會計循環(huán)(ppt42)復(fù)式記賬系統(tǒng)-財務(wù)會計(編輯修改稿)
2024-09-24 13:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 大慶 長江 EMBA09 會計循環(huán) ? 一些需要記住的細(xì)節(jié)： – 日記賬與分類賬中都不需使用貨幣符號； – 不需使用負(fù)號 ， 交易對賬戶的影響反映在記在分錄是在借方還是貸方； – 分類賬帳戶的余額需要不時更新 。 日記賬分錄 19 齊大慶 長江 EMBA09 會計循環(huán) ? 第三步是將交易記入分類賬 ， 即過帳 。 – 包括交易日期 、 注釋和日記賬分錄索引 – 一個交易常常被過入幾個不同的分類帳賬戶 。 日記帳分錄索引和過帳索引組成對照索引 ， 可以讓使用者從分類賬追溯到日記帳中的原始分錄所記錄的完整交易 。 第三步：過帳 現(xiàn)金 賬號： 100 分錄 日期 注釋 索引 借 貸 余額 1997 12/31 股東投資 1 400,000 400,000 12/31 發(fā)行應(yīng)付票據(jù) 2 100,000 500,000 1998 1/2 購買存貨 3 50,000 450,000 20 齊大慶 長江 EMBA09 會計循環(huán) 第四步：試算平衡表 ? 一旦所有交易過賬完畢 ， 即須編制試算平衡表 。 ? 編制試算平衡表的目的： – 檢驗借方與貸方是否相等從而檢查過賬的準(zhǔn)確性 *。 – 匯總所有的賬戶 ， 為準(zhǔn)備正式的財務(wù)報表做準(zhǔn)備 。 21 齊大慶 長江 EMBA09 會計循環(huán) 試算平衡表例示 余額 賬戶代碼 賬戶名稱 借 貸 100 現(xiàn)金 450,000 130 存貨 150,000 202 應(yīng)付票據(jù) 100,000 203 應(yīng)付款項 100,000 300 普通股股本 400,000 600,000 600,000 22 齊大慶 長江 EMBA09 會計循環(huán) ? 即使存在錯誤 ， 試算平衡表也可能平衡 . – 一項交易可能在兩個不同賬戶中記錄了錯誤數(shù)字 。 – 一項交易可能記錄在錯誤的賬戶中 。 ? 在這兩種情況下 ， 試算平衡表中借方總額與貸方總額仍然相等 。 試算平衡表相關(guān)注意事項 23 齊大慶 長江 EMBA09 會計循環(huán) 最后一步：編制財務(wù)報表 ? 最后一步是編制財務(wù)報表 – 上市公司需要編制季度 (中期 )和年度財務(wù)報表 。 – 非上市公司亦根據(jù)報表使用者的要求定期編制財務(wù)報表 。 ? 試算平衡表是編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的起點(diǎn) 。 – 所有損益表賬戶最終匯總為一個賬戶 ， 即凈收入 。 – 試算平衡表中資產(chǎn)負(fù)債表部分的留存收益帳戶反映的是期初值 ， 因為當(dāng)期的凈收入還沒有被計入 。 – 結(jié)帳分錄將凈收入轉(zhuǎn)移到留存收益帳戶 ， 完成整個會計循環(huán) 。 調(diào)整分錄 25 齊大慶 長江 EMBA09 會計循環(huán) 調(diào)整分錄 ? 會計記錄過程的最終目標(biāo)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上編制準(zhǔn)確的財務(wù)報表 。 ? 調(diào)整分錄的目的通常是 (1)更正記錄過程中發(fā)生的錯誤和 (2)保證財務(wù)報表滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 。 分類賬 未調(diào)整的試 算平衡表 調(diào)整分錄 調(diào)整后的 試算平衡表 財務(wù)報表 26 齊大慶 長江 EMBA09 會計循環(huán) (1)更正錯誤 ? 當(dāng)日記賬分錄包含錯誤時 ， 只有當(dāng)這一分錄過
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