【文章內(nèi)容簡介】 之間作權(quán)衡。根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的道理，可以通過各收賬方案成本的大小進行比較來加以選擇。在恰當?shù)男庞闷陂g和信用標準的前提下，企業(yè)可采用現(xiàn)金折扣來吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收賬期。 三、應(yīng)收賬款的日常控制 應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按時足額收回欠款而不 應(yīng) 消極地等待對方付款，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤分析。 主要分為以下幾個方面： 加強日常監(jiān)督和管理 。 要及時了解賒銷者的經(jīng)營情況、償 債 能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時企業(yè)可要求客戶提供擔保。 定期對賬 。 加強應(yīng)收賬款的催收力度 ， 要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產(chǎn)品品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進行核實。 一方面完善財務(wù)內(nèi)部核查制度，避免因為會計核算的錯誤而造成不可挽回的損失；另一方面，完善的對賬工作，不僅可以消除購銷雙方由于人為因素而造成的數(shù)據(jù)誤差，它可以成為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供可靠的法律依據(jù)。 上海大學繼續(xù)教育學院畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 第 10 頁 共 24 頁 加強銷售人員的 收 款管理 。 銷售人員應(yīng)具有以下習慣：貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪客戶，預知其結(jié)款日期；回收 期限前三天與客戶確定結(jié)款日期；結(jié)款日當天一定按時通知或前往拜訪。企業(yè)在制定營銷政策時，應(yīng)將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起。 第三 節(jié) 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩方面 高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金注入，直接引發(fā)財務(wù)危機 通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是應(yīng)收賬款 不斷增加 ，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下， 卻由于 應(yīng)收賬款管理不善而面 臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無 資金，賬面 不錯卻資金匱乏的狀況。 應(yīng)收賬款的壞賬風險對企業(yè)盈利狀況的影響 逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危 害直接體現(xiàn)在壞賬風險上。據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在一半以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已達到百分之六十以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。 第三章 海欣公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及研究 第一 節(jié) 海欣公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及研究 一、海欣公司概況和應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 福建省泉州海欣茶業(yè)有限公司創(chuàng)辦于一九九一年，是茶葉飲料原料生產(chǎn)基地，現(xiàn)為泉州市級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭 企業(yè)，是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類的綜合性的茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)，主要從事各種“日泰”牌茶葉的生產(chǎn)和銷售。創(chuàng)建十多年來，公司引進先進設(shè)備及采用先進生產(chǎn)技術(shù)保證公司生產(chǎn)的“日泰”牌茶葉長期達到出口標準。 海欣茶業(yè)地處閩南僑鄉(xiāng)南安柳城帽山工業(yè)區(qū)，創(chuàng)建近 20 年來，現(xiàn)有員工150 多人 ,海欣茶業(yè)有限公司高、中級茶葉技術(shù)人員 25 人，占地 30 畝，擁有 2上海大學繼續(xù)教育學院畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 第 11 頁 共 24 頁 座 25000 平方米的茶葉加工廠，下設(shè)烘焙、篩選、拼配、終端產(chǎn)品生產(chǎn)車間，配有 2 條先進的產(chǎn)品加工生產(chǎn)線。年生產(chǎn)能力達 2020 多噸；是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào) 易為一體的多茶類綜合性茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)。 二、應(yīng)收賬款問題 充分的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是現(xiàn)代 企業(yè)制度賦予企業(yè) 的權(quán)力 ， 一方面它 總體上調(diào)動了企業(yè)積極性， 另一方面 由于缺少有效的引導和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。經(jīng)營者 為了 追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠利益的關(guān)系 。 由于 企業(yè) 忽視 內(nèi)銷資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風險，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。該企業(yè)實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，片面追求“高利潤”、“高效益”，以便提高職工工資 ， 使 得經(jīng)營者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成 ，以內(nèi)銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)濟效益”，使得應(yīng)收賬款大幅度上升，催款責任不明、風險意識淡薄、法律維權(quán)意識薄弱、中介機構(gòu)不健全等問題。 第二節(jié) 海欣公司應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡 海欣公司 2020 年應(yīng)收賬款賬齡分析表 戶名 余額 未到期 逾期一年以內(nèi) 逾期二年以內(nèi) 逾期三年以內(nèi) 逾期三年以上 泉州理想茶業(yè)有限公司 60000 60000 泉州天誠茶業(yè)有限公司 20200 20200 廣東銘泉茶業(yè)有限公司 35000 35000 江西宏源茶業(yè)有限公司 12800 10000 2800 福建怡馨茶業(yè)有限公司 10000 10000 其他客戶 96280 60180 25010 5000 2090 4000 總額 234080 100180 87810 5000 2090 39000 上海大學繼續(xù)教育學院畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 第 12 頁 共 24 頁 根據(jù)賬齡分析表可以看出，該企業(yè)應(yīng)收賬款總額共 234080 元，其中未到期應(yīng)收賬款 100180 元，占 %，一年以上逾期應(yīng)收賬款共 133900 元，占 %，體現(xiàn)該企業(yè)的賒銷制度的不完善。 逾期 3 年以上的應(yīng)收賬款 39000 元，可能難以收回，在進一步調(diào)查后，如確認難以收回，應(yīng)及時 的按 規(guī)定核銷；根據(jù)賬齡分析情況，可以表明該企業(yè)發(fā)生壞賬的概率較大。 第三 節(jié) 應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析 一、未及時對賬，造成大量的呆賬、壞賬 造成企業(yè)應(yīng)收賬款增加 的原因是由于銷售的發(fā)生與 貨款的結(jié)算存在時間和空間上的差異、購銷單位距離的遠近、結(jié)算方式的選擇以及結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等導致未能對經(jīng)濟往來的未了事項進行定期對賬甚至長期不對賬 。 應(yīng)收賬款的賬齡是資產(chǎn)負債中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間。由于企 業(yè)缺乏先進的 管理概念，對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款沒有 經(jīng)常性分析 它的 風險等級，對應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營情況不 了解 ；由于責任不明確，企業(yè)財務(wù)人員對應(yīng)收賬款不能有效實施監(jiān)督，長時間不能對賬導致賬齡過長，賬目不清等原因，導致企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，企業(yè)催收體制不健全，主要靠企業(yè)自身能力去回收應(yīng)收賬款，欠缺運用法律手段解決債務(wù)糾紛意為；缺少應(yīng)收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導致企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。 二、內(nèi)部清理欠款工作職責不清 實際工作中企業(yè)里的領(lǐng)導知道有些應(yīng)收賬款 對不上，收不回，但具體該由誰來督辦，誰來清查 和 管理并不清楚。企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風險性認識不夠，認為企業(yè)只要從財務(wù)角度實現(xiàn)了收入，即大功告成。在催收欠款過程中，銷售部門注重的是銷售量，只注意到了應(yīng)收賬款對產(chǎn)品的促銷作用，沒有條件和能力要求對方及時付款，不能制定系統(tǒng)和科學的信用政策，事前的信用政策成空白；而財務(wù)部門說只管賬務(wù) ，到頭來沒有人管。這樣，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)已，高高掛起”的態(tài)度 。許多企業(yè)大量的應(yīng)收賬款對 不上、收不回，最 主要原因是 因為 沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，上海大學繼續(xù)教育學院畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 第 13 頁 共 24 頁 沒有建立起 相關(guān) 的管理流程，缺乏嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度，導致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責任。企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章不循，部門之間不及時核對，造成的問題不能及時暴露。這就形成了居高不下、賬齡老化的應(yīng)收賬款。 三、未對應(yīng)收賬款按風險程度進一步分類管理 在許多企業(yè)中，沒有對應(yīng)收賬款進一步進行分類管理，沒有對客戶的經(jīng)營信息進行調(diào)查。比如 海欣公司，平時僅僅只對應(yīng)收賬款進行簡單的賬齡分類，沒有對客戶經(jīng)營 狀況進一步掌握。比如客戶的資信狀況是怎么樣？目前對方 經(jīng)營形勢處于什么勢態(tài)？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或者確是無償還能力？ 以上信息 都不得而知。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。 四、對本企業(yè)應(yīng)收賬款情況掌握不全面，缺乏動態(tài)追蹤 當企業(yè)發(fā)生 了應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤和分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。 建立動態(tài)的客戶資信 評審機制和賬款跟蹤管理體系 才能確保企業(yè)應(yīng)收賬款有效的回收 。做到季評、半年評、年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出 資信好、高價值的 客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除 資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的客戶資信 評審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風險降至最低。 第 四 章 針對該企業(yè)對加強應(yīng)收賬款管理提出的對策和建議 第一節(jié) 應(yīng)收賬款的事前控制 一、完善收賬制度，建立有效的催收體制 防范信用風險最有效的方法 就 是從前期入手，將風險消滅在萌芽時期。由于受到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況等因素制約，不同客戶 的應(yīng)收賬款不 僅對公司的影響程度大小不一，其在應(yīng)收賬款管理中的側(cè)重點也各不相同，這就上海大學繼續(xù)教育學院畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 第 14 頁 共 24