經(jīng)典講義審計(jì)程序與審計(jì)計(jì)劃(ppt77)-審計(jì)(編輯修改稿)
2024-09-23 13:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 審批和特別審批 憑證和記錄控制 資產(chǎn)與記錄的實(shí)物控制程序 業(yè)務(wù)的獨(dú)立檢查 以上五種控制程序均與三種會計(jì)報表的 “ 存在或發(fā)生 ” 、 “ 完整性 ” 和 “ 估價或分?jǐn)?” 認(rèn)定有關(guān)（舉例）。 例題 1 根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理 ,下列哪些職務(wù)是不相容的 : . 務(wù) . 業(yè)務(wù) 物 答案 : 1和 8。 2和 8。 8和 9。 3和 10。 4和 6。 5和 6。 7 例題 2： ABC貿(mào)易請您就下列問題提供咨詢服務(wù)，公司有三位會計(jì)人員必須分擔(dān)以下幾項(xiàng)工作 : (1)記錄并保管總賬。 (2)記錄并保管應(yīng)付款明細(xì)賬。 (3)記錄并保管應(yīng)收款明細(xì)賬。 (4)記錄貨幣資金日記賬。 (5)保管、填寫支票。 (6)發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知書。 (7)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對帳單。 (8)保管并送存現(xiàn)金收入。 要求： 已知三職員均具有相當(dāng)?shù)哪芰?，除?(3) 和 (7) 工作量較小外，其他幾項(xiàng)工作量基本相等，問如何將上述幾項(xiàng)工作分配給這三個人，使會計(jì)工作能達(dá)到內(nèi)部控制的要求。 答案： ?（ 1）（ 6）（ 7）一個人 ?（ 2）（ 3）（ 5）一個人 ?（ 4） （ 8）一個人 第二節(jié) 內(nèi)部控制的調(diào)查與描述 ?一、內(nèi)部控制的調(diào)查 二、內(nèi)部控制的描述 一、對內(nèi)部控制的調(diào)查 通?？蓪?shí)施以下程序： 詢問 被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件； 檢查 內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 觀察 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況； 二、內(nèi)部控制的描述 ?（一）文字?jǐn)⑹龇? ?（二）調(diào)查表法 ?（三）流程圖法 二、內(nèi)部控制的描述 ?（一）文字?jǐn)⑹龇? 概念：采用文字說明的方法對內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及其內(nèi)容進(jìn)行描述的方法。 優(yōu)點(diǎn)：①編制靈活 , 詳略隨意； ②體現(xiàn)審計(jì)人員能力； ③能充分揭露內(nèi)控缺陷； ④能包容特殊情況。 缺點(diǎn)：①篇幅長，主次難分； ②不適于跟蹤動態(tài)發(fā)展系統(tǒng)。 （二）調(diào)查表法 概念： 優(yōu)點(diǎn) :① 從表中即可看出企業(yè)內(nèi)控的健全狀況和可信賴 程度； ②便于無經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員開展工作； ③節(jié)省審計(jì)時間，提高審計(jì)效率； ⑤便于審計(jì)人員內(nèi)部復(fù)核。 缺點(diǎn) :① 結(jié)論正確性取決于調(diào)查表設(shè)計(jì)水平； ②整體性不強(qiáng)； ③不利于發(fā)揮審計(jì)人員能動性； ④標(biāo)準(zhǔn)性表格適應(yīng)性不強(qiáng)。 （三）流程圖法 ? 利用符號語言，把被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度用系統(tǒng)流程圖反映出來。 要點(diǎn)： ①繪制前，要充分了解被審單位各個環(huán)節(jié)，把握重點(diǎn)，定義流程符號； ②繪制中，以一個業(yè)務(wù)為單元，注意邏輯次序，標(biāo)明關(guān)鍵控制點(diǎn)，各種憑證名稱，份數(shù)，歸檔保存情況及會計(jì)記賬情況； ③繪制后，必須進(jìn)行穿行測試。 ? 優(yōu)點(diǎn)： 形象直觀，能揭示制度系統(tǒng)中各組成部分的內(nèi)在聯(lián)系，便于發(fā)現(xiàn)控制強(qiáng)弱之處及關(guān)鍵控制點(diǎn)，修改方便。 缺點(diǎn)： ①流程符號涵義不統(tǒng)一，易產(chǎn)生混亂； ②需要專門技術(shù)； ③企業(yè)業(yè)務(wù)量大，環(huán)節(jié)多時，流程圖太復(fù)雜，難以把握重點(diǎn)。 三、符合性測試 （一）概念與目的 概念： (Compliance Testing)是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。 目的：確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。即 控制設(shè)計(jì)測試 控制執(zhí)行測試（ How?Who?Consistence?) 測試對象：只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計(jì)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。 （二）符合性測試的程序與方法 ?即執(zhí)行測試將使用什么樣的審計(jì)程序。 “ 詢問 ” 負(fù)責(zé)執(zhí)行某項(xiàng)工作的有關(guān)人員； “ 觀察 ” 他們實(shí)際履行這項(xiàng)工作職責(zé)（尤其是未留下交易軌跡的）的情況； “ 檢查 ” 反映這項(xiàng)工作職責(zé)履行情況的憑證和報告；
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