【文章內(nèi)容簡介】 息可驗(yàn)證性包括確認(rèn)可驗(yàn)證性、計(jì)量可驗(yàn)證性、記錄可驗(yàn)證性和披露可驗(yàn)證性。會(huì)計(jì)信息客觀性包括確認(rèn)客觀性、計(jì)量客觀性、記錄客觀性和披露客觀性。不偏不倚指在會(huì)計(jì)信息編制過程中保持公正立場，不帶主觀傾向。 會(huì)計(jì) 確認(rèn)要求可定義 、 可計(jì)量、相關(guān)和可靠 。 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、未來現(xiàn) 金流量 折現(xiàn) 、公允價(jià)值 。會(huì)計(jì)計(jì)量體系可包括歷史成本計(jì)量體系、重置成本計(jì)量體系、可變現(xiàn)凈值計(jì)量體系、 未來 現(xiàn)金流量計(jì)量體系和公允價(jià)值計(jì)量體系。 哪中計(jì)量體系更可靠，是個(gè)大問題，在此略。計(jì)量的可靠性，可用數(shù)學(xué)方式描述： _ 211 ()ni xxn ? ?? 不同人使用相同計(jì)量方法、對同一計(jì)量對象進(jìn)行計(jì)量應(yīng)得出相同結(jié)果。 記錄和披露的可靠性，也應(yīng)滿足不同人使用相同記錄、披露方法對同一會(huì)計(jì)對象進(jìn)行記錄和披露應(yīng)得出相同結(jié)果 的要求。 可靠性涉及受托責(zé)任觀和決策有用觀的分析。 受托責(zé)任觀，認(rèn)為企業(yè)是資源所有者 將資源管理權(quán)通過委托代理關(guān)系，委托給受托者進(jìn)行管理的一種組織形式，受托者的職責(zé)是完成委托者委托任務(wù)，保證委托者委托資源有效利用和委托者利益最大化。受托責(zé)任觀更注重可靠性，要求會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)完整 反映 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)然也考慮相關(guān)性，但以可靠性為主。 決策有用觀，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下 ，會(huì)計(jì)信息服務(wù)對象主要是為投資者和債權(quán)人，要求會(huì)計(jì)信息要滿足投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體決策需求。決策有用觀要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征要體現(xiàn)相關(guān)性和可靠性，但更關(guān)注相關(guān)性。 在 IASB 和 FASB 的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特 征中可靠性都是核心特征。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則也把可靠性列為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征之一。 試述我國改革開放以來 ,對會(huì)計(jì)監(jiān)管方式、會(huì)計(jì)監(jiān)管范圍和會(huì)計(jì)監(jiān)管主體探索的主要內(nèi)容。 答： 改革開發(fā)以來，我國會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐也在蓬勃發(fā)展。對會(huì)計(jì)的認(rèn)識也出現(xiàn)多種觀點(diǎn)，在會(huì)計(jì)過程控制工具論之外，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論、管理活動(dòng)論、國際通用語言論等。會(huì)計(jì)基本職能除了核算和監(jiān)督外，還具備管理決策職能 。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，資本市場逐步發(fā)展和完善，我國 會(huì)計(jì)監(jiān)管 體系發(fā)生了深刻變化。 會(huì)計(jì)監(jiān)管方式從政府監(jiān)管和企業(yè)自我監(jiān)管并存模式，轉(zhuǎn) 變?yōu)橐哉O(jiān)管、社會(huì)監(jiān)管和自我監(jiān)管并存模式。監(jiān)管內(nèi)容從查錯(cuò)糾弊 的合規(guī)性審計(jì) 為主， 到 以 合規(guī)性審計(jì) 為基礎(chǔ)，擴(kuò)大到 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 及其他專項(xiàng)審計(jì)，以及內(nèi)部控制制度審計(jì)。監(jiān)管主體，從政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主，轉(zhuǎn)變成政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所并存模式。 會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的變遷，是我國經(jīng)濟(jì)制度變遷的必然結(jié)果。 會(huì)計(jì)監(jiān)管方式的變遷。 分為四種模式：政府監(jiān)管為主；行業(yè)監(jiān)管為主；企業(yè)自主監(jiān)管為主；政府、行業(yè)和企業(yè)監(jiān)管并重。 會(huì)計(jì)產(chǎn)品具有公共物品特 性。廣大非法定使用者免費(fèi)使用會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品，會(huì)計(jì)產(chǎn)品的制作以管理者 報(bào)酬最大化為出發(fā)點(diǎn)，可能會(huì)計(jì)信息含量不足甚至失真，為了保護(hù)廣大投資者，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)管制。雖然非管制觀支持者的理論基石是信號傳遞、委托代理理論，但我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍要以會(huì)計(jì)管制為主。 改革開放初期，我國實(shí)行的是社會(huì)主義計(jì)劃 經(jīng)濟(jì)，一切都以集權(quán)、計(jì)劃為特征，市場經(jīng)濟(jì)尚未發(fā)展起來，會(huì)計(jì)監(jiān)管以政府監(jiān)管為主。 1992年十四大決定建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，中國資本市場開始建立，隨之必然要求注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的興起，會(huì)計(jì)監(jiān)管方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎O(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管并存模式。 會(huì)計(jì)監(jiān)管內(nèi)容 和主體 的變遷 ，也伴隨中國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立而形成 。 (三 ) 2020 年真題 試述會(huì)計(jì)信息相關(guān)性，并說明會(huì)計(jì)信息相關(guān)性與會(huì)計(jì)信息真實(shí)性關(guān)系。 答： 會(huì)計(jì)信息相關(guān)性包括預(yù)測價(jià)值、評估價(jià)值和及時(shí)性。會(huì)計(jì)信息相關(guān)性可分解為 會(huì)計(jì)確認(rèn)相關(guān)性、計(jì)量相關(guān)性、記錄相關(guān)性和披露相關(guān)性。 確認(rèn)要求可定義、可計(jì)量、相關(guān)和可靠。計(jì)量相關(guān)性要求計(jì)量要及時(shí)客觀。記錄相關(guān)性要求記錄那些與 會(huì)計(jì)信息使用者決策有用 的信息。披露相關(guān)性，要求在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露那些與使用者決策相關(guān)的信息。 會(huì)計(jì)信息相關(guān)性是決策有用觀直接要求。 決策有用觀，是建立在市場經(jīng)濟(jì)完善的環(huán)境下，為了保護(hù)以廣大投資者為代表的公眾利益，會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量要求首先是能滿足投資者決策需要。在 FASB 和 IASB 對財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量目標(biāo)定義為決策有用。在效益大于成本前提下，要滿足決策有用需求，即信息要體現(xiàn)相關(guān)性和可靠性。 相關(guān)性要求能夠預(yù)測價(jià)值和評估價(jià)值和及時(shí)性，同時(shí)要求信息可驗(yàn)證、公允和客觀。在決策有用觀下，更注重相關(guān)性。 對決策有用觀對應(yīng)的是受托責(zé)任觀。受托責(zé)任觀， 認(rèn)為企業(yè)是企業(yè)資源所有者將資源管理和經(jīng)營權(quán)通過委托代理契約委托給作為代理人的管理者，通過代理人的努力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的有效運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化。 代理人的職責(zé)是完成委托人的委托責(zé)任。在受托責(zé)任觀下 ， 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量首先要考慮真實(shí)性，會(huì)計(jì)要能如實(shí)反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，滿足委托人對真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的信息需求，及其他相關(guān)方對信息的需求，在委托責(zé)任觀下，更注重 真實(shí)可靠性。 無論決策有用觀還是受托責(zé)任觀，對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求均要求相關(guān)和可靠，不過側(cè)重點(diǎn)不同。 相關(guān)和可靠是既獨(dú)立又不可分割。 請說明以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)確認(rèn)規(guī)則的經(jīng)濟(jì)后果 答： 根據(jù)澤夫的經(jīng)濟(jì)效果學(xué)說，一項(xiàng)政策可能 影響政府、企業(yè)、投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的利益，受影響的相關(guān)方會(huì)影響其他利益相關(guān)方的利益。會(huì)計(jì)政策會(huì)影 響企業(yè)價(jià)值。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺是財(cái)富再分配的博弈結(jié)果，也限定了會(huì)計(jì)政策選擇空間。會(huì)計(jì)政策的經(jīng)濟(jì)后果包括三種：中性經(jīng)濟(jì)后果；充分信息的經(jīng)濟(jì)后果；惡劣經(jīng)濟(jì)后果。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是建立在會(huì)計(jì)分期前提、收入費(fèi)用配比原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)確認(rèn)制度，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本期的收入或成本或費(fèi)用，即使沒有在本期收到款項(xiàng)，或本期沒有發(fā)生實(shí)際支出款項(xiàng)，也應(yīng)計(jì)入本期收入、成本和費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入本期的收入、成本或費(fèi)用，即使在本期收到款項(xiàng)，或發(fā)生實(shí)際支出款項(xiàng)， 也不能計(jì)入本期收入、成本和費(fèi)用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)規(guī)則的經(jīng)濟(jì)后果如下： 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)。權(quán)責(zé)發(fā) 生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)規(guī)則是 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)與其他相關(guān)利益集團(tuán)博弈的結(jié)果。 企業(yè) ：企業(yè)是各種契約關(guān)系集合，其核心契約關(guān)系是所有者和管理者及債權(quán)人和管理者的委托代理關(guān)系。管理者實(shí)際控制企業(yè)經(jīng)營管理，信息不對稱，可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。委托者定立有效合同對管理者激勵(lì)相容，誘使管理者為實(shí)現(xiàn)委托著者利益最大化目標(biāo)盡力。管理者在權(quán)責(zé)發(fā)生制做為確認(rèn)規(guī)則條 件下，對會(huì)計(jì)政策的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使其報(bào)酬最大化，可能為了實(shí)現(xiàn)管理者報(bào)酬最大化目標(biāo)，進(jìn)行盈余管理，通過當(dāng)期巨額沖銷、或降低當(dāng)期盈利幅度甚至進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊來實(shí)現(xiàn)其利益最大化。 投資 者 ：要通過閱讀建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行決策，也是管理層盈余管理結(jié)果的承受者。 債權(quán)人 ： 關(guān)心本金及利息的回收，要通過閱讀建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行決策和監(jiān)督。 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ： 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定受國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響，同時(shí)又影響著國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。 目前會(huì)計(jì)領(lǐng)域的資本市場研究主要集中在哪些領(lǐng)域？ 目前我國會(huì)計(jì)領(lǐng)域的資本市場研究有何特點(diǎn)？ 答： 1） 目前會(huì)計(jì)領(lǐng)域的資本市場研究主要集中的領(lǐng)域如下： （ 1）有效資本市場（ 2）資本資產(chǎn)定價(jià)模型 （ 3）盈余管理 （ 4）盈余對股價(jià)的影響 （ 5）會(huì)計(jì)政策選 擇對股價(jià)的影響 （ 6）委托代理關(guān)系對企業(yè)價(jià)值的影響 （ 7）上市公司治理結(jié)構(gòu) （ 8）資本結(jié)構(gòu) （ 9）股利政策 （ 10）會(huì)計(jì)監(jiān)管（ 11）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 （ 12）金融工具（ 13）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果 2）目前我過會(huì)計(jì)領(lǐng)域的資本市場研究特點(diǎn)如下： （ 1）會(huì)計(jì)實(shí)證方法流行 （ 2）研究領(lǐng)域集中在上述領(lǐng)域 （ 3）注重將經(jīng)濟(jì)學(xué)前沿理論引入會(huì)計(jì)研究 比較和評價(jià)財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的幾種表述？ 答： 財(cái)務(wù)管理管理基本目標(biāo)包括：利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。 （ 1） 利潤最大化 利潤來自損益表，取數(shù)方便，清晰明了，直接體現(xiàn)經(jīng)營成果 。缺點(diǎn)：沒有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值 ；沒有考慮投資額和回報(bào)的比例關(guān)系，可比性差；另外用利潤考核，由于沒有考慮綜合資金成本 因素 。 （ 2） 股東財(cái)富最大化 每股盈余較利潤最大化 目標(biāo) ，考慮了投資額和回報(bào)的比例關(guān)系。缺點(diǎn)：沒考慮貨幣時(shí)間價(jià)值；仍沒有考慮綜合資金成本 ；站在股東角度，考慮股東自身利益最大化，沒考慮其他利益相關(guān)者 。 （ 3） 企業(yè)價(jià)值最大化 考慮貨幣時(shí)間價(jià)值；站在企業(yè)角度，而非僅站在股東角度，考慮了企業(yè)利益相關(guān)者。 論述西方資本結(jié)構(gòu)理論及其對我國公司融資行為的影響及啟迪 答： 西方資本結(jié)構(gòu)理論主要包括 MM 理論；優(yōu)序融資理論；權(quán)衡理論 。 （ 1） MM 理論是 a) 資本結(jié)構(gòu)無關(guān)論 假設(shè)：資本市場是有效的，無稅收，無交易費(fèi)用，信息對稱，企業(yè)利潤風(fēng)險(xiǎn)可由方差表示，個(gè)人公司可在市場自由借貸，且為無風(fēng)險(xiǎn)利率，公司永續(xù)獲得固定現(xiàn)金流。 隨著負(fù)債增加，股權(quán)資本要求回報(bào)率提高，綜合資金成本并不會(huì)提高，資本結(jié)構(gòu)并不會(huì)影響企業(yè)價(jià)值。 ()LUU U LVVDC R R RDE?? ? ? ? ? b) 資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論 放寬假設(shè)，存在稅收，由于稅盾，債務(wù)增加帶來增加的企業(yè)價(jià)值。 ( ) (1 )LUU U LV V T BDC R R R TDE??? ? ? ? ? ? ? （ 2） 優(yōu)序融資理論 建立 MM 理論之上，條件放寬，信息不對稱 ，由于信號傳遞作用，企業(yè)將先內(nèi)源融資，再外源融資，先債務(wù)融資，在股權(quán)融資，先低風(fēng)險(xiǎn)債務(wù)融資，再高風(fēng)險(xiǎn)債務(wù)融資 ，不存在最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，存在融資先后次序。 （ 3） 權(quán)衡理論 建立 MM 理論之上，信息對稱，條件放寬，存在交易成本，存在破產(chǎn)成本和代理成本。隨著負(fù)債上升，負(fù)債收益上升，但同時(shí)破產(chǎn)成本和代理成本也在上升，當(dāng)負(fù)債邊際收益等于負(fù)債邊際成本時(shí)，企業(yè)價(jià)值最大化，資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。 （ 4） 我國融資行為影響及啟迪 權(quán)衡理論與優(yōu)序融資理論均建立在 MM 理論之上，不同的是將 MM 理論假設(shè)放寬條件不同。權(quán)衡理論認(rèn)為存在最佳資本結(jié)構(gòu)，而優(yōu)序融資理論認(rèn)為不存在最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)點(diǎn)，但存