最新應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)知識點(diǎn)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)核算實(shí)訓(xùn)過程模板(五篇)(編輯修改稿)
2025-08-14 14:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 “應(yīng)收賬款”科目。（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理對于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算票據(jù)利息。到期時(shí)，承兌人必須按票面金額加上應(yīng)計(jì)利息向收款人或被背書人支付款項(xiàng)。中期期末和終了，企業(yè)按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)收票據(jù)利息的計(jì)算公式如下：應(yīng)收票據(jù)利息 = 應(yīng)收票據(jù)票面金額 票面利率 期限收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。到期收回時(shí)，按收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。對于商業(yè)承兌匯票到期后，承兌人違約拒付或無力償還票款的，收款企業(yè)應(yīng)將票據(jù)的賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。（三）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是指持票人將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給開戶銀行，由銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將余款支付給貼現(xiàn)申請人的行為。其實(shí)質(zhì)即是企業(yè)的一種短期融資方式,背書的應(yīng)收票據(jù)就是該項(xiàng)貸款的擔(dān)保品。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算公式如下：貼現(xiàn)所得額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息＝票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋到期利息或＝票據(jù)面值（1+票面利率期限）不帶息票據(jù)的到期值就是票據(jù)的面值。貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日前一天止的實(shí)際日歷天數(shù)，即貼現(xiàn)日與到期日只能計(jì)算其中的一天，通常采用算頭不算尾的辦法，若承兌人在異地，則貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加 3 天的劃款時(shí)間。如 3 月 5日將第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 月 1 日到期的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，則貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為 118 天，如果貼現(xiàn)申請人與承兌人不在同一票據(jù)交換區(qū)域，則貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)按 121 天計(jì)算。企業(yè)將不帶息銀行承兌匯票（一般不帶追索權(quán)）向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按貼現(xiàn)所得金額借記 “銀行存款”科目，按貼現(xiàn)利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按票據(jù)面值貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；企業(yè)將帶息銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按貼現(xiàn)所得金額借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額貸記或借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。若票據(jù)到期時(shí)承兌人無力支付，則貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)票據(jù)退回給貼現(xiàn)申請人，并從貼現(xiàn)申請人存款賬戶中扣回票款。貼現(xiàn)申請人應(yīng)按票據(jù)到期值借記“應(yīng)收賬款”科目，按實(shí)付款項(xiàng)貸記“銀行存款”科目，按不足支付部分貸記“短期借款”科目。四
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