【文章內(nèi)容簡介】 會計電算化為核心的管理信息系統(tǒng)。 ■ 與內(nèi)控相結(jié)合建立 ERP 系統(tǒng)的集成管理 （一）與內(nèi)控相結(jié)合建立 ERP 系統(tǒng)的集成管理階段相關(guān)的法律規(guī)章制度 （ 1） 2020 年 6 月，財政部起先后發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》和 6項具體會計控制規(guī)范，要求單位加強(qiáng)內(nèi)部會計及與會計相關(guān)的控制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)財產(chǎn)安全．防止舞弊行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 （ 2） 2020 年 5 月，財政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大突破和階段性成果，是我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一個重要里程碑。 （ 3） 2020 年，財政部發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》。 （ 4） 2020 年 4 月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號 —— 組織架構(gòu)》等 18 項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引連同之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu) 建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。 （二）可擴(kuò)展業(yè)務(wù)報告語言 可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（ XBRL）是當(dāng)今一種基于互聯(lián)網(wǎng)、跨平臺操作、專門應(yīng)用于財務(wù)報告編制、披露和使用的計算機(jī)語言，在全球規(guī)程范圍內(nèi)迅速應(yīng)用，能從根本上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，確保會計信息數(shù)出一門、資料共享。 財政部非常重視 XBRL 對會計信息化的影響，一直密切跟蹤國際發(fā)展趨勢。 2020 財政部在中國會計準(zhǔn)則委員會下成立了 XBRL 組織，致力于開發(fā)基于我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的 XBRL 國家層面分類標(biāo)準(zhǔn)。 2020 年 11 月，中國會計信息化委員會暨 XBRL 中國地區(qū)組織正 式成立，這是深化會計改革、全面推進(jìn)我國信息化建設(shè)的重大舉措，標(biāo)志著中國會計信息化建設(shè)邁上了一個新臺階。 2020 年 10 月，財政部發(fā)布了《 XBRL 技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》，為構(gòu)建科學(xué)完善、國際通行的會計信息化標(biāo)準(zhǔn)體系奠定了堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)，是財政部依據(jù)《會計法》、企業(yè)會計準(zhǔn)則、 XBRL 可擴(kuò)展商業(yè)報告報語言技術(shù)規(guī)則系列國家標(biāo)準(zhǔn)等制定的財務(wù)信息披露電子化規(guī)范。 （三） ERP 系統(tǒng)的引入 給人改變未來的力量 （ 1） 20 世紀(jì) 90 年代后期，國內(nèi)企業(yè)開始引入 ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)。 ERP 是 20 世紀(jì)90 年代初期由美國 GartnerGroup 咨詢公司提出的，在物料需求計劃和制造資源計劃的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的管理理念和模式。 （ 2） ERP 的本質(zhì)是集銷售、采購、制造、成本、財務(wù)、服務(wù)和質(zhì)量等管理功能于一體，以市場需求為導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)信息流、物流、資金流的集成與提高企業(yè)競爭力為目標(biāo)，以計劃與控制為主線，以網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)為平臺，面向供應(yīng)鏈管理的現(xiàn)代企業(yè)管理思想。 （ 3） ERP 系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)以客戶或者市場為中心的對企業(yè)各種資源的計劃和控制。在 ERP 的環(huán)境下，會計電算化成為 ERP 系統(tǒng)中反映企業(yè)資金和 信息流的重要子系統(tǒng)。 ERP 系統(tǒng)下的會計電算化系統(tǒng)具有高度集成性和實時性的特點，與企業(yè)各項業(yè)務(wù)的控制關(guān)系也更加緊密。 （四）會計信息化與會計電算化的區(qū)別 （ 1）會計電算化解決的是利用信息技術(shù)進(jìn)行會計核算和報告工作的相關(guān)問題。 （ 2）會計信息化則是在會計電算化工作的基礎(chǔ)上，以構(gòu)建和實施有效的企業(yè)內(nèi)部控制為指引，集成管理企業(yè)的各種資源和信息。 （ 3）會計電算化是會計信息化的初級階段和基礎(chǔ)工作，從會計電算化發(fā)展到會計信息化是一次質(zhì)的飛躍。 第二節(jié) 會計核算軟件 ■ 會計核算軟件的概念和演進(jìn) （一）會計核算 軟件的概念 會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件。其中，會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的計算機(jī)應(yīng)用軟件，具有相對獨立的會計數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理和信息輸出功能，或某項（部分）會計業(yè)務(wù)處理功能。凡是具有相對獨立的會計數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理和信息輸出功能的模塊，均可視為會計核算軟件。例如，賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算等軟件。 會計核算軟件以會計理論和會計方法為核心，以會計制度為依據(jù)，以計算機(jī)和通信技術(shù)為基礎(chǔ)，以會計數(shù)據(jù)為處理對象，以提供會計信息為目標(biāo)。 （二）會計核算軟件的演進(jìn) 數(shù)據(jù)階段 在會計電算化工作的初期，會計核算軟件大多采用模仿手工會計數(shù)據(jù)處理的方式和程序，主要用于單項會計業(yè)務(wù)處理，例如，工資計算、固定資產(chǎn)核算等，缺點是程序之間缺乏聯(lián)系，數(shù)據(jù)共享程度差。 會計核算軟件的人工管理數(shù)據(jù)階段，會計數(shù)據(jù)與應(yīng)用程序的關(guān)系如圖 11 所示。 ■ 圖 11 人工管理階段程序與數(shù)據(jù)間的聯(lián)系 文件管理系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)，是在人工管理會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，借助計算機(jī)系統(tǒng)中的文件管理系統(tǒng)，把會計部門內(nèi)的所有單項業(yè)務(wù)處理模塊軟件進(jìn)行有機(jī)的整合，形成一個會計部門內(nèi)部完整處理會計業(yè)務(wù) 的會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)主要會計核算業(yè)務(wù)的自動化和計算機(jī)替代手工會計核算的目的。這時的會計信息系統(tǒng)，實質(zhì)上僅僅是企業(yè)會計部門專用的會計信息系統(tǒng)，在物理上獨立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)，被動地依賴業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)，它對管理決策的支持只能是提供事后的統(tǒng)計、分析和評價，而無法有效地進(jìn)行事中控制。 給人改變未來的力量 文件管理系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)階段，會計數(shù)據(jù)與應(yīng)用程序的關(guān)系如圖 l2 所示。 ■ 圖 12 文件管理系統(tǒng)階段程序與數(shù)據(jù)間的聯(lián)系 （ 1）數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)（ database systems），是由數(shù)據(jù)庫及其管理軟件組成 的系統(tǒng)，是一個實際可運(yùn)行、存儲、維護(hù)和面向應(yīng)用系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的軟件系統(tǒng)，是數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)的集合體。例如， ACCESS 數(shù)據(jù)庫及其管理系統(tǒng)、 SQL 數(shù)據(jù)庫及其管理系統(tǒng)等。 （ 2） ERP，是英文 Enterprise Resources Planning （企業(yè)資源計劃）的簡稱，是基于信息技術(shù)和系統(tǒng)集成管理思想，整合、優(yōu)化企業(yè)資源，是服務(wù)于企業(yè)各層級、各方面管理活動的管理平臺。其重要思想就是集成，具體包括信息集成和程序模塊集成。①信息集成，要求數(shù)據(jù)：“數(shù)出一門，高度共享”。所謂數(shù)出一門，從企業(yè)數(shù)據(jù)的發(fā)源地采集數(shù)據(jù)， 并只能由一個部門、一個員工從一個業(yè)務(wù)應(yīng)用程序錄入到數(shù)據(jù)庫，旨在減少重復(fù)勞動，提高效率，避免差錯，確保數(shù)據(jù)一致性，明確責(zé)任。所謂高度共享，即在盡可能寬廣的管理活動范圍及時地使用數(shù)據(jù)信息。②程序模塊集成，要求集成企業(yè)內(nèi)部會計信息系統(tǒng)、其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以及外部的客戶管理、供應(yīng)商管理系統(tǒng)等為一體。這時當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，將觸發(fā)會計業(yè)務(wù)執(zhí)行邏輯，能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生時實時采集詳細(xì)的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息，執(zhí)行處理和控制規(guī)則。 （ 3） ERP 系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)，基本上包涵了會計學(xué)（財務(wù)會計、管理會計）和財務(wù)管理的主要內(nèi)容，包括企業(yè) 的財務(wù)（含會計）、分銷（即購銷存）以及決策（報表）等三個部分。財務(wù)部分以總賬模塊為核心，同時包括應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊、資金管理、工資管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理、存貨核算等，實現(xiàn)企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理。分銷部分以庫存管理模塊為核心，同時包括銷售模塊、采購模塊和采購計劃。決策部分以報表模塊為核心，同時包括財務(wù)分析、決策支持等。各模塊系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳遞或數(shù)據(jù)聯(lián)系基于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行。 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段的會計數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫的關(guān)系如圖 13 所示。 ■ 圖 13 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段會計數(shù)據(jù)間與數(shù)據(jù)庫的聯(lián)系 ■ 會計核算軟件的 分類 （一）通用和專用會計核算軟件 會計核算軟件按其適用范圍可以分為通用會計核算軟件和專用會計核算軟件兩種。 通用會計核算軟件，即商品化會計核算軟件，一般是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上公開銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會計核算與管理需要的會計核算軟件。 通用會計核算軟件特點： （ 1）通用性強(qiáng)，是指其可以在同一行業(yè)多個單位使用，或者跨行業(yè)的多個單位使用。原因在于通用會計核算軟件在設(shè)計上提供了較強(qiáng)的“初始化”或“初始設(shè)置”功能，而且隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和我國會計改革 的深入推進(jìn)，以及不斷研究梳理會計工作流程和方法的規(guī)律、共性和特性，“初始化”的功能會更加完善，從而會計核算軟件的通用性會更好。 （ 2）可靠性高，是指其在規(guī)定的條件下和規(guī)定的時間區(qū)間內(nèi)能夠保證正常地完成會計核算工作，故障率低。原因在于通用會計軟件一般均由專業(yè)軟件公司開發(fā)，維護(hù)和升級會計核算軟件的技術(shù)力量可以持久地得到保障，以及軟件的程序代碼對外保密等。 （ 3）不易開發(fā)，是指其開發(fā)難度較大，因為需要考慮多種需求情況并需要設(shè)置許多動態(tài)控制參數(shù)，表達(dá)相應(yīng)處理過程比較復(fù)雜。但是，由于其可“通用”，開發(fā)的總體效益較高， 盡管一次性開發(fā)難度較大，專業(yè)軟件公司仍追求開發(fā)通用會計核算軟件。 給人改變未來的力量 （ 4）商品化，會計核算軟件的開發(fā)以銷售為目的，會計核算軟件本身則作為銷售的商品。 專用會計核算軟件，一般是指由使用單位根據(jù)自身會計核算與管理的需要，自行開發(fā)或委托其他單位開發(fā)、供本單位使用的會計核算軟件。專用會計核算軟件的特點： （ 1）專業(yè)性強(qiáng)。由于專用會計核算軟件僅考慮本單位使用的需求，專用性很明顯，對于特殊行業(yè)、特殊單位的特殊核算需要來講，作用意義更大。同時，意味著其難以適應(yīng)其他單位的會計核算要求。 （ 2）易開發(fā)，易 使用。專用會計核算軟件著力滿足本單位會計核算需求，會計核算處理流程和方法固定，比較容易開發(fā)，使用方法也比較簡單。 （ 3）成本高。專用會計核算軟件開發(fā)的全部成本只能本專用單位承擔(dān)，所以用戶成本高。 （ 4）維護(hù)升級缺乏保障。同時，因本單位開發(fā)人員可能的工作調(diào)動，或受托單位的不穩(wěn)定性等，容易引起專用會計核算軟件維護(hù)、升級方面的許多不穩(wěn)定。 （二）單用戶和多用戶會計核算軟件 會計核算軟件，按其所基于的硬件結(jié)構(gòu)（或運(yùn)行模式）劃分，可分為單用戶（單機(jī)，或多個單機(jī)）會計核算軟件和多用戶（主機(jī) —— 多終端模式，服務(wù)器 —— 工作 站網(wǎng)絡(luò)模式）會計核算軟件。 單用戶會計核算軟件是將會計核算軟件安裝在一臺或幾臺計算機(jī)上，每臺計算機(jī)的會計核算軟件單獨運(yùn)行，生成的數(shù)據(jù)只存儲在各自的計算機(jī)中，計算機(jī)之間不能直接實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享。這種結(jié)構(gòu)模式，會計核算軟件相對較為簡單，數(shù)據(jù)安全性較好，整個系統(tǒng)成本較低、維護(hù)工作量小、難度不高，通常適用于規(guī)模較小的企業(yè)開展會計電算化工作。 多用戶會計核算軟件的硬件結(jié)構(gòu)或運(yùn)行模式包括兩種具體方式： （ 1）基于“主機(jī) —— 終端”硬件結(jié)構(gòu)方式，將會計核算軟件的程序和會計數(shù)據(jù)信息均 安裝或存放在一個運(yùn)行多用戶操作系統(tǒng)（如 UNIX）的主機(jī)上，有多個終端機(jī)分別與主機(jī)相連，每一會計崗位人員可以通過一臺終端機(jī)訪問并運(yùn)行主機(jī)上的多用戶會計核算軟件來完成相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)處理工作。 （ 2）基于網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)方式，將會計核算軟件的全部程序（或服務(wù)端程序）和會計數(shù)據(jù)信息均安裝或存放服務(wù)器上，每一工作站上不需安裝會計核算軟件或者只需安裝客戶端程序，工作站與服務(wù)器之間采用網(wǎng)絡(luò)方式連接，每一會計崗位人員可以通過一臺工作站訪問并運(yùn)行服務(wù)器上的多用戶會計核算軟件來完成相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)處理工作。 這種結(jié)構(gòu)模式，會計數(shù)據(jù)信息共 享程度高，整個系統(tǒng)的工作效率較高，但會計核算軟件相對較為復(fù)雜，開發(fā)與維護(hù)的技術(shù)、安全性措施等要求較高，系統(tǒng)成本也較大，通常適用于規(guī)模較大的企業(yè)開展會計電算化工作。 目前多數(shù)大中型企業(yè)使用的是多用戶會計核算軟件，而且網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)模式是會計信息化發(fā)展的主要方向。 ■ 會計核算軟件的功能模塊 會計核算軟件一般由若干功能模塊組成，各個模塊之間通常具有一定的聯(lián)系。這種聯(lián)系表現(xiàn)存在著數(shù)據(jù)傳遞聯(lián)系，或者控制調(diào)用聯(lián)系。所謂功能模塊（或子系統(tǒng)），從會計角度講，是指具備相對獨立的完成輸入數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)處理流程和輸出信息功能的各個部分 業(yè)務(wù)處理的處理方法。 會計人員認(rèn)識會計核算軟件時，應(yīng)該了解其結(jié)構(gòu)構(gòu)成、模塊功能及模塊間的聯(lián)系。會計核算軟件的模塊結(jié)構(gòu)，即模塊構(gòu)成及其聯(lián)系，如圖 14 所示。 ■ 給人改變未來的力量 圖 14 會計核算軟件功能模塊結(jié)構(gòu) （一）會計核算軟件的構(gòu)成 會計核算軟件功能模塊可以概括為財務(wù)、分銷以及決策等三個部分。財務(wù)部分的模塊以總賬模塊為核心，同時包括應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊、資金管理、工資管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理、存貨核算等模塊，實現(xiàn)企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理。分銷部分以庫存管理為核心，同時包括銷售模塊、采購模塊和采購計劃。決策部分以報表 模塊為核心，同時包括財務(wù)分析、決策支持等。 用戶單位實施會計電算化時，究竟應(yīng)該如何選擇本單位的會計核算軟件功能模塊，取決于用戶單位的行業(yè)性質(zhì)、特點、管理水平、工作習(xí)慣、管理目標(biāo)等。因此，各個單位實際采用的會計電算化系統(tǒng)的功能模塊構(gòu)成不一定相同。例如，對于行政事業(yè)、科技服務(wù)、信托投資等性質(zhì)的單位，只需要選擇總賬、報表、工資、固定資產(chǎn)等基本模塊即可；對于商業(yè)企業(yè)，在基本模塊的基礎(chǔ)上還需選擇應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊及分銷部分的模塊；對于工業(yè)企業(yè)，則需