【文章內(nèi)容簡介】 東控股企業(yè)較大的往來款，應(yīng)核查形成原因；關(guān)注賬齡與結(jié)算協(xié)議的約定是否一致，對金額較大、賬齡較大的應(yīng)分析原因；注意企業(yè)收到往來單位貨物或接受勞務(wù)而不計或滯后登記應(yīng)付賬款的情況。（14）其他應(yīng)付款：核對其他應(yīng)付款明細余額，復核加計數(shù)與報表數(shù)是否相符；選擇金額較大和異常的其他應(yīng)付款的明細賬戶余額，檢查其原始憑證；關(guān)注對股東等關(guān)聯(lián)方的掛賬，注意檢查有無利用此賬戶隱匿收入、調(diào)節(jié)利潤情況。（15）或有負債：分析或有負債的種類（擔保、未決訴訟、有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)、其他對外承諾等）、金額、對象、產(chǎn)生背景及或有負債轉(zhuǎn)變?yōu)檎鎸嵷搨目赡苄?，集團客戶應(yīng)著重分析集團內(nèi)部互保情況，對其他企業(yè)擔保的，了解被擔保企業(yè)的情況和反擔保措施。（16）實收資本：調(diào)查核對實收資本的出資方式和投資者構(gòu)成；審閱公司章程及會計事務(wù)所提供的驗資報告；結(jié)合“其他應(yīng)收款”等科目的核實情況，關(guān)注是否存在著虛假驗資和抽逃注冊資本情況；關(guān)注賬內(nèi)歷史數(shù)據(jù)變動與工商登記的變更是否一致，不一致的應(yīng)查明情況。（17）資本公積、盈余公積、未分配利潤：核查其形成過程和原因，分析其是否屬實；關(guān)注來源及背景、分析歷史變動是否合理。（18）銷售收入：查看有關(guān)銷售賬目，核對“銷售明細賬累計金額”與“損益表銷售收入金額”是否一致來核對客戶銷售真實性，調(diào)查客戶是否存在提前或滯后確認收入的情況；結(jié)合“應(yīng)收賬款”核實，重點核實有否“虛增”收入情況；查閱企業(yè)的納稅申報單，看企業(yè)應(yīng)稅額與企業(yè)的銷售收入是否一致，如果有很大出入，企業(yè)應(yīng)該有合理的解釋，是“時間性差異”還是“永久性差異”造成。創(chuàng)意學習辦公文具平鋪擺拍客戶分析：對銷售進行結(jié)構(gòu)分析，對企業(yè)下游客戶的銷售業(yè)績進行排名，與企業(yè)介紹的情況對比分析是否吻合，并結(jié)合銷售回款的排名分析下游客戶質(zhì)量。產(chǎn)品分析，將本年主營業(yè)務(wù)收入與上年進行比較，調(diào)查產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動是否正常，并了解異常變動的原因。趨勢分析：比較近三年及本年度各月各種產(chǎn)品銷售收入的變動情況，分析其變動趨勢是否正常。（19）銷售成本：了解其成本計算方法及控制程序；查看客戶成本明細賬，關(guān)注企業(yè)是否正常計算、結(jié)轉(zhuǎn)成本；查看主要成本計算單，分析比較不同月份直接材料成本，如有重大波動應(yīng)詢問原因，了解企業(yè)成本。（20）三項費用：通過與同行比較，調(diào)查其費用的合理性和真實性；審閱三項費用明細賬，將各月份的費用進行比較，如有重大波動和異常情況，應(yīng)詢問原因；調(diào)查三項費用是否全部計入當期損益，注意有無跨期入賬現(xiàn)象。（21）投資收益：對于金額較大的，應(yīng)查看被投資企業(yè)關(guān)于分配利潤的有效文件，并核實投資收益是否收到貨幣資金。（22）營業(yè)外支出和收入：對于金額較大的，要查驗明細賬，先看累計金額是否同報表列示金額一致，然后驗證其是否真實。（23）未分配利潤：查看歷年明細賬和財務(wù)報表，分析其形成原因及真實性。分析現(xiàn)金流量對照資產(chǎn)負債表、損益表分析經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量和流出量、收到和支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的具體內(nèi)容、投資和籌資活動的現(xiàn)金流出和流入量；分別分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與投資活動現(xiàn)金凈流量和籌資活動現(xiàn)金凈流量的關(guān)系及其原因。分析財務(wù)指標（1）發(fā)展速度分析：主要分析企業(yè)近3年的發(fā)展速度，包括近3年主營業(yè)務(wù)收入和利潤總額的增長變化情況，增長質(zhì)量。（2）資產(chǎn)運作效率分析：主要分析企業(yè)近3年管理層利用其資產(chǎn)的能力。如指標過低或與企業(yè)介紹的情況不符的，應(yīng)分析原因，并關(guān)注資產(chǎn)運作效率低下或資產(chǎn)項目可能存在虛增的情況。（3）盈利能力分析：盈利能力的強弱反映借款人創(chuàng)造利潤的能力，預示著企業(yè)未來的發(fā)展，也預示著企業(yè)未來的償還債務(wù)的能力。應(yīng)重點核實借款人的真實收入情況，分析銷售收入的構(gòu)成、穩(wěn)定性與變化趨勢；營業(yè)外收入受偶然性因素對（反）擔保方式的有效性，（反）擔保動機、（反）擔保能力及抵（質(zhì)）押物變現(xiàn)能力、對授信風險的覆蓋能力進行分析。重點分析保證人的償還能力，有無違反國家規(guī)定擔當保證人的情況，抵押物、質(zhì)押物的權(quán)屬和價值以及實現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)的可能性等。授信風險分析從政策與法律風險、行業(yè)風險、管理風險、經(jīng)營風險、市場風險、財務(wù)風險和關(guān)聯(lián)企業(yè)風險等方面進行分析三、盡職調(diào)查報告盡職調(diào)查報告應(yīng)以實現(xiàn)授信資金流動性、安全性和效益性為原則，以落實企業(yè)經(jīng)營物流與資金流為條件，從授信概況、項目背景、企業(yè)基本情況、企業(yè)經(jīng)營情況、財務(wù)分析、資金用途及還款來源、擔保分析、風險與效益分析、綜合結(jié)論等九個方面，對企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)因素作具體分析與介紹。盡職調(diào)查報告應(yīng)當真實、完整、不得有虛假性陳述；對于公司相關(guān)文件沒有規(guī)定但對項目判斷有影響的事項，也應(yīng)當在報告中披露。四、合規(guī)性審查是否符合國家政策和公司授信政策的規(guī)定；盡職調(diào)查和程序是否符合公司有關(guān)規(guī)定；資料是否完整、是否經(jīng)過核實；各項分析是否全面、合理；辦理建議是否明確、可行；盡職調(diào)查報告的格式、內(nèi)容是否符合公司規(guī)定；按公司規(guī)定需要審查的其他內(nèi)容。公司盡職調(diào)查報告 銀行個人盡職調(diào)查報告篇五有關(guān)xx公司的律師盡職調(diào)查，是由本所根據(jù)aa股份有限公司( aa )的委托，基于aa和xx的股東于xxxx年xx月xx日簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向書》第xx條和第xx條的安排，在本所盡職調(diào)查律師提交給xx公司的盡職調(diào)查清單中所列問題的基礎(chǔ)上進行的。簡稱與定義在本報告中，除非根據(jù)上下文應(yīng)另做解釋，否則下列簡稱和術(shù)語具有以下含義(為方便閱讀，下列簡稱和術(shù)語按其第一個字拼音字母的先后順序排列)：“本報告”指由xx律師事務(wù)所于xxxx年xx月xx日出具的關(guān)于xx公司之律師盡職調(diào)查報告。“本所”指xx律師事務(wù)所?！氨舅蓭煛被颉拔覀儭敝竫x律師事務(wù)所法律盡職調(diào)查律師。xx公司”指xx公司，一家在xx省xx市工商行政管理局登記成立的公司，注冊號為xxxxxx。本報告所使用的簡稱、定義、目錄以及各部分的標題僅供查閱方便之用；除非根據(jù)上下文應(yīng)另做解釋，所有關(guān)于參見某部分的提示均指本報告中的某一部分。本次盡職調(diào)查所采用的基本方法如下：審閱文件、資料與信息；與xx公司有關(guān)公司人員會面和交談；向xx公司詢證；參閱其他中介機構(gòu)盡職調(diào)查小組的信息；考慮相關(guān)法律、政策、程序及實際操作；本報告基于下述假設(shè)：所有xx公司提交給我們的文件均是真實的，所有提交文件的復印件與其原件均是一致的；所有xx公司提交給我們的文件均由相關(guān)當事方合法授權(quán)、簽署和遞交；所有xx公司提交給我們的文件上的簽字、印章均是真實的；所有xx公司對我們做出的有關(guān)事實的闡述、聲明、保證(無論是書面的還是口頭做出的)均為真實、準確和可靠的；所有xx公司提交給我們的文件當中若明確表示其受中國法律以外其他法律管轄的，則其在該管轄法律下有效并被約束；描述或引用法律問題時涉及的事實、信息和數(shù)據(jù)是截至xxxx年xx月xx日xx公司提供給我們的受限于前述規(guī)定的有效的事實和數(shù)據(jù)；及我們會在盡職調(diào)查之后，根據(jù)本所與貴公司簽署之委托合同的約定，按照貴公司的指示，根據(jù)具體情況對某些事項進行跟蹤核實和確認，但不保證在盡職調(diào)查之后某些情況是否會發(fā)生變化。本報告所給出的法律意見與建議，是以截至報告日所適用的中國法律為依據(jù)的。本報告分為導言、正文和附件三個部分。報告的導言部分主要介紹盡職調(diào)查的范圍與宗旨、簡稱與定義、調(diào)查的方法以及對關(guān)鍵問題的摘要；在報告的主體部分，我們將就九個方面的具體問題逐項進行評論與分析，并給出相關(guān)的法律意見；報告的附件包括本報告所依據(jù)的由xx公司提供的資料及文本。(一)xx公司的設(shè)立與存續(xù) xx公司的設(shè)立xx公司于xxxx年xx月xx日設(shè)立時，其申請的注冊資本為xxx萬元人民幣，各股東認繳的出資額及出資比例如下：股東名稱 出資額 出資形式 出資比例xxx xxx萬 貨幣 xx%xxx xxx萬 貨幣 xx%xxx xxx萬 貨幣 xx%合計 xxx萬 100%根據(jù)xx公司最新營業(yè)執(zhí)照，其注冊資本為xx萬元人民幣(實繳xx萬元)。()第xx號《驗資報告》, xx公司第一期出資xxx萬元人民幣已在xxxx年xx月xx日之前由上述三位股東以貨幣的形式繳足。()第xx號《驗資報告》, xx公司第二期出資xx萬元人民幣已在xxxx年xx月xx日之前由上述三位股東以貨幣的形式繳足。 對xx公司出資的法律評價根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，內(nèi)資的有限責任公司注冊資本必須在公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，而根據(jù)xx公司的章程，其xx萬元人民幣的注冊資本是在三年內(nèi)分三次到位，此種做法與《中華人民共和國公司法》的規(guī)定相沖突。根據(jù)xx公司有關(guān)人員陳述，xx公司的此種出資方式系經(jīng)當?shù)卣S可，但本所律師認為，《中華人民共和國公司法》為全國人大通過的法律，地方政府無權(quán)制定與《中華人民共和國公司法》相悖的政策，目前該種出資方式的合法性不能成立。 xx公司的股權(quán)演變根據(jù)xx年xx月xx日xx市工商行政管理局提供的企業(yè)變更情況表，xxxx年xx月xx日，xx公司的股東xxx先生將其持有的xx%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給xxx先生，xxxx年xx月xx日，上述股東變更已在xx市工商行政管理局南定工商所完成了變更登記。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后，xx公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為：股東名稱 出資額(萬元) 所占比例xxx xxx xx%xxx xxx xx%合計 xxx 100%xx公司本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為符合當時法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，并已履行了必要的法律手續(xù)。經(jīng)本所律師核查，xx公司現(xiàn)有股東為以下2名自然人：(1)股東xxx，男，身份證號為xxxxxxxxxxxxxx。(2)股東xxx，男，身份證號為xxxxxxxxxxxxxx。 xx公司的存續(xù)(1)xx公司現(xiàn)持有xx市工商行政管理局于xx年xx月xx日核發(fā)的注冊號為xxxxxxxxxx號的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本為xxx萬元人民幣(實繳xxx萬元)，法定代表人為xxx，住所位于xxx，經(jīng)營范圍為xx生產(chǎn)、銷售。(2)根據(jù)其營業(yè)執(zhí)照上記載的年檢情況，該公司已于xx年xx月xx日通過了xx市工商行政管理局xx年度的年檢。根據(jù)xx公司的章程及其年檢資料，其目前合法存續(xù)；但其營業(yè)執(zhí)照上的營業(yè)期限為xx年xx月xx日至xx年xx月xx日，根據(jù)其章程，其第三期出資必須在xx年xx月xx日前完成，因此，aa在受讓其100%股權(quán)后，應(yīng)在xx年xx月xx日前完成剩余的xxx萬元出資的義務(wù)，否則xx公司的存續(xù)將存在法律障礙。(二)xx公司的組織架構(gòu)及法人治理結(jié)構(gòu) xx公司章程的制定及修改xx公司章程是在xx年xx月xx日由xx公司最初設(shè)立時的三位股東制定的；根據(jù)到目前為止xx公司提供的資料，xx年xx月xx日，由于二期出資xx萬元的到位，xx公司股東會對章程第7條進行過修改；此后于xx年xx月xx日，由于股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，xx公司股東會對章程進行了第二次修改。 xx公司的法人治理結(jié)構(gòu)根據(jù)xx公司公司章程，該公司設(shè)有股東會、執(zhí)行董事一名和監(jiān)事一名。 xx公司的董事、經(jīng)理和其他高級管理人員xx公司現(xiàn)有執(zhí)行董事一名，監(jiān)事一名，經(jīng)理一名。其中，xxx為執(zhí)行董事，xxx為公司監(jiān)事，xxx為公司經(jīng)理。(三)xx公司的生產(chǎn)設(shè)備和知識產(chǎn)權(quán) xx公司的生產(chǎn)設(shè)備根據(jù)xx評估師事務(wù)所出具的xx評報字[]第xx號《評估報告書》, xx公司的生產(chǎn)設(shè)備的評估價值為xx元人民幣。 xx公司的知識產(chǎn)權(quán)根據(jù)xx公司的陳述，其目前未擁有任何商標、專利和專有技術(shù)，也未提出任何商標、專利申請。本所律師未得到任何有關(guān)xx公司《企業(yè)保密協(xié)議》或保密制度的材料。(四)xx公司的土地及房產(chǎn) 土地使用權(quán)根據(jù)bb與cc有限公司于xx年xx月xx日簽訂的《合同書》, cc有限公司將其擁有的位于xx的xx畝土地租賃給bb的全資子公司使用，期限為20 年，租金為xx萬元，全年租金上限為xxx萬元。本所律師認為，bb與cc有限公司簽訂的《合同書》中約定的承租土地的主體為bb的全資子公司，而xx公司并非bb的全資子公司，因此，應(yīng)獲得cc有限公司對此種情況的書面確認。此外，cc有限公司將其無建筑物或附著物的土地使用權(quán)出租，沒有法律依據(jù)，其合法性存在疑問。 房屋所有權(quán)根據(jù)xx評估師事務(wù)所出具的xx評報字[]第xx號《評估報告書》, xx公司共擁有房屋建筑物xx幢，建筑面積xx平方米；構(gòu)筑物及其他輔助設(shè)施xx項；評估價值為xx元人民幣。根據(jù)xx公司的陳述及本所律師的核查，xx公司所有房產(chǎn)均未辦理《房地產(chǎn)權(quán)證》。本所律師認為，xx公司的房屋由于未按規(guī)定辦理建房手續(xù)，其辦理權(quán)證存在法律障礙。(五)xx公司的業(yè)務(wù) xx公司的經(jīng)營范圍根據(jù)xx公司目前持有的xx市工商行政管理局于xxxx年xx月xx日核發(fā)的注冊號為xxxxxxxxxxx號的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，其經(jīng)營范圍為xx生產(chǎn)、銷售。 xx公司持有的許可證和證書經(jīng)本所律師審查，xxxx年xx月xx日，xx公司取得xx市化工行業(yè)管理辦公室出具的《化學品生產(chǎn)企業(yè)核定證明材料》，證明其生產(chǎn)的xx不屬于危險化學品。xx公司xxxx噸/年xx生產(chǎn)項目于xxxx年xx月xx日得到了當?shù)丨h(huán)保部門關(guān)于同意通過驗收的意見。(六)xx公司的貸款合同與擔保 正在履行的貸款合同經(jīng)本所律師核查，至本報告出具日，xx公司無正在履行的貸款合同。 擔保合同經(jīng)本所律師核查，至本報告出具日，xx公司無正在履行的擔保合同。(七)xx公司的稅務(wù)問題根據(jù)xx公司提供的書面說明，其目前主要執(zhí)行的稅種和稅率為：(1)增值稅按17%計繳。(2)所得稅按33%計繳。(3)城市維護建設(shè)稅按增值稅的7%計繳。(4)教育附加費按增值稅的3%計繳。(八)xx公司的重大訴訟、仲裁與行政措施經(jīng)本所律師審查，xxxx年xx月xx日，xx市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局張店分局對xx簽發(fā)《質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督行政處罰決定書》，對xx公司正在使用的xx設(shè)備中承壓設(shè)備未進行登記注冊等行為處以以下行政處罰：限1個月內(nèi)改正，罰款xx元。xx公司未提供其他有關(guān)訴訟、仲裁或行政處罰的資料。根據(jù)xx公司