【文章內容簡介】 一數(shù)二的，從其的資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)總額4個多億就顯現(xiàn)一般了。關于新手的我來說因此是馬虎不得的，需要細心細心再細心，這也是帶隊CPA趙教師給我的要求。貨幣資金按慣例仍然屬于我的，而在盤點現(xiàn)金時那么出了點岔子，盤點了幾次實際金額和賬面上仍然相差一個整數(shù)。之后又細心的翻閱了日記賬，果然出納在XX年2月底就應發(fā)放的撫恤金實際已經(jīng)用現(xiàn)金支票支付了，但是未在其賬面上反映出來。這明顯是不貼合權責發(fā)生制的，帶隊CPA趙教師經(jīng)審核認為這塊是最后是需要披露出來的。在做待攤費用的憑證測試的時候，又覺察好幾筆600多萬的待攤費用的明細居然列支了會務費，住宿費。按道理這么大金額的費用是絕對不能放在待攤費用的，既不貼合會計上的客觀性原那么，也不貼合做賬的合理性，明顯是為了某些特別的目的而成心如此做的。之后經(jīng)帶隊CPA趙教師和對方財務主管的溝通協(xié)調，才把這么大筆的金額調進治理費用，因此也少不了必要的披露。而在做長期、短期借款這個科目的時候覺察有兩筆銀行短　　期借款，銀行12月20日結息，盡管該付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計提，金額盡管不大，也就幾千塊錢左右，但是仍然要調整，借：財務費用貸：應付利息。還有值得討論的一點是，他們把工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費放在應付福利費科目里，按會計準那么這兩項就應放其他應付款科目。工資也是一個月發(fā)好幾次，康恩貝內部有人夸張地說他們的員工在工資單上簽名都能夠簽到手發(fā)酸。不僅僅如此，金華康恩貝交個調稅不通過應付工資科目，等因此變相地提高工資，本來交個調稅是為了調整收入差距的，本著收入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的原那么。它這么一來，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根本沒有，收入差距越發(fā)大，確信是違犯稅法規(guī)定的。由于企業(yè)規(guī)模太大，加之做賬的不合理，在特別多細小的地點都需要調整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨立，客觀，公正的原那么，該調的地點仍然要調?！　慕鹑A回來，沒有做任何的休息，就進駐了求是專修學院，是一家由中國民主同盟浙江省委員會創(chuàng)辦，經(jīng)杭州市人民政府批準建立的全日制高復學校。而它又和一般的學校的性質上有區(qū)別，因此它適用的會計準那么也是特別的。翻閱了資產(chǎn)負債表后覺察盡管科目不是特別多，但是都是事業(yè)單位的科目類別。其占資產(chǎn)負債表的比重確實是事業(yè)支出了，但確實是這個事業(yè)支出他們的財務做的賬特別模糊，關于有些大額的現(xiàn)金的支出，完全沒有任何附件證明，而在其賬面上卻列支出來，賬實不符，是我們審計工作中最為留意的一塊。而且在事業(yè)支出學雜費中賬面上的金額和實際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間是那塊差額去哪里了呢?是不是有人在其中做了手腳，最后索性帶隊CPA趙教師說，關于如此的單位我們所確信要出具不保存的報告的，由于風險實在是太大，里面的賬務處理特別多都已經(jīng)違犯了國家相關的財經(jīng)法規(guī)。假設出具保存的報告，萬一審計署查下來，所里和他本人都吃不了兜著走。關于事務所來說，只要在遵照國家財經(jīng)法規(guī)的根底上，做適當?shù)恼{整也是貼合常理的，務必的。但是一旦打破了這層禁區(qū)，對雙方都沒什么好處的?？雌饋碜鳛橐幻麑徲嬋藛T也需要特別好的理解國家經(jīng)濟法規(guī)和把握住審計風險，這也算審計潛力之一?！　∵M入3月中旬，進駐了康恩貝集團的杭州總部，由于需要對康恩貝集團做合并報表，因此需要做的工作特別多，由于在其集團內部的往來實在是太多，我們需要一筆一筆的分出來，然后關于一樣的還需要調賬。但是集團是會計制度確實是執(zhí)行的特別完備，光從做賬的憑證上就特別明晰的反映出來，條理比金華的子公司明晰多了，但是，在測試其的存貨時候覺察其的暫估有特別多，做的也特別標準，確實是入庫時，借：庫存商品借：應交稅金貸：應付賬款，等銷貨方開來發(fā)票時，先將暫估金額沖回，再按發(fā)票金額做一筆。但是我覺察，存貨入庫光陰和銷貨方開來發(fā)票的光陰往往相差一個月甚至兩個月這么久，征詢了之后才明白，銷售方為了少交增值稅才這么做的，由于一開發(fā)票，就要計算銷項稅額，假設這個月能夠抵扣的進項稅額較少，就盡量延遲到下個月或以后開發(fā)票。假設下個月進項稅額較多，就開發(fā)票也沒有關系了，盡管從總量上來說是一樣的，但是運營資金關于企業(yè)來說是極為重要的，交了稅了，運營資金就會少一部分。在做主營業(yè)務本錢的科目時，覺察XX年的本錢比XX年增長了10%，但是其主營業(yè)務收入只增長了4%，直截了當導致了稅前凈利是負數(shù)，試想下，那么大的一家集團辛幸苦苦做了一年，結果利潤總額是個負數(shù)，現(xiàn)實嗎?之后經(jīng)CPA趙教師和對方的財　　務總兼的溝通，原先其為了避稅，故將特別大一塊新增的固定資產(chǎn)的凈額進了本錢，因此導致了主營業(yè)務本錢的巨增，如此確信是通但是的，CPA趙教師之后說像這種情況嚴峻點的說法確實是國有資產(chǎn)流失了，由于集團實際產(chǎn)生的大筆利潤，有特別大一部分都是國有資產(chǎn)，假設就像如此被他們財務做賬隱藏起來了，是確信需要調整+披露出來的?！　〉搅?月23日以后的幾天里都呆在所里打審計報告的附注，外表看起來這是項沒有難度的工作，但實際上也容不得半點馬虎，由于輸錯一個數(shù)據(jù)就可能導致整篇報告的失真，這是絕對不同意的。由因此需要在EXCEL的表之間進展鉤稽關系的操作，同時也強化了EXCEL的潛力。也算收獲之一吧!　　通過這段光陰的實務鍛煉，我從剛開始的無從下手到此刻的操作的根本理解，并漸漸構成了自我的審計思路。審計是一項實踐性特別強的工作，其職業(yè)操守決定了不能存在任何蒙混過關的幸運心理，這需要過硬的專業(yè)知識作為后盾。審計工作并不僅僅僅是核對、摘抄數(shù)字，在不理解被審計公司的行業(yè)背景、業(yè)務流程及同行業(yè)可比公司的根本情況下，審計工作的質量特別難保證，審計程序特別容易流于方式。這就需要多請教CPA教師們，多向被審計單位員工理解情況，在平時多留意相關信息　　以上是我在實習期間的總結和感悟。在今后的學習工作中，我將更努力地學習專業(yè)理論文化知識，以充實自我，提高自我，實現(xiàn)自我的目的?！　徲媽嵙晥蟾妗　W盟中國教育工程(PMU)　　這是我參與的第一個審計工程，PMU為歐盟在中國的援助工程，資金雄厚，類似事業(yè)單位。我們遵照的審計準那么是獨立審計準那么和歐盟帶給的TermofReference。既然是報告給歐盟委員會，那自然就要求使用中英雙語，這TermofReference首先就給我來了個下馬威，工程經(jīng)理隨手將9頁紙的材料交給我，要求這天就先把它翻譯一下“。盡管英文會計沒有好好學，但是有書和文曲星在，仍然比較好對付的。這時才記起那本大厚書的好處來，就應還不算晚?！　⌒瞧谝痪统鐾馇诹?。歐盟的內控要求嚴格，我們的測試率務必到達95%以上。由于不涉及業(yè)務收入和利潤，我的任務確實是對超多頻繁發(fā)生的各項費用支出進展測試，著重于操縱性測試。通過幾天的測試，我