【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一數(shù)二的，從其的資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額4個(gè)多億就顯現(xiàn)一般了。關(guān)于新手的我來(lái)說(shuō)因此是馬虎不得的，需要細(xì)心細(xì)心再細(xì)心，這也是帶隊(duì)CPA趙教師給我的要求。貨幣資金按慣例仍然屬于我的，而在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)那么出了點(diǎn)岔子，盤(pán)點(diǎn)了幾次實(shí)際金額和賬面上仍然相差一個(gè)整數(shù)。之后又細(xì)心的翻閱了日記賬，果然出納在XX年2月底就應(yīng)發(fā)放的撫恤金實(shí)際已經(jīng)用現(xiàn)金支票支付了，但是未在其賬面上反映出來(lái)。這明顯是不貼合權(quán)責(zé)發(fā)生制的，帶隊(duì)CPA趙教師經(jīng)審核認(rèn)為這塊是最后是需要披露出來(lái)的。在做待攤費(fèi)用的憑證測(cè)試的時(shí)候，又覺(jué)察好幾筆600多萬(wàn)的待攤費(fèi)用的明細(xì)居然列支了會(huì)務(wù)費(fèi)，住宿費(fèi)。按道理這么大金額的費(fèi)用是絕對(duì)不能放在待攤費(fèi)用的，既不貼合會(huì)計(jì)上的客觀性原那么，也不貼合做賬的合理性，明顯是為了某些特別的目的而成心如此做的。之后經(jīng)帶隊(duì)CPA趙教師和對(duì)方財(cái)務(wù)主管的溝通協(xié)調(diào)，才把這么大筆的金額調(diào)進(jìn)治理費(fèi)用，因此也少不了必要的披露。而在做長(zhǎng)期、短期借款這個(gè)科目的時(shí)候覺(jué)察有兩筆銀行短　　期借款，銀行12月20日結(jié)息，盡管該付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒(méi)有計(jì)提，金額盡管不大，也就幾千塊錢(qián)左右，但是仍然要調(diào)整，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息。還有值得討論的一點(diǎn)是，他們把工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)放在應(yīng)付福利費(fèi)科目里，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么這兩項(xiàng)就應(yīng)放其他應(yīng)付款科目。工資也是一個(gè)月發(fā)好幾次，康恩貝內(nèi)部有人夸張地說(shuō)他們的員工在工資單上簽名都能夠簽到手發(fā)酸。不僅僅如此，金華康恩貝交個(gè)調(diào)稅不通過(guò)應(yīng)付工資科目，等因此變相地提高工資，本來(lái)交個(gè)調(diào)稅是為了調(diào)整收入差距的，本著收入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的原那么。它這么一來(lái)，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根本沒(méi)有，收入差距越發(fā)大，確信是違犯稅法規(guī)定的。由于企業(yè)規(guī)模太大，加之做賬的不合理，在特別多細(xì)小的地點(diǎn)都需要調(diào)整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨(dú)立，客觀，公正的原那么，該調(diào)的地點(diǎn)仍然要調(diào)?！　慕鹑A回來(lái)，沒(méi)有做任何的休息，就進(jìn)駐了求是專修學(xué)院，是一家由中國(guó)民主同盟浙江省委員會(huì)創(chuàng)辦，經(jīng)杭州市人民政府批準(zhǔn)建立的全日制高復(fù)學(xué)校。而它又和一般的學(xué)校的性質(zhì)上有區(qū)別，因此它適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么也是特別的。翻閱了資產(chǎn)負(fù)債表后覺(jué)察盡管科目不是特別多，但是都是事業(yè)單位的科目類別。其占資產(chǎn)負(fù)債表的比重確實(shí)是事業(yè)支出了，但確實(shí)是這個(gè)事業(yè)支出他們的財(cái)務(wù)做的賬特別模糊，關(guān)于有些大額的現(xiàn)金的支出，完全沒(méi)有任何附件證明，而在其賬面上卻列支出來(lái)，賬實(shí)不符，是我們審計(jì)工作中最為留意的一塊。而且在事業(yè)支出學(xué)雜費(fèi)中賬面上的金額和實(shí)際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間是那塊差額去哪里了呢?是不是有人在其中做了手腳，最后索性帶隊(duì)CPA趙教師說(shuō)，關(guān)于如此的單位我們所確信要出具不保存的報(bào)告的，由于風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在是太大，里面的賬務(wù)處理特別多都已經(jīng)違犯了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。假設(shè)出具保存的報(bào)告，萬(wàn)一審計(jì)署查下來(lái)，所里和他本人都吃不了兜著走。關(guān)于事務(wù)所來(lái)說(shuō)，只要在遵照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的根底上，做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整也是貼合常理的，務(wù)必的。但是一旦打破了這層禁區(qū)，對(duì)雙方都沒(méi)什么好處的?？雌饋?lái)作為一名審計(jì)人員也需要特別好的理解國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)和把握住審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也算審計(jì)潛力之一?！　∵M(jìn)入3月中旬，進(jìn)駐了康恩貝集團(tuán)的杭州總部，由于需要對(duì)康恩貝集團(tuán)做合并報(bào)表，因此需要做的工作特別多，由于在其集團(tuán)內(nèi)部的往來(lái)實(shí)在是太多，我們需要一筆一筆的分出來(lái)，然后關(guān)于一樣的還需要調(diào)賬。但是集團(tuán)是會(huì)計(jì)制度確實(shí)是執(zhí)行的特別完備，光從做賬的憑證上就特別明晰的反映出來(lái)，條理比金華的子公司明晰多了，但是，在測(cè)試其的存貨時(shí)候覺(jué)察其的暫估有特別多，做的也特別標(biāo)準(zhǔn)，確實(shí)是入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付賬款，等銷貨方開(kāi)來(lái)發(fā)票時(shí)，先將暫估金額沖回，再按發(fā)票金額做一筆。但是我覺(jué)察，存貨入庫(kù)光陰和銷貨方開(kāi)來(lái)發(fā)票的光陰往往相差一個(gè)月甚至兩個(gè)月這么久，征詢了之后才明白，銷售方為了少交增值稅才這么做的，由于一開(kāi)發(fā)票，就要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，假設(shè)這個(gè)月能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，就盡量延遲到下個(gè)月或以后開(kāi)發(fā)票。假設(shè)下個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額較多，就開(kāi)發(fā)票也沒(méi)有關(guān)系了，盡管從總量上來(lái)說(shuō)是一樣的，但是運(yùn)營(yíng)資金關(guān)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是極為重要的，交了稅了，運(yùn)營(yíng)資金就會(huì)少一部分。在做主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的科目時(shí)，覺(jué)察XX年的本錢(qián)比XX年增長(zhǎng)了10%，但是其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入只增長(zhǎng)了4%，直截了當(dāng)導(dǎo)致了稅前凈利是負(fù)數(shù)，試想下，那么大的一家集團(tuán)辛幸苦苦做了一年，結(jié)果利潤(rùn)總額是個(gè)負(fù)數(shù)，現(xiàn)實(shí)嗎?之后經(jīng)CPA趙教師和對(duì)方的財(cái)　　務(wù)總兼的溝通，原先其為了避稅，故將特別大一塊新增的固定資產(chǎn)的凈額進(jìn)了本錢(qián)，因此導(dǎo)致了主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的巨增，如此確信是通但是的，CPA趙教師之后說(shuō)像這種情況嚴(yán)峻點(diǎn)的說(shuō)法確實(shí)是國(guó)有資產(chǎn)流失了，由于集團(tuán)實(shí)際產(chǎn)生的大筆利潤(rùn)，有特別大一部分都是國(guó)有資產(chǎn)，假設(shè)就像如此被他們財(cái)務(wù)做賬隱藏起來(lái)了，是確信需要調(diào)整+披露出來(lái)的?！　〉搅?月23日以后的幾天里都呆在所里打?qū)徲?jì)報(bào)告的附注，外表看起來(lái)這是項(xiàng)沒(méi)有難度的工作，但實(shí)際上也容不得半點(diǎn)馬虎，由于輸錯(cuò)一個(gè)數(shù)據(jù)就可能導(dǎo)致整篇報(bào)告的失真，這是絕對(duì)不同意的。由因此需要在EXCEL的表之間進(jìn)展鉤稽關(guān)系的操作，同時(shí)也強(qiáng)化了EXCEL的潛力。也算收獲之一吧!　　通過(guò)這段光陰的實(shí)務(wù)鍛煉，我從剛開(kāi)始的無(wú)從下手到此刻的操作的根本理解，并漸漸構(gòu)成了自我的審計(jì)思路。審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性特別強(qiáng)的工作，其職業(yè)操守決定了不能存在任何蒙混過(guò)關(guān)的幸運(yùn)心理，這需要過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)作為后盾。審計(jì)工作并不僅僅僅是核對(duì)、摘抄數(shù)字，在不理解被審計(jì)公司的行業(yè)背景、業(yè)務(wù)流程及同行業(yè)可比公司的根本情況下，審計(jì)工作的質(zhì)量特別難保證，審計(jì)程序特別容易流于方式。這就需要多請(qǐng)教CPA教師們，多向被審計(jì)單位員工理解情況，在平時(shí)多留意相關(guān)信息　　以上是我在實(shí)習(xí)期間的總結(jié)和感悟。在今后的學(xué)習(xí)工作中，我將更努力地學(xué)習(xí)專業(yè)理論文化知識(shí)，以充實(shí)自我，提高自我，實(shí)現(xiàn)自我的目的。　　審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告　　歐盟中國(guó)教育工程(PMU)　　這是我參與的第一個(gè)審計(jì)工程，PMU為歐盟在中國(guó)的援助工程，資金雄厚，類似事業(yè)單位。我們遵照的審計(jì)準(zhǔn)那么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么和歐盟帶給的TermofReference。既然是報(bào)告給歐盟委員會(huì)，那自然就要求使用中英雙語(yǔ)，這TermofReference首先就給我來(lái)了個(gè)下馬威，工程經(jīng)理隨手將9頁(yè)紙的材料交給我，要求這天就先把它翻譯一下“。盡管英文會(huì)計(jì)沒(méi)有好好學(xué)，但是有書(shū)和文曲星在，仍然比較好對(duì)付的。這時(shí)才記起那本大厚書(shū)的好處來(lái)，就應(yīng)還不算晚。　　星期一就出外勤了。歐盟的內(nèi)控要求嚴(yán)格，我們的測(cè)試率務(wù)必到達(dá)95%以上。由于不涉及業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)，我的任務(wù)確實(shí)是對(duì)超多頻繁發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)展測(cè)試，著重于操縱性測(cè)試。通過(guò)幾天的測(cè)試，我