采購及業(yè)務(wù)必備的關(guān)稅財務(wù)知識(ppt23)-稅收(編輯修改稿)
2025-09-23 11:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 了自己 5%的營業(yè)稅發(fā)票，如果有兼營貨物買賣者仍可開具增值稅發(fā)票。 二 . 稅務(wù)知識篇 5 來自 庫下載 (三 )，出口專用發(fā)票： 如果外商因為自產(chǎn)自銷而有進出口經(jīng)營權(quán)，則可向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請開立出口專用發(fā)票，一般情況下，出口專用發(fā)票主要用在出口貿(mào)易的免稅收入居多。 外商在大陸被允許可同時申請領(lǐng)取多種發(fā)票，並可根據(jù)自己不同的收入理由及業(yè)務(wù)行為選擇開具發(fā)票種類，至於發(fā)票的開具內(nèi)容，則應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍及發(fā)生收入的實際原因填寫。 稅務(wù)機關(guān)真正在乎的是外商是否繳稅及所繳的稅是否合乎稅法的規(guī)定， 1994年頒布的 國家稅務(wù)總局關(guān)於外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅 收優(yōu)惠問題的通知 ，已經(jīng)表明稅務(wù)機關(guān)不管企業(yè)經(jīng)營范圍，只要企業(yè)有應(yīng)稅行為並開具發(fā)票納稅，稅務(wù)機關(guān)即視為合法行為，至於企業(yè)超越經(jīng)營范圍則屬工商行政管理部門的管轄許可權(quán)。 五，經(jīng)常聽其他臺商講內(nèi)資企業(yè)可開 4% amp。 6% 之增值稅發(fā)票，但外資企業(yè)應(yīng)開 17%之發(fā)票，請問為何有此區(qū)別 ? 答 :其實這不是差別，這是一種概念上的理解的偏差。一個企業(yè)開 4%或 6%的稅率 ,還是開 17%的稅率不是根據(jù)你是內(nèi)資企業(yè)或是外資企業(yè)決定的，而是按稅法規(guī)定的要求，由稅務(wù)機關(guān)認定你為小規(guī)模納稅人或是一般納稅人來決定的。有關(guān)小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別可參閱下列之解釋。 六，增值稅納稅義務(wù)人是如何分類的 ? 二 . 稅務(wù)知識篇 6 來自 庫下載 答 :主要是根據(jù)增值稅納稅義務(wù)人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小 (主要是銷售額 )可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類 : (一 ),小規(guī)模納稅人是指符合下列條件的增值稅納稅人 ，及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在 100萬元以下的。 ，年應(yīng)稅銷售額在 180萬以下的 、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)納行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人納稅。 (二 ),一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額 ,超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位 . ,能夠按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額 ,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準 ,可以不視為小規(guī)模納稅人 ,按一般納稅人交納增值稅 . ,其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準 ,但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的 ,其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù) .在辦理認定手續(xù)時 ,須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的証明(總機構(gòu)申請認定表的影印件 ). 一般臺資企業(yè)均以生產(chǎn)型企業(yè)為主 ,且年銷售額均超過 100萬元以上 ,故通常被認定為一般納稅人 ,但若符合資格者亦可改認定為小規(guī)模納稅人 . 二 . 稅務(wù)知識篇 7 來自 庫下載 七 ,增值稅的稅目與稅率是什么 ? 答 :一般納稅人 (1),一般情況下 ,納稅人銷售或者進口貨物稅率為 17%. (2),納稅人銷售或者進口下列貨物稅率為 13%,如糧食 ,圖書 ,化肥等及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 . (3)納稅人銷售自來水稅率為 6%. (4)納稅人出口貨物 ,除國務(wù)院另有規(guī)定外稅率才會為 0%. (5)納稅人提供加工 ,修理修配勞務(wù)稅率為 17%. 小規(guī)模納稅人 (1),商業(yè)企業(yè)稅率為 4% (2),商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)稅率為 6% 八 ,有哪些進項稅額是可以抵扣的 ? 答 :進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在每道環(huán)節(jié)繳納的增值稅額 . 一 , 從銷項況額中抵扣的進項稅額 ,包括如下 : 1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額 . 2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 . 二 . 稅務(wù)知識篇 8 來自 庫下載 九 ,什麼叫免抵退 ? 答 : 1)“免 ” 稅 ,是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 ,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅 . 2)“抵 ” 稅 ,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料 ,零部件 ,燃料 ,動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額 ,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 。 3)“退 ” 稅 ,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大於應(yīng)納稅額時 ,對未抵頂完的部分予以退稅 . 十 ,什么叫先征后退 ? 答 :先征后退是指未按上述 “ 免抵退 ” 辦法退稅的其他生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)對購進的出口貨物先繳稅 , 然後再納入國家出口退稅審批退稅 . 十一 ,什么叫不征不退 ? 答 :不征不退是指 1993年 12月 31日前批準設(shè)立的外商投資企業(yè) ,屬於生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委託外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 ,以及外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進並持普通發(fā)票的貨物出口的 ,免稅但不予退稅 . 十二 ,企業(yè)可否自由選擇 ? 答 :不能 .根據(jù)有關(guān)最新的規(guī)定 ,自 2020年 1月 1日起 ,生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委託外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 ,除另外有規(guī)定外 ,增值稅一律實行 “ 免 ,抵 ,退 ” 辦法 . 二 . 稅務(wù)知識篇 9 來自 庫下載 十三 ,目前大陸對於各種加工貿(mào)易方式適用之退稅方式有何不同 ? 答 : 1)來料加工 ?不征不退 2)進料加工 ? 免 ,抵 ,退 3)一般貿(mào)易 ?免 ,抵 ,退 4)保稅
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