論社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收的職能與作用所有專業(yè)(編輯修改稿)
2025-06-25 16:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的比重 ,我們稱 之為大口徑的宏觀稅負(fù)。在這三個(gè)指標(biāo)中 ,大口徑的指標(biāo)最為真實(shí)、全面地反映政府集中財(cái)力的程度和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平。目前我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的狀況及變動(dòng)趨勢(shì)是 :據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) :我國(guó)大口徑的宏觀稅負(fù) ,與小、中口徑的宏觀稅負(fù)相比 ,在數(shù)值上要高出很多 ,例如 2020年我國(guó)小口徑的宏觀稅負(fù)為 %,中口徑的宏觀稅負(fù)為 15%,兩者相差不大 ,但大口徑的宏觀稅負(fù)為 %,則差不多是小口徑宏觀稅負(fù)的近兩倍。由于大口徑的宏觀稅負(fù)是真正反映企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo) ,從這一指標(biāo)看 ,應(yīng)該說(shuō)目前企業(yè)和居民的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重 ,不利于提 高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展后勁。 我國(guó)宏觀稅負(fù) ,除了上述稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)偏重以外 ,在稅負(fù)的結(jié)構(gòu)上存在著較大差別和不公平現(xiàn)象 ,主要表現(xiàn)為國(guó)有企業(yè)稅負(fù)重于非國(guó)有企業(yè) ,內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè) ,大型企業(yè)重于中小企業(yè) ,內(nèi)地的企業(yè)重于沿海企業(yè) ,資本密集型和技術(shù)密集型行業(yè)重于勞動(dòng)密集型行業(yè)等。這種狀況同我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不相一致。 另外 ,個(gè)人所得稅現(xiàn)行實(shí)行的是九級(jí)累進(jìn)稅率 ,目前的稅率也比較高 ,對(duì)非工薪階層的高收入人群收入的管理制度不夠健全 ,使得一部分人群為了少交個(gè)人所得稅 ,有意隱瞞收入 ,以達(dá)到偷逃稅金的目的 ,最終導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。還有就是個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)太低 ,加之又沒(méi)有考慮人均收入 ,造成真正高收入的人的稅收收不到 ,而中低收入人群稅負(fù)重 ,以致怨聲載道 ,更進(jìn)一步深化了貧富不均的矛盾。目前 ,雖然起征點(diǎn)逐年有所提高 ,但趕不上物價(jià)的上漲的速度 ?? 三 、 社會(huì)主義 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 稅收的作用 （一） 稅收是國(guó)家 財(cái)政收入的最佳形式和主要形式。 稅收 是 國(guó)家取得財(cái)政收入的最佳形式和主要形式。從世界各國(guó)來(lái)看，取得財(cái)政收入的主要形式都是稅收，在我國(guó)，稅收收入占財(cái)政收入的比重也在不斷上升， 1978 年稅收收入占財(cái)政收入的比重為 ％，到目前這一比重已達(dá)到 90％以上。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，承包制的完善和稅制的規(guī)范，稅收收入的規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大?？梢?jiàn)，稅收已成為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下取得財(cái)政收入的主要形式。 （二） 稅收是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)在資源配置中起基礎(chǔ)性作用。但由于市場(chǎng)本身的缺陷會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈，這就需要國(guó)家加強(qiáng)宏觀調(diào)控。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至今，沒(méi)有任何一種模式的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是完全自由放任，不需國(guó)家宏觀調(diào)控而正常運(yùn)行的。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健康運(yùn)行，同樣離不開(kāi)國(guó)家的宏觀調(diào)控。 國(guó) 家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及調(diào)控的需要，通過(guò)稅種的設(shè)置、征稅對(duì)象的選擇、稅率的高低以及稅收的征與免，多征與少征等影響著各經(jīng)濟(jì)主體的行為選擇，在總量和結(jié)構(gòu)等方面調(diào)節(jié)著市場(chǎng)供求，以此彌補(bǔ)市場(chǎng)的功能缺陷和調(diào)節(jié)缺位，使全社會(huì)資源達(dá)到有效配置和合理利用 （三） 稅收對(duì)其他各種經(jīng)濟(jì)杠桿有著影響和制約的作用。 在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下， 國(guó)家可以運(yùn)用價(jià)格、工資、信用等多種經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)調(diào)節(jié) 經(jīng) 濟(jì)運(yùn)行。但是這些杠桿的運(yùn)用都不可避免地受到稅收的影響和制約。一般地說(shuō)，工資的調(diào)整和變動(dòng)反映到財(cái)政上就是減收增支，因此，其變動(dòng)要受到國(guó)家財(cái)力的制約 。 四 、 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收職能 ： 稅收所具有的在國(guó)家與納稅人之間對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分割的功能。即稅收一經(jīng)產(chǎn)生就同時(shí)具有對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配，滿足國(guó)家基本需要的初始或基本功能，這種功能存在于任何經(jīng)濟(jì)條件下的任何國(guó)家。稅收的分配職能不能直接表述為收入或財(cái)政職能，因?yàn)槁毮苁嵌愂諆?nèi)在的功能，在 “ 分配 ” 、 “ 收入 ” 、 “ 財(cái)政 ” 三個(gè)概念中，只有分配內(nèi)在于稅收，稅收將社會(huì)剩余產(chǎn)品分配給國(guó)家和納稅人雙方，而收入或財(cái)政都只是就其中的國(guó)家一方而言的，是國(guó)家取得自己那部分社會(huì)剩余產(chǎn)品份額后的用途或目的，是稅收作用問(wèn)題 。 。 稅收所具有的調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的能動(dòng)性。即國(guó)家通過(guò)多征、少征或不征稅調(diào)節(jié)各經(jīng)濟(jì)組織和社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，以體現(xiàn)國(guó)家有關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)家健康、快速、協(xié)調(diào)地發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的。稅收的調(diào)節(jié)職能不能直接表述為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)或配置資源的職能。業(yè)等，也不是稅收職能的范疇。 稅收所具有的監(jiān)督管理納稅人經(jīng)濟(jì)情況的一種功能。稅收作為一種以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)，稅款的征收必須以稅法為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，既不能多征，也不能少征。征與不征，征多征少，則主要取決于納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，而要了解其生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則必須加強(qiáng)管理。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)主體多元化，作為國(guó)家，與企業(yè)和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系上并無(wú)高低之分。它要求政府服從法律，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的法律規(guī)范下有規(guī)則地、公平地進(jìn)行的。 稅收的三個(gè)職能是統(tǒng)一的整體，缺一不可。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，稅收的分配職能和監(jiān)督職能只能強(qiáng)化，不能削弱。因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的新格局下，經(jīng)濟(jì)的多元化和縱深發(fā)展，不僅使稅收分配的對(duì)象和范圍更加復(fù)雜和廣泛，而且任務(wù)更加艱巨；國(guó)家對(duì)資金的需求
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