印花稅法(ppt26)-納稅人p420-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 19:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅： 2 5＝ 10元 ② 借款合同應納稅： 600000 ‰ ＝ 30元 ③ 實收資本應納稅： 200 ‰ ＝ 1000 （ 元 ） ④ 其他賬簿應納稅： 8 5＝ 40元 2月份交印花稅 ： 10+31+1000+40＝ 1080元 12月份補稅 ： （ 250萬－ 200萬 ） 5＝ 250元 主講：湯代忠 ? 印花稅 13個稅目應納稅額的計算問題，是本章的重點問題，考生應全面復習， 并著重掌握以下應稅憑證的計稅問題： ? 購銷合同 。計稅金額為購銷全額，即不作任何扣減的購銷金額，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，應包括調(diào)劑、易貨的全額，也就是各自提供貨物額之和。購銷合同的稅率為‰ ，計稅公式為： ? 應納稅額＝購銷金額 ‰ ? 此應納稅額由當事人各方分別繳納，而不能在當事人之間平均分攤。舉例如下： 主講：湯代忠 ? 例 :A公司與 B公司簽訂了購銷合同，由 A公司向 B公司提供價值 300000元的鋼材， B公司向 A公司提供價值 400000元的水泥，貨物價差由 A公司付款補足。已知購銷合同的印花稅稅率為 ‰ ,A、 B兩公司分別應繳納印花稅為多少？ ? 解： A公司應繳納印花稅為 ： ? （ 300000+400000） ? ‰ =210(元 ) ? B公司應繳納印花稅為： ? （ 400000+300000） ? ‰ =210(元 ) 主講：湯代忠 ? 加工承攬合同 。計稅金額為加工或承攬收入的金額。合同中如有受托方提供原材料金額的，原材料金額應從總收入中剔除，另做購銷處理。但受托方提供的輔助材料等金額不能剔除。加工承攬合同的適用稅率為‰ ，計稅公式為： ? 應納稅額＝加工承攬收入 ‰ 主講：湯代忠 ? 建筑安裝工程承包合同。計稅金額為承包金額，不得剔除任何費用；適用稅率為 ‰ ，計稅公式為： ? 應納稅額＝承包總金額 ‰ ? 應注意的是，施工單位若將自己承包的建設項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，也必須繳納印花稅，按所載金額另行貼花。這是因為印花稅屬行為稅， 只要發(fā)生應稅行為就要繳納 。 主講：湯代忠 ? 借款合同。它是銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）之間所簽訂的合
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