【文章內容簡介】 致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付的貨幣記賬。八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。九、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入賬。十一、公司的財產(chǎn)應當按實際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調整賬面價值。十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會同意并報當?shù)囟悇諜C關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算。預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算。存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。十五、現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記?，F(xiàn)金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)相符。十六、有價證券包括準備在一年以內變現(xiàn)的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領退，應根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)，并設置有數(shù)量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總經(jīng)理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。存貨盤點方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在20xx元以上(包括20xx元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設備的物品，單位價值在20xx元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產(chǎn)。根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當?shù)囟悇站謧洳?。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關規(guī)定有關規(guī)定，并結合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊設備、運輸工具五大類。固定資產(chǎn)應按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資各方議定的價格作為原價。購進的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價。需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應包括安裝費用。進口的固定資產(chǎn)原價，應包括按規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅。自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團有關規(guī)定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會計手續(xù)，設置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制度。，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會規(guī)定報經(jīng)批準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規(guī)定和合資章程有關規(guī)定，應作為長期待攤費用入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。二十一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。二十二、所有者權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內投入資本。公司則應按根據(jù)實際投入的資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬手續(xù)?，F(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。建筑物、機器設備、材料物資等實物投資，應按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據(jù)。各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用。凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，列入成本、費用。應付工資的核算應根據(jù)核定的`工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄，計算員工工資，計入成本、費用。按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等)、場地使用費、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。分清公司內部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，工程成本核算采用工號法。加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執(zhí)行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。二十四、當月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內，并應相應結轉銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務分析中予以說明。二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業(yè)務利潤、減其他業(yè)務支出的凈額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用賬結法。儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。年度終了，按照合同、章程有關規(guī)定，并根據(jù)當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據(jù)以記賬。列入當年決算。二十六、公司的外幣業(yè)務，是指對記賬本位幣人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業(yè)務。公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。公司對外發(fā)生外幣業(yè)務時，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計入當期損益。二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部。企業(yè)財務規(guī)章制度報銷 企業(yè)財務規(guī)章制度及流程篇五現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”，經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務支取。凡借現(xiàn)金1000元