系，很好地為全體會(huì)員提供了服務(wù)。 第二篇：會(huì)計(jì)事務(wù)所工作總結(jié) 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，我們于 XX 年 7 月 11 日印 發(fā)了《四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展 XX年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（川注協(xié)〔 XX〕 61 號(hào)），對(duì)檢查工作進(jìn)行了安排，并在協(xié)會(huì)網(wǎng)站上予以公布。為了保證檢查目標(biāo)的圓滿完成，在總結(jié)以前執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我會(huì)對(duì)檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施、報(bào)告、處罰等方面均做了認(rèn)真的準(zhǔn)備和精心的安排。 （一）檢查工作準(zhǔn)備情況。 開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是協(xié)會(huì)工作的重要內(nèi)容之一。 XX 年的檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上 ，對(duì)檢查工作作了積極準(zhǔn)備。 。 根據(jù)中注協(xié)的布置和我省的實(shí)際情況，原計(jì)劃將 45 家事務(wù)所作為XX 年檢查對(duì)象，這 45 家全部為四川省農(nóng)業(yè)銀行指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)與省財(cái)政廳溝通后，得知省財(cái)政廳將組織人員對(duì)其中 12 家進(jìn)行檢查，本著不重復(fù)檢查的原則，我會(huì)決定對(duì)該部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所不予檢查，集中精力對(duì)其他 33家事務(wù)所進(jìn)行檢查。 2．認(rèn)真做好檢查隊(duì)伍的組織、培訓(xùn)工作。 檢查人員專業(yè)水平高低、職業(yè)道德好壞是能否實(shí)現(xiàn)檢查目標(biāo)的關(guān)鍵。我們?cè)趦?yōu)先考慮以前檢查人員的基礎(chǔ)上，結(jié)合本各事務(wù)所推 薦的檢查人員的情況，選取了 12 名符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為檢查人員，并根據(jù)他們的專業(yè)經(jīng)歷和特點(diǎn)分為 3 個(gè)檢查組，每組由 4 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，檢查組的組長(zhǎng)也由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，協(xié)會(huì)監(jiān)管部對(duì)各檢查小組進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、管理。 為了使檢查人員了解掌握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)思想、具體檢查方法、步驟和程序，我會(huì)于 XX 年 7 月 12 日召開(kāi)了檢查人員培訓(xùn)及布置會(huì)議，組織檢查人員學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度及相關(guān)文件，熟悉檢查方法和工作程序，明確檢查中的重點(diǎn)注意事項(xiàng)，要求檢查人員認(rèn)真履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的問(wèn)題應(yīng)指出癥結(jié)，提出切實(shí)可行的改 進(jìn)意見(jiàn)和措施。此外，我會(huì)與檢查人員簽訂了保密協(xié)議和廉潔自律協(xié)議。這些都為實(shí)施實(shí)地檢查工作奠定了基礎(chǔ)。 3．加大檢查工作宣傳力度。 為了提高會(huì)員對(duì)檢查工作的認(rèn)識(shí)，我會(huì)網(wǎng)站轉(zhuǎn)載了中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的開(kāi)展情況，登載了我會(huì)檢查工作的進(jìn)展情況，并就檢查的部分信息與當(dāng)?shù)匦侣劽襟w進(jìn)行了適當(dāng)溝通，使業(yè)界理解、關(guān)注本次檢查工作。 4．成立懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)。 為規(guī)范行業(yè)懲戒，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，維護(hù)會(huì)員的合法權(quán)益，按照中注協(xié)的要求，經(jīng)過(guò)近四個(gè)月的準(zhǔn)備，我會(huì)懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)于XX 年 10 月 25 日正式成立，同時(shí)制定了《四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》和《四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》，以做好檢查的后續(xù)處理工作。 （二）扎實(shí)有效完成現(xiàn)場(chǎng)檢查。 為貫徹落實(shí)“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的要求，我會(huì)組織的三個(gè)檢查組從 XX 年 7 月 16 日開(kāi)始進(jìn)入被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所，切實(shí)按照?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的各項(xiàng)要求對(duì)照檢查，于 9 月順利完成實(shí)地檢查工作。 1．檢查內(nèi)容。 根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)一部署，結(jié)合我省今年的檢查對(duì)象的特點(diǎn)， XX 年我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容分為三個(gè)方面：（ 1）檢查事務(wù)所是 否依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則建立控制政策與程序，設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，是否得到執(zhí)行，運(yùn)行是否有效；（ 2）檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則，包括是否實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)是否恰當(dāng)；（ 3）檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循職業(yè)道德規(guī)范。 2．檢查范圍。 按照?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的要求，把事務(wù)所整體作為檢查對(duì)象，檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所新審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，審計(jì)規(guī)程的修訂情況；檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度修訂及實(shí)施情況，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的實(shí)施情況；檢查抽取的適當(dāng)數(shù)量的 審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目的抽查主要考慮 XX17 月份出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，抽查的審計(jì)報(bào)告數(shù)量在 6份以上，原則是能夠反映事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)狀況，抽查方法以隨機(jī)抽樣為主，同時(shí)兼顧其他因素，如：不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、不同的業(yè)務(wù)部門、不同的行業(yè)等。 3．檢查方法。 在檢查過(guò)程中，我會(huì)今年采取了檢查組詳細(xì)檢查、監(jiān)管部全程指導(dǎo)檢查工作，不定期派工作人員參與檢查